注册会计师审计风险论文范文参考 注册会计师审计风险毕业论文范文[精选]有关写作资料

目录

1. 第一篇注册会计师审计风险论文范文参考：企业内部控制审计研究
2. 第二篇注册会计师审计风险论文样文：现代风险导向的并购审计风险研究
3. 第三篇注册会计师审计风险论文范文模板：异常审计费用的形成机理及其对审计质量的影响
4. 第四篇注册会计师审计风险论文范例：内部控制有效性与审计定价研究
5. 第五篇注册会计师审计风险论文范文格式：内部控制有效性与审计定价研究

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第一篇注册会计师审计风险论文范文参考：企业内部控制审计研究

随着经济社会的发展,内部控制已经成为国内外经济、管理领域内最热门的课题之一.2001年以来,在美国连续爆发的安然、世通和施乐等公司的财务舞弊丑闻,暴露了美国上市公司内部控制体系的严重缺陷.2002年,美国国会出台了《萨班斯-奥克斯利法案》,不仅强化了财务报告内部控制有效性和公司治理层、管理层责任的规定,而且明确要求注册会计师对财务报告内部控制进行审计,从而第一次将内部控制审计确立为注册会计师的一项法定业务,对世界各国的审计职业界产生重大影响.

从我国的现实情况看,上市公司频频出现内控失效和财务舞弊事件,严重影响了资本市场的健康运行.特别是2010年以来,不少在美国上市的中国公司遭遇被做空、被监管机构调查和处罚,集体诉讼、集体退市事件,以及2012年在香港发生的多起审计师辞任民营上市公司事件,严重影响了中国企业在国际资本市场的形象和声誉.这些事件的背后都存在一个共同的问题,即公司内部控制存在重大缺陷.因此,企业内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要内容,不仅是财务报表质量的重要保证,更是资本市场健康发展的基础之一,对于维护投资者信心,保证市场经济有序运行都具有重要的作用.

我国政府部门也已经充分意识到内部控制的重要性.2008年以来,财政部等五部委先后发布了《企业内部控制基本规范》(以下简称《基本规范》)、《企业内部控制配套指引》(以下简称《配套指引》)等一系列规定,标志着适合我国企业的内部控制规范体系已经基本建立.为了规范内部控制审计业务,财政部等五部委下发了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计指引》,要求从2011年度开始逐步推行注册会计师内部控制审计业务.由于这是一项新兴的审计实务,无论是国外还是国内,针对企业内部控制审计的理论研究还比较少,且比较零星,滞后于审计实务发展的需要,也尚未形成比较系统的理论.从对2011年规范类和自愿试点类上市公司开展内部控制建设、评价与审计的实际情况来看,公司管理层和注册会计师对于如何界定、分类内控缺陷,注册会计师如何开展整合审计,恰当地出具内部控制审计报告,披露内部控制有效性的信息,存在不同的理解和做法,甚至比较混乱.因此,开展注册会计师对企业内部控制审计的理论研究,对于指导实务工作的开展,解决实务中碰到的一些困难和疑惑,进一步完善我国的内部控制审计准则和应用指南,是一个迫切的需要,具有现实和长远的意义.

围绕这一主题,本文综合使用了规范研究、案例研究与问卷调查研究等方法,从不同视角进行了多维度的深入研究,从以下五个方面进行探讨并得出相关结论：

第一,对内部控制的理论内涵进行了深入研究,并从历史纵向维度对其变迁进行了全面系统梳理,认为内部控制具有理论上的合理性、先进性和实践上的必要性.笔者通过对企业内部控制理论与实践历史发展的梳理和阐述,揭示了企业内部控制产生和发展的内在动因和外部推动力,从审计的角度来分析内部控制审计的各种理论观点,并从企业经营发展的需要来分析内部控制审计的发展变化趋势,为内部控制审计的实践和发展奠定扎实的理论基础和依据.

第二,对以美国为代表的国际上主要发达国家的经验、做法进行研究,为我国开展内部控制审计提供经验借鉴.笔者针对国际上发达国家,以美国和日本为代表,深入研究了内部控制及内部控制审计的发展历程,并针对他们的实践经验、准则改进和未来发展趋势进行研究分析,为我国开展内部控制审计提供有益借鉴和帮助.

第三,针对我国刚刚开始实施内部控制的现状和问题,进行调查问卷和访谈,直接证实了我国目前实施内部控制审计存在的诸多问题和挑战.由于各种原因,包括认识上的统一、政策的配套、人才的培养准备等,我国虽然在2008年就发布了基本规范,但直到2011年才开始进行内部控制审计.2011年作为实施内部控制审计的第一年,必然会存在不少问题、困难和挑战,通过调查问卷和访谈,笔者对这些问题进行了归纳、总结和分析,并分析了存在这些问题的原因,提出了相应的解决对策和建议,其中最主要的解决途径就是采用整合审计流程,完善审计报告.

第四,针对财务报告内部控制审计和财务报表审计,进行整合审计研究.本文从理论上阐述了对财务报告内部控制和财务报表进行整合审计的必要性和可行性,两种审计的整合点和不同点,探讨了自上而下的审计方法等内容.通过整合审计流程,将静态的报表审计和动态的财务报告内部控制审计相结合,共同致力于提高财务报告的真实可靠,提高报告使用者的信心,奠定资本市场健康发展的良好基石.

第五,2011年是实施内部控制审计的第一年,如何正确恰当地出具审计报告是最核心、最关键的问题,必须影响到内部控制审计在我国的顺利开展.内部控制审计报告是内部控制审计的最终成果,本文在分析探讨审计报告的要素、内容、适用条件的基础上,提出了完善审计报告的模版选择,提供了一份整合审计报告模板,将财务报表审计报告和财务报告内部控制审计报告整合为一份审计报告；并对“非财务报告内部控制重大缺陷”描述段的应用进行了案例阐述,填补了我国内部控制审计指引的这块空白.另外,本文还对如何开展整合审计和出具全面内部控制审计报告,进行了案例分析阐述.

在上述主要研究和创新的基础上,本文从管理学理论中关于价值链管理的角度,结合内部控制的五大目标,提出了价值导向的全面内部控制审计未来发展方向.本文指出,全面内控审计的未来发展方向应该是包含防范和化解风险的价值导向的全面内控审计,主要目的在于帮助企业提高经营的效率与效果,避免和减少损失浪费,提高经营的效率和效果,促进企业的可持续健康发展,而不仅仅是目前所倡导的风险导向内控审计.这种价值导向的全面内部控制审计目标与内部控制的目标也是一致的,体现了全面内部控制的管理学属性,促进企业持续健康发展的根本目标和要求.

为了促进内部控制审计在我国的顺利开展,笔者提出如下具体对策和建议.一是分别针对政府相关部门、主管部门财政部、行业协会、会计师事务所、注册会计师,提出了改进和完善的政策建议,以更好地指导我国的内部控制审计业务的开展.二是为了保障全面内部控制审计业务的顺利开展,政府有关部门及司法部门应该注重保护注册会计师的合法利益,明确区分管理责任和审计责任,并尽可能减轻注册会计师开展全面内控审计的责任.三是进一步完善内控审计准则和应用指南,建议将内部控制缺陷由三类简化为两类,即取消重要缺陷,只保留重大缺陷和一般缺陷,避免实务操作中的界定困难.四是针对内部控制可能存在重大缺陷的迹象,笔者增加了四条定性标准,以更好地指导注册会计师的审计实践.

第二篇注册会计师审计风险论文样文：现代风险导向的并购审计风险研究

作为一项以商务控制权为标的的交易,并购在追求协同效应、追求市场势力、降低风险、获取目标公司优势资产等方面发挥着越来越重要的作用.尽管并购对企业的发展有着非同寻常的意义,但并购交易的进行并非总是一帆风顺,其中总是充斥着各种各样的风险.风险的存在在很大程度上影响着并购交易的成功,因此如何甄别和防范并购过程中的风险就成为其中很重要的一项工作.在此,利用专业*机构如会计师事务所所提供的审计服务则能够在很大程度上防范和降低并购中的风险.

随着并购交易活动的繁荣发展,并购审计业务也越来越多,然而学术界对并购审计风险相关问题的研究却较少,相对于审计风险理论及一般审计业务的研究,并购审计风险的研究仅是“沧海之一粟”,研究文献很少且不深入、也没有完善的理论分析框架,理论的研究在很大程度上落后于并购审计业务的发展,更无法对并购审计业务进行有效的引导和指导.鉴于此,本文拟针对企业并购这一类特殊审计项目,从注册会计师审计的视角,综合运用企业并购理论、审计风险理论、委托*理论和博弈理论,深入分析和揭示企业并购各环节涉及的审计风险并提出相应的应对策略.本文的主要内容如下：

首先,本文从并购审计与一般财务报表审计的共性特征出发,结合并购交易的特点,概括了并购审计的个性特征,包括审计目标、审计关系、审计报告的特殊性；作为一项专项审计业务,并购审计由于增加了与企业并购活动相关的风险因素,具有较高的风险性.对于并购审计高风险性的产生,从信息经济学的角度看,是由于在并购交易过程中普遍存在的信息的不对称.同时,并购交易中不同主体间对利益追求的倾向的不同极易造成各方利益上的冲突,无疑会对审计的独立性产生较大的威胁,从而增大审计的风险.

其次,在对比传统与现代审计模型的基础上,阐述了并购审计与现代风险导向审计的适用性,把现代风险导向审计模型应用到并购审计中；并对现代风险导向审计模型在并购审计中的具体应用进行了深入的分析.

再次,本文通过调查问卷的方式,利用层级结构法和模糊评价法,对比分析了一般财务报表审计和并购审计重大错报风险的影响因素以及并购审计重大错报风险点的分布.结果显示：在一般性财务报表审计业务和并购审计业务中,影响重大错报风险因素相对重要性水平有所不同.在并购审计重大错报风险点的分布上,长期股权投资、无形资产、商誉、应交税费、应付职工薪酬、预计负债、营业外收入在所有重大错报风险点中属于第一级重要的财务报表项目.

最后,根据理论分析和实证分析的结果,本文从会计师事务所和行业主管两个层面提出了防范和控制并购审计风险的对策和建议,包括在重大并购审计业务领域引入有限责任合伙人制度,完善会计师事务所内控体系,确保并购审计的独立性；提高会计师事务所和审计人员专业胜任能力；中国注册会计师协会要针对并购审计特殊领域出台相应业务操作指南.

第三篇注册会计师审计风险论文范文模板：异常审计费用的形成机理及其对审计质量的影响

作为市场经济体制的重要基础设施之一,注册会计师审计制度在监督上市公司信息披露、鉴证会计信息真实性与公允性、确保资本市场有效运行方面发挥重要作用.但从国内发生的多起上市公司财务舞弊案件中明显可以看出,上市公司审计质量低下,注册会计师并未起到应有的信息监督作用,注册会计师审计制度的作用未得到有效发挥.从审计服务的供给方而言,由于我国证券审计市场集中度较低,会计师事务所为了增加客户数量或扩大市场份额,不惜以低于审计成本的价格承接上市公司审计业务,导致以“低价揽客”为主要表现形式的恶性价格竞争充斥证券审计市场,这不仅无助于注册会计师行业的长远发展,同时势必影响注册会计师在执业过程中的独立性,使审计质量难以保证,进而损害投资者等社会公众的利益.另外,部分会计师事务所偏离了向资本市场提供公共物品的目标,为追逐高额利润,不惜与上市公司进行合谋,提升对盈余操纵容忍度,甚至出具不实审计报告.针对我国证券审计市场的问题,以及相关研究的缺陷和不足,本文将对异常审计费用相关问题进行重新审视和深入分析,以审计定价机制——异常审计费用——审计质量为主线,从审计费用影响注册会计师策略选择,注册会计师行动策略影响审计质量角度,通过数理分析和博弈模型的推导以及详细的实证检验过程解决以下问题：（1）审计定价的经济学分析框架,（2）异常审计费用的形成机理,（3）异常审计费用对审计质量的影响.

首先,正常的审计价格以审计成本为基础,在市场供求状况、信息不对称程度、市场竞争态势以及会计师事务所利润等相关因素的影响下,在一个合理的区间范围内波动,而不应过度偏离这一区间.本文在分析审计成本构成的基础上,利用委托*理论框架,通过分析对称信息与非对称信息条件下审计契约设计,发现正常审计费用的区间上限是固定收益与注册会计师最优努力成本之和,这是对称信息条件下满足帕累托最优审计契约的激励机制.正常审计费用的区间下限是固定收益、满足审计准则要求的最低努力成本以及风险溢价三者之和；此时由于信息不对称,审计委托方无法观测到注册会计师的努力程度,为了确保注册会计师提供高质量审计服务,审计委托方必须通过设计风险分担机制以激励注册会计师按照委托方的要求开展审计工作,故而此时审计费用中包含风险成本,因此信息对称条件下的最优努力成本大于满足审计准则要求的最低努力成本与风险成本之和.正常的审计费用,应该在此区间内波动,不会过多偏离这一区间；如果过度偏离这一区间,出现畸高或畸低的审计费用,均会导致异常审计费用出现.

其次,异常审计费用是指在相关因素作用下实际审计费用偏离正常审计费用区间的审计费用.也就是说,实际审计费用由两部分构成,一部分是正常审计费用,另一部分是异常审计费用.异常审计费用可分为正向异常审计费用和负向异常审计费用,当存在正向异常审计费用时,说明实际审计费用高于正常审计费用,正向异常审计费用本质上是生产者剩余；当存在负向异常审计费用时,说明实际审计费用低于正常审计费用,负向异常审计费用本质上属于消费者剩余.异常审计费用存在有其理论上的可能性.一般商品和服务的价格体系中只存在生产者（提供者）与消费者（购买者）两方,契约双方是对称关系；而审计服务的价格体系则存在购买者、消费者、提供者三方关系,这三方关系具有非对称性,审计服务的购买主体并非审计服务的主要消费主体,而审计服务的主要消费主体并不为审计服务支付费用,这形成了审计契约悖论.审计契约悖论的存在又导致了审计定价机制的悖论,即审计服务过程的私人物品属性与审计服务结果公共物品属性的对立.两个审计悖论的存在使审计服务价格在理论上有可能偏离正常审计费用区间,形成异常审计费用.而我国证券市场的特殊情况则为异常审计费用的存在提供了现实条件.我国资本市场建立以来,“重行政处罚,轻民事责任”的局面一直未得到有效改善,弱法制环境导致上市公司虚假陈述不断；同时我国证券审计市场集中程度较低,会计师事务所之间价格竞争激烈,尚未形成信誉机制,导致会计师事务所为了生存与发展不惜低价竞争,或为了获取高审计服务费用而与上市公司合谋；另外,我国特有的股权结构与公司治理结构导致了资本市场上自发性高质量审计服务需求不足；这三者共同作用为实际审计费用偏离合理审计费用区间提供了现实条件.

最后,异常审计费用的存在,有损审计质量.通过构建完全信息动态博弈模型分析正向异常审计费用与负向异常审计费用条件*册会计师与被审计单位管理层的互动行为.研究发现在中国弱法制环境下,博弈模型的子博弈精炼纳什均衡表明异常审计费用将有损于审计质量,实证研究结论也支持这一观点.在正向异常审计费用存在的情况下,注册会计师会提升对会计盈余操纵的容忍度,且实际审计费用越高于正常值,审计质量越差.当负向异常审计费用存在的情况下,会计师事务所为了获取一定的利润,倾向于减少审计投入,审计质量无法得到保证,且实际审计费用越低于正常审计费用,审计质量越差.同时,本文通过分析七个相关因素对异常审计费用与审计质量之间关系的调节效应发现,在不同的调节变量的作用下,异常审计费用对审计质量的影响程度不同.这说明异常审计费用对审计质量的影响路径和效应,会因外部约束条件的变化而发生相应变化,尤其是会计师事务所声誉、公司治理水平以及法律环境对二者关系的调节效应最为明显.这一结论与发现为改善异常审计费用与审计质量之间的关系,促进审计质量提升提供了可能的路径和经验证据.因此,本文认为审计市场的低价管制虽然在一定程度上遏制了低价竞争,但是并未实现提高和保证审计质量的初衷.只有从强化证券审计市场法制环境、加强会计师事务所信誉机制建设以及提升上市公司治理水平等方面入手,综合治理证券审计市场存在的问题,才是提升证券审计市场服务质量的“治本”之策.

第四篇注册会计师审计风险论文范例：内部控制有效性与审计定价研究

审计服务作为注册会计师向其客户提供的一种有偿劳动,其定价方式除了跟一般的商品和劳务一样,要考虑其供求关系之外,更重要的是必须反应审计服务的生产规律和特点.这样才能够既保证事务所的健康发展,又可以向社会公众提供高质量的审计报告,所以审计服务的定价问题一直是国内外学者研究的一个热点.从理论上讲,影响注册会计师审计定价的基本因素主要有两点：一是审计成本；二是审计风险.有效的内部控制不仅可以节约注册会计师的审计成本投入,而且还能够降低其所承担的审计风险.然而,自从Simunic (1980)开创了审计定价经验研究的先河后,大多数的中外学者在研究审计定价时并没有将企业的内部控制水平约入经验模型中进行考察.究其原因,笔者认为这与企业内部控制水平衡量的复杂性以及相关数据的可获得性等问题存在着直接的关系.所以本文以企业内部控制有效性的评价作为突破点,并以此为基础展开对于注册会计师审计定价问题的研究.

内部控制有效性是指企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证.在我国财政部颁布的《企业内部控制基本规范》中,将内部控制的目标确定为“合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略”.本文将这一总体目标分解为战略目标、经营目标、报告目标、合规性目标及资产安全性目标等五个子目标,基于可以获取的公开数据,将这些子目标转化为一套可以量化的评价指标体系,然后通过指标权重的计算以及评价标准和得分方法的确定,构建了一个适合我国上市公司的内部控制评价体系.为了确保该评价体系的可靠性,本文以2008年我国深沪两市1033家制造业及批发和零售业公司作为研究样本,以内部控制信息披露水平作为企业内部控制真实水平的替代变量,从辨别能力和预测能力两个角度对本评价体系进行了实证检验,结果证明该评价体系具有较强的可靠性和实践价值.

为了进一步揭示我国注册会计师审计市场产品定价的真实规律,本文根据上述评价体系计算出我国上市公司内部控制有效性的评价得分,并以此作为企业内部控制质量的替代变量,将其纳入审计定价模型,对2009年我国沪、深两市1395家上市公司的审计收费情况进行了实证研究,结果表明公司的审计费用水平与其内部控制质量之间存在着不显著的负相关性；通过在模型中引入公司治理变量,本文还发现合理的公司治理机制可以提高企业内部控制的整体质量,从而显著地降低注册会计师的审计收费；其次,本文还对我国上市公司2009年审计费用的变化情况(与2008年相比较)进行了实证研究,结果发现：当企业的内部控制质量发生了改变后,事务所也随之调整了审计收费水平.

本文通过对于企业内部控制有效性评价问题的理论分析和实证研究,构建了一个以目标为导向的内部控制评价体系,从而为完善我国企业内部控制制度、开展内部控制评价工作提供了理论指导和经验证据.其次,本文还对我国上市公司的内部控制质量与注册会计师审计定价之间的关系进行了实证分析,丰富了目前国内外学者关于审计定价研究的文献,进一步揭示了我国审计市场产品服务的定价规律,为政府相关部门抑制注册会计师行业的不正当竞争,规范行业发展提供了经验证据及决策有用信息.

第五篇注册会计师审计风险论文范文格式：内部控制有效性与审计定价研究

审计服务作为注册会计师向其客户提供的一种有偿劳动,其定价方式除了跟一般的商品和劳务一样,要考虑其供求关系之外,更重要的是必须反应审计服务的生产规律和特点.这样才能够既保证事务所的健康发展,又可以向社会公众提供高质量的审计报告,所以审计服务的定价问题一直是国内外学者研究的一个热点.从理论上讲,影响注册会计师审计定价的基本因素主要有两点：一是审计成本；二是审计风险.有效的内部控制不仅可以节约注册会计师的审计成本投入,而且还能够降低其所承担的审计风险.然而,自从Simunic（1980）开创了审计定价经验研究的先河后,大多数的中外学者在研究审计定价时并没有将企业的内部控制水平约入经验模型中进行考察.究其原因,笔者认为这与企业内部控制水平衡量的复杂性以及相关数据的可获得性等问题存在着直接的关系.所以本文以企业内部控制有效性的评价作为突破点,并以此为基础展开对于注册会计师审计定价问题的研究.

内部控制有效性是指企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证.在我国财政部颁布的《企业内部控制基本规范》中,将内部控制的目标确定为“合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略”.本文将这一总体目标分解为战略目标、经营目标、报告目标、合规性目标及资产安全性目标等五个子目标,基于可以获取的公开数据,将这些子目标转化为一套可以量化的评价指标体系,然后通过指标权重的计算以及评价标准和得分方法的确定,构建了一个适合我国上市公司的内部控制评价体系.为了确保该评价体系的可靠性,本文以2008年我国深沪两市1033家制造业及批发和零售业公司作为研究样本,以内部控制信息披露水平作为企业内部控制真实水平的替代变量,从辨别能力和预测能力两个角度对本评价体系进行了实证检验,结果证明该评价体系具有较强的可靠性和实践价值.

为了进一步揭示我国注册会计师审计市场产品定价的真实规律,本文根据上述评价体系计算出我国上市公司内部控制有效性的评价得分,并以此作为企业内部控制质量的替代变量,将其纳入审计定价模型,对2009年我国沪、深两市1395家上市公司的审计收费情况进行了实证研究,结果表明公司的审计费用水平与其内部控制质量之间存在着不显著的负相关性；通过在模型中引入公司治理变量,本文还发现合理的公司治理机制可以提高企业内部控制的整体质量,从而显著地降低注册会计师的审计收费；其次,本文还对我国上市公司2009年审计费用的变化情况（与2008年相比较）进行了实证研究,结果发现：当企业的内部控制质量发生了改变后,事务所也随之调整了审计收费水平.

本文通过对于企业内部控制有效性评价问题的理论分析和实证研究,构建了一个以目标为导向的内部控制评价体系,从而为完善我国企业内部控制制度、开展内部控制评价工作提供了理论指导和经验证据.其次,本文还对我国上市公司的内部控制质量与注册会计师审计定价之间的关系进行了实证分析,丰富了目前国内外学者关于审计定价研究的文献,进一步揭示了我国审计市场产品服务的定价规律,为政府相关部门抑制注册会计师行业的不正当竞争,规范行业发展提供了经验证据及决策有用信息.

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