《防范集团内部审计风险的思路和》
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摘 要：随着市场竞争加剧,经营风险增加,内部审计风险也日益突出.如何加强内部审计风险管理,有效控制和规避内部审计风险,提高防风险质量,已成为企业管理者热切关注的问题.本文针对集团内部审计存在的风险因子进行分析,总结提炼防范和化解内部审计风险防控的对策建议,确保企业内部审计风险可控.
关键词：内部审计;风险;防控;对策建议
内部审计直接关系企业高质量发展,为深入了解集团内部审计风险防控的基本情况,集团党委安排分管领导带领调研组深入全部子公司和重点项目一线开展内部审计风险防控调研,通过实地走访、与企业负责人及财务管理人员座谈,听取集团内部审计意见建议,分析整理形成集团内部审计风险防控对策建议,为集团高质量发展工作决策提供参考依据
一、集团内部审计工作现状
（一）集团层面.目前,集团审计法务部定编3人,其中副经理（主持工作）1人,审计专责1人,法务专责1人.
（二）子公司层面.目前,各子公司未设有审计部门,均为财务部门对接审计方面工作.其中,恒丰公司、贺江生态公司、正鑫公司设有专门的财务部门,并配备专职财务人员,财务制度较为完善.其他子公司,基本为集团财务中心、集团投资运营部工作人员兼子公司财务部门负责人,财务人员力量薄弱,业务能力还未达到集团要求,内部不完善带来的经营风险也较大.
二、集团内部存在的问题现状
（一）集团及其子公司存在的问题及其分析
在对集团及其子公司进行财务审计工作调研时发现有以下主要问题存在：
1.内部控制制度不健全和执行不到位
审计的过程中发现有的子公司制度不健全或执行不到位,尤其是资金管理业务、采购与付款业务、资本性支出项目、销售业务、固定资产管理业务存在无制度约束或者内部制度薄弱的情况,长此以往会形成资产损失、闲置浪费等经营风险.建议各子公司要加强提高内部管理水平,以制度为基础,落实为关键,应重点关注企业内部管理制度的健全性、合理性、有效性、落实性,检查财务报销、销售业务、工程项目、物资采购招投标和产权资产转让、投资并购手续的健全性规范性.
2.收入成本反映不真实
审计过程中发现有的企业存在销售过程中收到（营业款即营业收入）不往银行存,直接从收到的中开支,没有做账务处理.此做法导致收入、成本少计,且违反《管理暂行条例》的有关规定.建议各公司以会计准则为依据,真实、合规的反映企业经营成果,杜绝虚增虚减资产负债、收入收益、成本费用,致使资产负债及所有者权益利润不实问题.
3、存货、应收账款、应付账款存在账实不符的现象
有的公司存货出库未在财务账反映、赊销业务未及时反映,导致存货、应收账款、应付账款存在账实不符的现象,无法准确反映企业的资产经营状况.建议加强对存货类资产的盘点检查,查看否存在履行职责不到位、明细不清、管理混乱问题;加强对应收类资产的管理,尤其对以前年度形成的应收款项是否严格清理、区分责任、月结年清.会计核算遵循权责发生制原则,准确反映报表数据的完整性及公司的实际情况,确保账账、账表、账实相符.
4.重大经济事项决策程序不完善
审计过程发现有外担保及合作、重点建设项目、物资采购重大经济事项决策程序不完善的情况,有因决策失误或者管理不善造成损失浪费等现象风险存在,建议今后严格履行了决策程序,查看有关专项资金是否按预算组织实施,是否专款专用,项目的变更、调整或者终止的,是否按规定进行.
5.业务招待费开支不规范情况
以往的检查中有发现业务招待费开支不规范,如陪同人和审批人是同一个人,接待政府部门未附上公务来函,以办公用品和会议费、印刷费、培训费、差旅费等合规名义冲抵报销违规开支或是用虚报业务招待费冲抵其他违规开支等问题.建议严格遵守八项规定,谨防八项规定回头看,规范业务招待费的开支管理.
6.部分工程合同未留存质量保证金
工程质量保证金,是指发包人与承包人在建设工程承包合同中约定,从应付的工程款中预留,用以保证承包人在缺陷责任期内对建设工程出现的缺陷进行维修的资金.在合同审核过程中,发现部分单位的工程合同未设置质量保证金条款或者设置了质量保证金条款,但在实际履行过程中,未扣留质保金.若在质保期内出现质量问题,施工方往往会百般推辞、维修,若公司先出钱维修,再向施工方追偿可能要走法律程序,耗时比较久.所以我们建议各单位务必要根据工程使用期限及,确保工程施工合同有质保金留存条款,并据实扣留.以免时候出现扯皮推诿事项.
7、合同约定不符合实际,一签订就違约
合同文本一旦签订,若不违反法律规定,双方的权利义务关系就受法律保护的.工作过程中,发现部分单位在款项支付的方式、比例和时间上与公司的实际履约能力不符,例如一个上亿的合同,约定合同签订后5个工作日内支付合同价款的百分之二十,这个与公司的实际支付能力不符;再如,合同约定在2019年5月18日支付xx万元,但是合同签订的时间落款却是2019年5月25,（这种情况,往往是补签存在的问题）.建议,各单位对合同,特别是重大金额且期限长的合同要有一个履约能力的评估,根据履约能力去设定条款,不要有签订后万事大吉的思想.
（二）集团内部审计机构存在的问题及其分析
除了对被审计对象有不足之处外,内部审计机构也存在一些与公司发展不相适应的问题,具体是：
1.内部审计人员专业知识、能力和经验有限
内部审计是一个需要运用知识和经验进行判断的职业.集团涉及的产业均为新产业,内部审计所涉及到的内部审计项目较多,所以极其具有复杂性,对专业的要求较高.内部审计人员在内部审计过程还未完全具备相关设计、工程施工、相关法律法规、会计计算等诸多领域的专业知识,较高的业务处理能力和丰富的实践经验.
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