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第一篇论文摘要：企业内部控制审计研究
随着经济社会的发展,内部控制已经成为国内外经济、管理领域内最热门的课题之一.2001年以来,在美国连续爆发的安然、世通和施乐等公司的财务舞弊丑闻,暴露了美国上市公司内部控制体系的严重缺陷.2002年,美国国会出台了《萨班斯-奥克斯利法案》,不仅强化了财务报告内部控制有效性和公司治理层、管理层责任的规定,而且明确要求注册会计师对财务报告内部控制进行审计,从而第一次将内部控制审计确立为注册会计师的一项法定业务,对世界各国的审计职业界产生重大影响.
从我国的现实情况看,上市公司频频出现内控失效和财务舞弊事件,严重影响了资本市场的健康运行.特别是2010年以来,不少在美国上市的中国公司遭遇被做空、被监管机构调查和处罚,集体诉讼、集体退市事件,以及2012年在香港发生的多起审计师辞任民营上市公司事件,严重影响了中国企业在国际资本市场的形象和声誉.这些事件的背后都存在一个共同的问题,即公司内部控制存在重大缺陷.因此,企业内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要内容,不仅是财务报表质量的重要保证,更是资本市场健康发展的基础之一,对于维护投资者信心,保证市场经济有序运行都具有重要的作用.
我国政府部门也已经充分意识到内部控制的重要性.2008年以来,财政部等五部委先后发布了《企业内部控制基本规范》(以下简称《基本规范》)、《企业内部控制配套指引》(以下简称《配套指引》)等一系列规定,标志着适合我国企业的内部控制规范体系已经基本建立.为了规范内部控制审计业务,财政部等五部委下发了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计指引》,要求从2011年度开始逐步推行注册会计师内部控制审计业务.由于这是一项新兴的审计实务,无论是国外还是国内,针对企业内部控制审计的理论研究还比较少,且比较零星,滞后于审计实务发展的需要,也尚未形成比较系统的理论.从对2011年规范类和自愿试点类上市公司开展内部控制建设、评价与审计的实际情况来看,公司管理层和注册会计师对于如何界定、分类内控缺陷,注册会计师如何开展整合审计,恰当地出具内部控制审计报告,披露内部控制有效性的信息,存在不同的理解和做法,甚至比较混乱.因此,开展注册会计师对企业内部控制审计的理论研究,对于指导实务工作的开展,解决实务中碰到的一些困难和疑惑,进一步完善我国的内部控制审计准则和应用指南,是一个迫切的需要,具有现实和长远的意义.
围绕这一主题,本文综合使用了规范研究、案例研究与问卷调查研究等方法,从不同视角进行了多维度的深入研究,从以下五个方面进行探讨并得出相关结论：
第一,对内部控制的理论内涵进行了深入研究,并从历史纵向维度对其变迁进行了全面系统梳理,认为内部控制具有理论上的合理性、先进性和实践上的必要性.笔者通过对企业内部控制理论与实践历史发展的梳理和阐述,揭示了企业内部控制产生和发展的内在动因和外部推动力,从审计的角度来分析内部控制审计的各种理论观点,并从企业经营发展的需要来分析内部控制审计的发展变化趋势,为内部控制审计的实践和发展奠定扎实的理论基础和依据.
第二,对以美国为代表的国际上主要发达国家的经验、做法进行研究,为我国开展内部控制审计提供经验借鉴.笔者针对国际上发达国家,以美国和日本为代表,深入研究了内部控制及内部控制审计的发展历程,并针对他们的实践经验、准则改进和未来发展趋势进行研究分析,为我国开展内部控制审计提供有益借鉴和帮助.
第三,针对我国刚刚开始实施内部控制的现状和问题,进行调查问卷和访谈,直接证实了我国目前实施内部控制审计存在的诸多问题和挑战.由于各种原因,包括认识上的统一、政策的配套、人才的培养准备等,我国虽然在2008年就发布了基本规范,但直到2011年才开始进行内部控制审计.2011年作为实施内部控制审计的第一年,必然会存在不少问题、困难和挑战,通过调查问卷和访谈,笔者对这些问题进行了归纳、总结和分析,并分析了存在这些问题的原因,提出了相应的解决对策和建议,其中最主要的解决途径就是采用整合审计流程,完善审计报告.
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第四,针对财务报告内部控制审计和财务报表审计,进行整合审计研究.本文从理论上阐述了对财务报告内部控制和财务报表进行整合审计的必要性和可行性,两种审计的整合点和不同点,探讨了自上而下的审计方法等内容.通过整合审计流程,将静态的报表审计和动态的财务报告内部控制审计相结合,共同致力于提高财务报告的真实可靠,提高报告使用者的信心,奠定资本市场健康发展的良好基石.
第五,2011年是实施内部控制审计的第一年,如何正确恰当地出具审计报告是最核心、最关键的问题,必须影响到内部控制审计在我国的顺利开展.内部控制审计报告是内部控制审计的最终成果,本文在分析探讨审计报告的要素、内容、适用条件的基础上,提出了完善审计报告的模版选择,提供了一份整合审计报告模板,将财务报表审计报告和财务报告内部控制审计报告整合为一份审计报告；并对“非财务报告内部控制重大缺陷”描述段的应用进行了案例阐述,填补了我国内部控制审计指引的这块空白.另外,本文还对如何开展整合审计和出具全面内部控制审计报告,进行了案例分析阐述.
在上述主要研究和创新的基础上,本文从管理学理论中关于价值链管理的角度,结合内部控制的五大目标,提出了价值导向的全面内部控制审计未来发展方向.本文指出,全面内控审计的未来发展方向应该是包含防范和化解风险的价值导向的全面内控审计,主要目的在于帮助企业提高经营的效率与效果,避免和减少损失浪费,提高经营的效率和效果,促进企业的可持续健康发展,而不仅仅是目前所倡导的风险导向内控审计.这种价值导向的全面内部控制审计目标与内部控制的目标也是一致的,体现了全面内部控制的管理学属性,促进企业持续健康发展的根本目标和要求.
为了促进内部控制审计在我国的顺利开展,笔者提出如下具体对策和建议.一是分别针对政府相关部门、主管部门财政部、行业协会、会计师事务所、注册会计师,提出了改进和完善的政策建议,以更好地指导我国的内部控制审计业务的开展.二是为了保障全面内部控制审计业务的顺利开展,政府有关部门及司法部门应该注重保护注册会计师的合法利益,明确区分管理责任和审计责任,并尽可能减轻注册会计师开展全面内控审计的责任.三是进一步完善内控审计准则和应用指南,建议将内部控制缺陷由三类简化为两类,即取消重要缺陷,只保留重大缺陷和一般缺陷,避免实务操作中的界定困难.四是针对内部控制可能存在重大缺陷的迹象,笔者增加了四条定性标准,以更好地指导注册会计师的审计实践.
第二篇摘要范文：风险导向的审计准则是否提高了注册会计师的风险敏感性
近年来,大量研究考察了新会计准则的实施效果,但鲜有研究考察新审计准则的作用.文章针对2006年财政部颁布的风险导向的审计准则体系,采用我国的上市公司年报审计数据,比较了这套新审计准则实施前后注册会计师风险敏感性的变化.研究发现:(1)在新审计准则实施后,对于同等的盈余管理风险,注册会计师出具非标准无保留审计意见的概率显著提高,并且这一结果主要存在于小规模会的计师事务所中,但对于同等的财务困境风险和公司治理风险,注册会计师出具非标准无保留审计意见的概率在这套准则实施前后没有发生显著变化.(2)风险导向审计准则的颁布实施在一定程度上提高了小规模会计师事务所的风险敏感性,这意味着相对于审计准则发挥作用所需具备的制度条件而言,审计准则本身可能也是重要的.文章对评价我国审计准则的政策效果和改善审计质量具有实践指导意义.
第三篇注册会计师审计风险论文摘要：注册会计师审计风险成因及防范研究
世纪之初,安然轰然倒塌,连带着安达信的一齐毁灭,震惊了世界,也引起了人们对注册会计师审计风险的关注.三年的时间已悄然逝去去,社会和经济环境都有了很大的变化:当年被判定为有罪的“安达信”被戏剧性地平反,“欧版安然”意大利帕马拉特案件又浮出水面,国际审计准则对审计风险模型有了新的修订,我国出台了新的法律法规对注册会计师的行为进行规范等.在不断变化的环境下,注册会计师所面临的审计风险和三年前的也有了很大不同.因此,立足现在,探析审计风险的定义,结合国情,分析目前造成我国注册会计师审计风险的各方面原因,借鉴国外,提出具有针对性的防范和控制措施,对于我国注册会计师在执业过程中防范和控制审计风险,是具有一定的现实意义的.
本文的主体分为四个部分.第一部分,对审计风险进行了新的定义,归纳了审计风险的特征,并对新的审计风险模型进行了分析.第二部分,从解析审计内部关系入手,在审计关系的异化、三方关系人角色错位及思维差异导致现行审计制度失效等几个方面,分析审计风险存在的原因.文章的第三部分是着墨较多的部分,以我国审计市场基本环境为背景,从被审计人、审计人、监管环境等几个方面对我国审计风险的形成的原因进行分析.其中,对于注册会计师职业道德准则、公司舞弊与审计风险、注册会计师行业专门化都有较为新颖的见解.第四部分针对性地提出了审计风险的防范的措施,包括引入审计第四关系人,发展大型、多元化的事务所、改进现有审计程序等. 总之,目前我国注册会计师审计风险的形成因素是多方面的,审计风险的形成既客观地存在于审计关系内部,又与现实的社会经济环境有着密切的联系.降低审计风险,不但需要注册会计师自身强化风险意识,提高执业水平,同时也需要社会为其创造一个良好的、理想的执业环境,不能只要求注册会计师保持绝对的独立性,而没有相应的社会和法制环境.审计风险的规避和防范需要全社会的关注、理解与支持,多管齐下,综合治理方能出成效.第四篇注册会计师审计风险论文摘要模板：我国注册会计师审计风险及其防范研究
1980年12月23日,财政部颁布了《关于成立会计顾问处的暂行规定》,标志着我国注册会计师审计业务的正式恢复,自此我国注册会计师制度的恢复和重建工作大体上经过了1980年至1986年的起步、1986年至1988年的创业和1988年至今的稳定发展三个不同时期.在二十几年间,中国会计职业得到了迅速发展,在维护市场经济秩序方面的作用越来越突出,社会对审计的期望越来越高,使得审计责任和审计风险也越来越大.
世纪之初,安然轰然倒塌,连带着安达信的一齐毁灭,震惊了世界,也引起了人们对注册会计师审计风险的关注.四年的时间已悄然逝去,社会和经济环境都有了很大的变化；当年被判定为有罪的“安达信”被戏剧性地平反,“欧版安然”意大利帕马拉特案件又浮出水面,国际审计准则对审计风险模型有了新的修订,我国出台了新的法律法规对注册会计师的行为进行规范.在不断变化的环境下,注册会计师所面临的审计风险和几年前的也有了很大不同.因此,立足现在,探析审计风险的定义,结合国情,分析目前造成我国注册会计师审计风险的各方面原因,借鉴国外,提出具有针对性的防范和控制措施,对于我国注册会计师在执业过程中防范和控制审计风险,是具有一定的现实意义的.
本文的主体分为六个部分.第一部分,主要阐述了论文的写作背景、论文研究的意义、国内外研究现状、论文的写作思路和方法、以及论文的创新之处.第二部分,主要阐述了相关的理论,包括风险和风险管理理论、审计风险的相关理论、风险基础审计理论.文章的第三部分,分析了我国注册会计师审计风险的现状及其成因.第四部分,对注册会计师审计风险的要素进行了分析.第五部分,通过上章对审计风险要素的分析,做出了审计风险模型.第六部分,有针对性地提出了审计风险的防范的措施.
总之,目前我国注册会计师审计风险的形成因素是多方面的,审计风险的形成既客观地存在于审计关系内部,又与现实的社会经济环境有着密切的联系.降低审计风险,不但需要注册会计师自身强化风险意识,提高执业水平,同时也需要社会为其创造一个良好的执业环境,不能只要求注册会计师保持绝对的独立性,而没有相应的社会和法制环境.审计风险的规避和防范需要全社会的关注、理解与支持,多管齐下,综合治理方能出成效,所以本文从宏观和微观两个方面提出了防范注册会计师审计风险的措施.
第五篇注册会计师审计风险论文摘要怎么写：注册会计师审计风险的防范与控制
注册会计师审计风险存在于审计执行过程中的每一个环节,只有将审计风险的防范与控制贯穿于注册会计师审计业务的每一个具体步骤之中,才可以规避和消除审计失败的发生.因此,从根源了解我国注册会计师审计风险产生的原因,并总结出具有针对性的防范和控制手段,是十分有必要的.本文从注册会计师、会计师事务所和被审计单位三个角度进行了相关研究,并提出相关建议.
第六篇摘要范文：注册会计师审计风险及其控制评价研究
审计丑闻频频爆出,引发社会公众对注册会计师行业前程的担忧,“诚信危机”已成为理论界和实务界关注的焦点.立足国情,借鉴国外,基于审计文献回顾和审计理论阐释,本论文首先深入剖析审计风险影响因素并总结影响结果,即意见表述风险和重大错报风险；其次有针对性地提出审计风险应对措施,并引入“独立第三方”风险控制评价程序,旨在保证审计质量和降低审计风险；最后选取代表性样本进行案例分析和实务操作,旨在增强论文的实用性与可操作性.
第七篇注册会计师审计风险论文摘要范文：新准则*册会计师审计风险的计量与规避研究
众所周知,自从20世纪60年代以来,西方注册会计师已进入诉讼“爆炸”的时代.我国自1981年注册会计师制度恢复以来,接连发生了一系列重大企业*丑闻和审计失败案例.进入21世纪后,最高人民法院相继出台了《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事纠纷案件有关问题的通知》、《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》,更使人们将审计风险摆到了审计研究的首要议事日程.
2003年国际审计与鉴证委员会颁布了审计风险准则,此后,美英等许多国家又陆续出台了审计风险准则.顺应国际审计准则趋同的大趋势,我国在2004年10月发布审计风险准则征求意见稿之后,于2006年2月15日正式颁布了新的审计风险准则体系.该审计风险准则采用现代风险导向审计模式,是对原审计风险准则的战略突破.
研究审计风险理论,既促进了其本身的发展和成熟,也促进了其他审计理论的进一步发展,从而使整个审计理论的研究更加成熟,更好地指导审计实践.通过对审计风险的研究,审计人员可以认识可能导致审计风险的各种因素,可以有针对性地采取各种有效措施来控制审计风险,促进注册会计师行业健康发展.因此,本文站在现实问题的基础之上,主要采用规范研究方法,试对我国注册会计师审计风险问题进行较为深入的探讨.
第一部分探讨了有关注册会计师审计风险的基本理论.论文从审计风险的概念入手,把审计风险概念的外延从检查不出重大错报的可能性扩展到由于没有发现重大错报造成注册会计师实际损失的可能性.在此基础上,论述了注册会计师审计风险的特征,并对比分析了国外的审计风险模型.
第二部分是对注册会计师审计风险理论的进一步认识.首先提出注册会计师审计风险的基础是审计责任,然后对审计风险与审计质量的关系进行了分析.进而论述了新审计准则的施行给审计风险计量带来的重大战略突破.
第三部分对新准则*册会计师审计风险计量的方法进行了分析和改进.在理解审计风险模型分析运用框架的基础上,对新审计准则风险体系进行了分析,构建了符合审计主体风险感受的审计风险模型,并对其运用进行了阐述.期望开辟一条审计风险定量研究的新思路,即用博奕论去研究审计风险.该部分为本文重点阐述的内容.
第四部分是关于新准则下审计风险规避的思考与建议.承接前部分的内容,分析影响注册会计师审计风险的各种因素,进而采取相应的措施来规避风险.
第八篇注册会计师审计风险论文摘要格式：注册会计师审计风险及控制研究
注册会计师审计起源于企业所有权和经营权的分离,是市场经济发展到一定阶段的产物.特别是公司逐渐成为社会的重要经济组织后,公司所有者主要根据经营者提交的财务报表了解企业的生产经营情况.因此,需要有一个来自企业外部的独立、客观、公正的第三方对企业财务报表的公允性与合法性做出判断,注册会计师审计便应运而生.注册会计师审计担负着过滤会计信息风险、确保会计信息质量、降低会计信息识别成本的重任.
然而注册会计师审计作为一种*服务,不可能发现企业的所有问题.注册会计师在审计抽样的基础根据获取的审计证据对财务报表的合法性和公允性发表意见,带有一定的主观性,风险由此而生.可以说,审计风险自从审计诞生的那一刻起就一直存在.近年来,针对会计师事务所及执行注册会计师的诉讼案件时有发生,不断缠身的官司和高额的诉讼赔偿费严重影响了审计行业的发展.但是审计风险并不一定代表着审计主体的损失,而是需要经历一个过程,这个过程又受很多能够控制的因素共同影响,所以说审计风险是能够控制的.因此,我们应该加强对审计风险的研究,探索审计风险管理和控制的方法,不断提高审计质量,降低审计风险.
基于此,本文旨在分别从审计项目、会计师事务所和审计行业三个方面分析审计风险成因以及相应的控制方法.全文共分为六个部分:第一章引言部分,提出本文的研究背景及意义,分析国内外相关研究现状,介绍本文的创新之处及研究框架,第二章注册会计师审计风险概述,分别介绍审计风险的基本含义、基本特征、分类、审计风险模型以及审计风险管理相关理论,为本文的研究提供理论基础,第三章注册会计师审计风险成因分析,分别从审计项目、会计师事务所、注册师审计行业分析审计风险成因,第四章注册会计师审计风险的控制,针对审计风险的风险成因,具体分析审计风险的控制策略,第五章审计项目风险控制案例分析,从审计项目实施的四个步骤对审计风险控制进行例证分析,第六章结论,总结本文的研究成果及需要进一步研究的问题.
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第九篇注册会计师审计风险论文摘要：注册会计师审计定价模型中的风险溢价及其内在化研究
审计定价行为一方面体现着注册会计师预期在审计过程中投入的人力资源水平,另一方面体现着注册会计师因潜在的民事赔偿责任而要求的风险补偿.审计收费水平决定着执行审计测试程序的性质和范围,从而决定着审计质量的高低和独立审计社会价值的实现.本文在分析审计定价模型框架的基础上,着重分析了风险溢价的含义及其内在化的途径,揭示了审计契约中蕴含的期权特征,尝试运用期权定价模型确认风险溢价.
第十篇摘要范文：注册会计师审计风险分析及现状研究
随着经济的发展,注册会计师审计领域面临着与其它经济领域同样的问题:市场竞争的加剧,促使会计师事务所的边际收益不断地下降.会计师事务所为了能在审计市场上保持自己的一席之地,要么努力提高效率,降低审计成本,要么与客户保持一种“非正常”的关系.因为,在一定的有序经济条件下,审计费用的增加是困难的.为了生存和发展,审计人员只能把目光转向了前两者,这使得审计人员面临很大的审计风险.
论文主要包括五个部分:第一部分介绍了一些与审计风险相关的概念性问题,第二部分介绍了审计风险模型,介绍了审计风险模型的不断完善,和在我国目前的情况下,审计风险模型的应用和重建,第三部分介绍了对审计风险和审计风险各因素的定量分析问题,第四部分则用博弈论的方法分析了注册会计师和企业管理当局以及与监管当局之间的相互关系,论文的最后主体部分是对注册会计师的审计意见出具情况进行了实证分析. 本文首先从审计规范研究出发,对审计风险的三要素进行深入的剖析,对审计风险因素之间及其与其它因素之间的关系进行了一一分析,使我们认识到对审计风险的各因素评价的重要性,因为这些因素直接影响到了注册会计师是否面临更大或更小的审计风险.因此,对这些风险的计量确定就变得相当重要了,而把审计风险模型运用到审计风险各因素的计量中,能为注册会计师降低审计风险提供一个较为可靠的方法,因为审计风险模型已得到了不断的完善和众人的认可. 博弈论是研究决策主体的行为发生相互作用时的决策以及这种决策的均衡问题,也就是说,研究一个主体的选择受到其它主体选择的影响,而且反过来影响到其它主体选择时的决策问题和均衡问题.审计风险就是注册会计师、企业管理当局和股东几方博弈的结果.我们对注册会计师与管理当局及与监管机构之间的相互关系进行了博弈分析,对影响它们行动选择的因素进行了较为深入的分析.结果表明,注册会计师出具不实审计意见有其深刻的社会问题,如公司治理结构存在缺陷,监管机构处罚力度不够.因此,必须要从这几方面进行入手,以使注册会计师理性地出具审计意见,降低审计风险. 接着本文主要是对注册会计师出具的审计意见情况进行了实证分析,从注册会计师出具的非标准无保留审计意见可以体现出注册会计师对审计风险的重视程度,因此是审计风险的一个很好的替代指标.本文对从1997～2000年之间的审计意见的出具情况的分析,结果表明我国会计师事务所的审计风险意识在逐步增强,而且“十大”事务所的审计风险意识要强于“非十大”,但与国际“四大”相比,还是要<,WP等于5>,逊一筹.但是由于“十大”的审计风险意识强于“非十大”,因此导致了“十大”遭客户特别是被出具了非标准无保留审计意见的客户解雇的概率大大高于“非十大”,从而也导致了其市场份额的降低,这样的一个最终结果就是我国很难有大型会计师事务所的出现,而这也不利于会计师事务所规模经济的产生. 论文的最后一部分主要是根据前文分析的结论,针对我国目前的一些现状,从理论上提出了一些改进措施.而如果真正能做到的话,对降低注册会计师的审计风险将有很大的帮助.关于免费注册会计师审计风险论文摘要范文在这里免费下载与阅读.
注册会计师审计风险引用文献:
[1] 注册会计师审计风险方向论文选题 注册会计师审计风险论文标题怎么定
[2] 注册会计师审计风险论文参考文献大全 哪里有注册会计师审计风险参考文献
[3] 注册会计师审计风险论文大纲格式 注册会计师审计风险论文大纲如何写
