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第一篇注册会计师审计论文范文参考：企业内部控制审计研究
随着经济社会的发展,内部控制已经成为国内外经济、管理领域内最热门的课题之一.2001年以来,在美国连续爆发的安然、世通和施乐等公司的财务舞弊丑闻,暴露了美国上市公司内部控制体系的严重缺陷.2002年,美国国会出台了《萨班斯-奥克斯利法案》,不仅强化了财务报告内部控制有效性和公司治理层、管理层责任的规定,而且明确要求注册会计师对财务报告内部控制进行审计,从而第一次将内部控制审计确立为注册会计师的一项法定业务,对世界各国的审计职业界产生重大影响.
从我国的现实情况看,上市公司频频出现内控失效和财务舞弊事件,严重影响了资本市场的健康运行.特别是2010年以来,不少在美国上市的中国公司遭遇被做空、被监管机构调查和处罚,集体诉讼、集体退市事件,以及2012年在香港发生的多起审计师辞任民营上市公司事件,严重影响了中国企业在国际资本市场的形象和声誉.这些事件的背后都存在一个共同的问题,即公司内部控制存在重大缺陷.因此,企业内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要内容,不仅是财务报表质量的重要保证,更是资本市场健康发展的基础之一,对于维护投资者信心,保证市场经济有序运行都具有重要的作用.
我国政府部门也已经充分意识到内部控制的重要性.2008年以来,财政部等五部委先后发布了《企业内部控制基本规范》(以下简称《基本规范》)、《企业内部控制配套指引》(以下简称《配套指引》)等一系列规定,标志着适合我国企业的内部控制规范体系已经基本建立.为了规范内部控制审计业务,财政部等五部委下发了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计指引》,要求从2011年度开始逐步推行注册会计师内部控制审计业务.由于这是一项新兴的审计实务,无论是国外还是国内,针对企业内部控制审计的理论研究还比较少,且比较零星,滞后于审计实务发展的需要,也尚未形成比较系统的理论.从对2011年规范类和自愿试点类上市公司开展内部控制建设、评价与审计的实际情况来看,公司管理层和注册会计师对于如何界定、分类内控缺陷,注册会计师如何开展整合审计,恰当地出具内部控制审计报告,披露内部控制有效性的信息,存在不同的理解和做法,甚至比较混乱.因此,开展注册会计师对企业内部控制审计的理论研究,对于指导实务工作的开展,解决实务中碰到的一些困难和疑惑,进一步完善我国的内部控制审计准则和应用指南,是一个迫切的需要,具有现实和长远的意义.
围绕这一主题,本文综合使用了规范研究、案例研究与问卷调查研究等方法,从不同视角进行了多维度的深入研究,从以下五个方面进行探讨并得出相关结论：
第一,对内部控制的理论内涵进行了深入研究,并从历史纵向维度对其变迁进行了全面系统梳理,认为内部控制具有理论上的合理性、先进性和实践上的必要性.笔者通过对企业内部控制理论与实践历史发展的梳理和阐述,揭示了企业内部控制产生和发展的内在动因和外部推动力,从审计的角度来分析内部控制审计的各种理论观点,并从企业经营发展的需要来分析内部控制审计的发展变化趋势,为内部控制审计的实践和发展奠定扎实的理论基础和依据.
第二,对以美国为代表的国际上主要发达国家的经验、做法进行研究,为我国开展内部控制审计提供经验借鉴.笔者针对国际上发达国家,以美国和日本为代表,深入研究了内部控制及内部控制审计的发展历程,并针对他们的实践经验、准则改进和未来发展趋势进行研究分析,为我国开展内部控制审计提供有益借鉴和帮助.
第三,针对我国刚刚开始实施内部控制的现状和问题,进行调查问卷和访谈,直接证实了我国目前实施内部控制审计存在的诸多问题和挑战.由于各种原因,包括认识上的统一、政策的配套、人才的培养准备等,我国虽然在2008年就发布了基本规范,但直到2011年才开始进行内部控制审计.2011年作为实施内部控制审计的第一年,必然会存在不少问题、困难和挑战,通过调查问卷和访谈,笔者对这些问题进行了归纳、总结和分析,并分析了存在这些问题的原因,提出了相应的解决对策和建议,其中最主要的解决途径就是采用整合审计流程,完善审计报告.
第四,针对财务报告内部控制审计和财务报表审计,进行整合审计研究.本文从理论上阐述了对财务报告内部控制和财务报表进行整合审计的必要性和可行性,两种审计的整合点和不同点,探讨了自上而下的审计方法等内容.通过整合审计流程,将静态的报表审计和动态的财务报告内部控制审计相结合,共同致力于提高财务报告的真实可靠,提高报告使用者的信心,奠定资本市场健康发展的良好基石.
第五,2011年是实施内部控制审计的第一年,如何正确恰当地出具审计报告是最核心、最关键的问题,必须影响到内部控制审计在我国的顺利开展.内部控制审计报告是内部控制审计的最终成果,本文在分析探讨审计报告的要素、内容、适用条件的基础上,提出了完善审计报告的模版选择,提供了一份整合审计报告模板,将财务报表审计报告和财务报告内部控制审计报告整合为一份审计报告；并对“非财务报告内部控制重大缺陷”描述段的应用进行了案例阐述,填补了我国内部控制审计指引的这块空白.另外,本文还对如何开展整合审计和出具全面内部控制审计报告,进行了案例分析阐述.
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在上述主要研究和创新的基础上,本文从管理学理论中关于价值链管理的角度,结合内部控制的五大目标,提出了价值导向的全面内部控制审计未来发展方向.本文指出,全面内控审计的未来发展方向应该是包含防范和化解风险的价值导向的全面内控审计,主要目的在于帮助企业提高经营的效率与效果,避免和减少损失浪费,提高经营的效率和效果,促进企业的可持续健康发展,而不仅仅是目前所倡导的风险导向内控审计.这种价值导向的全面内部控制审计目标与内部控制的目标也是一致的,体现了全面内部控制的管理学属性,促进企业持续健康发展的根本目标和要求.
为了促进内部控制审计在我国的顺利开展,笔者提出如下具体对策和建议.一是分别针对政府相关部门、主管部门财政部、行业协会、会计师事务所、注册会计师,提出了改进和完善的政策建议,以更好地指导我国的内部控制审计业务的开展.二是为了保障全面内部控制审计业务的顺利开展,政府有关部门及司法部门应该注重保护注册会计师的合法利益,明确区分管理责任和审计责任,并尽可能减轻注册会计师开展全面内控审计的责任.三是进一步完善内控审计准则和应用指南,建议将内部控制缺陷由三类简化为两类,即取消重要缺陷,只保留重大缺陷和一般缺陷,避免实务操作中的界定困难.四是针对内部控制可能存在重大缺陷的迹象,笔者增加了四条定性标准,以更好地指导注册会计师的审计实践.
第二篇注册会计师审计论文样文：中国上市公司注册会计师审计质量研究
随着琼民源、红光实业、东方锅炉和银广夏等上市公司*案件的频频*,我国上市公司注册会计师审计质量愈加令人担忧,资本市场公平基石、投资者信心和公司治理运行机制均遭受到前所未有的冲击,会计师事务所生存与发展面临着严峻的挑战.本论文试图以分析中国上市公司注册会计师审计质量价值为理论基础,通过考察我国上市公司注册会计师审计质量的现状并剖析其主要成因,进而构建我国上市公司注册会计师审计质量改进的路径.
全文共分四章,各章主要内容如下：第一章 导论.本章主要阐释论文研究的主题和范围,辨析与说明有关的主要概念,介绍论文研究的思路和方法.第二章 中国上市公司注册会计师审计质量：价值分析.本章分别从资本市场、公司治理和会计师事务所三个角度,比较全面、系统和深入地分析了中国上市公司注册会计师审计质量价值之所在,以作为本文研究的理论基础.会计信息是上市公司信息披露的重要组成部分.它不仅可以降低资本市场参与者之间的信息不对称性程度,还有助于实现股票价格对于公司真实价值的再现,最终降低投资者风险,实现资本市场的有序运转.由于公司管理当局与会计信息使用者之间存在着利益冲突,作为公司会计信息“生产者”的管理当局缺乏明显的客观性,从而增大会计信息分布的不对称性,扭曲股票价格对公司价值的反映,增大投资者的风险.注册会计师审计无论就内在要求还是外在压力而言都具有增进会计信息价值的功能,而注册会计师审计意见具有的“经济后果",影响,又使审计质量的高低改变着资本市场上各参与方的利益安排.这说明,注册会计师审计质量对资本市场的稳定和完善至关重要.公司“两权”分离产生*问题.从*问题的纾解机制--公司治理,特别是其中的激励机制--管理报酬契约的订立与履行来看,会计信息与公司治理有着天然的联系.由于管理者基于对其有利的报酬契约的订立与履行,存在着操纵会计信息的动机和条件,而高质量的注册会计师审计不仅可以抑制管理者操纵会计信息的几率,还有助于促进管理报酬契约激励作用的有效发挥,从而提高公司治理之效率.会计师事务所是审计业务的执行主体和注册会计师的执业组织.在市场经济中,会计师事务所作为市场竞争主体,是具有独立产权、承担相应责任并追求自身经济利益最大化的经济实体.注册会计师审计质量既是会计师事务所效益的基础,又是会计师事务所信誉的保障,还是降低审计风险的有效措施--注册会计师审计质量是会计师事务所生命之所在. 中国上市公司注册会计师审计质量研究 第三章 中国上市公司注册会计师审计质量：现实考察.本章分为两部分.第一部分从相关机构就我国上市公司注册会计师审计质量现状的调查结果和己*的典型审计失败案例两个外在的、间接的渠道,考察我国上市公司注册会计师审计质量之现状,结果表明：我国上市公司注册会计师审计质量存在严重的问题.第二部分深入剖析了导致上述审计质量现状的七个方面重要原因.它们是：惩治法规不健全,惩治不力；审计市场中政府过度干预；审计定价不规范；会计师事务所聘任制度扭曲；质量控制准则不完善；会计师事务所组织体制存在缺陷和会计师事务所质量控制流于形式. 第四章 中国上市公司注册会计师审计质量：改进路径.本章主要针对第三章分析的导致我国上市公司注册会计师审计质量低下的七大原因分别提出相应的改进建议,以期能切实提高我国上市公司注册会计师审计质量,从而真正发挥注册会计师审计在我国资本市场、公司治理及其会计师事务所中应有的作用.它们是：建立、健全民事赔偿机制,加大惩治力度；树立正确的监管理念,加速审计市场化建设；规范审计定价；纠正会计师事务所聘任制度；完善质量控制准则；改革会计师事务所组织体制和建立会计师事务所质量控制实现机制.此外,虽然管理咨询业务目前在我国上市公司注册会计师业务中并不突出,但安然事件的发生表明它是注册会计师独立性的杀手铜,进而是影响注册会计师审计质量的一个重要因素.为了末雨绸缀,本章还特别关注了管理咨询业务是否对审计独立性产生影响、审计与管理咨询业务是否需要分拆等热点问题,并得出结论：审计与管理咨询业务分拆既是现实选择,也是未来趋势.第三篇注册会计师审计论文范文模板：注册会计师审计质量理论与实证研究
本文在借鉴、吸收前人研究成果的基础上,综合运用管理学、经济学等学科的理论和方法,以定性分析和定量分析相结合、规范分析和实证分析相结合等具体研究方法进行研析.在国内外相关文献综述的基础上,对注册会计师审计质量的理论和实证进行了研究和探讨.全文的研究从以下几个方面展开: 产品质量是一个企业生存和发展的关键所在,同样,作为一项社会经济管理活动的审计工作,它在社会经济发展中所能发挥的作用,同样取决于审计质量,审计质量是注册会计师行业生存和发展的基本要素,也是其赖以生存的必要条件.审计质量是一种信息产品,不同于一般产品,具有不可观察性,不能用一般产品的使用价值去衡量.
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1.注册会计师审计质量及其衡量标准.首先论述了审计质量的内涵、特征及影响审计质量的因素,标准是衡量事物的准则,它不是一成不变的,会随着事物周围环境的变化和人们对事物认识程度的提高而改变.衡量审计质量的标准也是如此,它会随着审计目标的变化而改变.探讨了衡量审计质量的标准,衡量审计活动质量的标准目前没有定论,有三点可以考虑:法规制度、审计职业标准和社会期望. 2.中外注册会计师审计质量监管模式比较.对中外注册会计师审计质量监管模式进行了陈述,有两种模式:政府干预型和行业自律型.由于各国注册会计师行业选择何种监管模式,取决于各国的历史、市场经济理论与具体社会经济环境,因此,各种监管模式难有简单好坏之分.正因为各种监管模式各有其优缺点,为了适应环境的变化,英、美监管模式变迁中政府的作用在加强,而德、日监管模式变迁中市场的作用在加强.因此,从实践上看,只有将政府与市场的力量有机地配合起来,将自我管制与政府管制力量等有机地结合起来,才能更好地推进注册会计师行业的管理.所以,各国都在积极地探索“独立管制”这样一种集政府与市场力量为一体的监管模式,以便更好地保持监管机构的独立性,使监管路径运行顺畅,降低监管成本,提高监管质量与效率,从而最大限度地保护公众利益,促进注册会计师职业市场的持续健康发展. 指出了我国注册会计师审计质量监管模式存在的问题,并从宏观、中观和微观的角度剖析了存在问题的深层次原因.宏观控制(财政部)与中观控制(中注协会)主体不明晰,权力机构过多地涉及职务管理,加重了统一会计市场的人为权力分割.微观控制也不易乐观,一些会计师事务所由于执业态度不端正、风险意识淡薄、外部执业环境不尽完善等原因,审计走过场,不能按《独立审计准则》
第四篇注册会计师审计论文范例：注册会计师审计制度的经济学分析
本文运用马克思主义理论的立场、观点以及现代经济学的理论和方法,研究了作为市场经济体制基础设施的注册会计师审计制度.
首先,本文对目前运用经济学理论研究注册会计师审计制度的文献进行了梳理和评价,通过分析现有研究的不足,界定并阐明了本文所要研究的问题及运用的理论和方法, 其次,运用制度经济学理论重新解释了注册会计师审计制度产生的原因,注册会计师审计制度的性质和内在矛盾性, 再次,分析了注册会计师审计制度的内在结构,提出了注册会计师审计制度包含六个要素的观点, 然后,本文从经济学角度分析了注册会计师审计制度的功能和作用,及其发挥作用的条件, 最后,运用本文所建立的分析框架考察了我国注册会计师审计制度的缺陷,并提出了进一步完善的措施和建议.本文深化和丰富了经济协调理论,有助于促进产权理论、政府职能理论、市场秩序理论的完善和丰富,有助于推进社会主义市场经济体制完善的进程,促进公平交易的实现.第五篇注册会计师审计论文范文格式：独立审计制度安排与注册会计师行为问题研究
本文以新制度经济学为主要理论基础,详细分析了美国和我国独立审计制度变迁与注册会计师行为之间的互动关系.本文共分六章,第一章力图构建本文的分析框架,第二至第五章以美国为背景阐述独立审计制度变迁与注册会计师行为之间的互动关系,第六章则结合我国实际情况探讨这一互动关系,各章分析思路和主要内容如下： 第一章 本章力图构建全文分析的理论框架.在简述新制度经济学发展之后,本章通过对人类行为基本假设、制度起源与制度构成、博弈论与新制度经济学、制度安排与制度变迁、制度与组织的关系这些基本概念的阐述和梳理,给出了制度分析的基本框架.结合独立审计制度安排,笔者认为,在制度纵向变迁中,国家与注册会计师职业之间围绕着独立审计制度的成本效益不断进行的博弈是推动独立审计制度变迁的最主要原因,博弈各方力量对比是独立审计制度变迁成败的最关键因素；在横向制度安排中,有限理性经济人与机会主义行为倾向是注册会计师行为选择的基本价值标准,博弈和制度的成本效益衡量则是分析注册会计师行为的基本方法,制度安排的意图是否与注册会计师行为选择一致是判断独立审计制度绩效的标准.
第二章 本章主要阐述美国独立审计制度安排的起源.独立审计制度出台的过程经历了自愿安排和强制安排两个阶段的博弈.股份公司的出现是第一阶段博弈的基础,随着股份公司大规模出现,针对如何降低股份公司所有者与管理者之间的*成本,所有者与管理者开始展开博弈,通过不断博弈发现,独立审计能够降低所有者与管理者之间的*成本,这样,独立审计作为一种有效的制度安排首先在一些公司自愿形成；在第二阶段的博弈中,会计信息使用者集团、会计信息提供者集团、会计职业界和政府基于各自利益进行博弈,在社会意识形态和博弈各方力量对比不断发生变化的情况下,这种博弈过程一波三折,及至1929至1933年经济大危机的爆发才使得会计信息的价值被社会充分认可,独立审计终于成为美国证券市场法*度安排. 第三章 本章主要阐述美国独立审计监管制度安排与变迁.国家提供的基本服务是博弈的基本规则,政府监管部门对会计职业的监管构成独立审计制度的最基本制度安排.美国独立审计监管制度的纵向变迁过程就是政府监管部门与会计职业围绕着各自成本效益不断博弈的过程,20世纪30年代《证券法》出台之后,美国独立审计一直奉行“行业自律为主、政府监管为辅”的监管模式；20世纪70年代和90年代,随着审计质量的下降,政府两度干预会计职业,但终未引起监管模式的变化；2001年安然事件及其系列财务丑闻爆发后,政府再度干预会计职业,会计职业的监管模式从行业自律为主转变为独立监管为主.对美国行业容摘H内餐摘登一~~~~-~~~~~-~~-~自律为主的监管制度横向分析表明,行业自律的成功导致了会计职业势力日益增强,政府监管势力越来越弱,二者力量对比发生严重失衡是导致美国行业自律为主的监管模式失败的主要原因. 第四章本章主要阐述美国独立审计的独立性制度安排与变迁.独立性是会计职业与政府监管部门博弈的焦点,是独立审计制度安排中最重要的制度安排.本章首先回顾独立性的学术研究成果,希冀通过独立性的学术探讨为下文分析提供理论基础,接着笔者开始描述独立性安排的变迁,独立性安排的纵向变迁就是政府监管部门与会计职业围绕着对独立性的不同认识所展开的博弈过程.在此基础上,笔者转向对独立性的横向分析,在横向分析中,笔者提出,独立性程度是由注册会计师通过对独立性机制的利益取舍来决定,在分析中,笔者也发现目前独立性机制存在重大缺陷,为了解决这一缺陷,必须把独立性置于更广泛的范围加以分析和思考,重新构建独立性模式,独立性棋式的更新也要求对现行独立性安排进行改进.只有重新认识独立性,并以此为基础对现行独立性安排进行改进,才能从根本上解决独立性问题. 第五章本章主要阐述美国独立审计的法律责任和会计师事务所组织形式制度安排与变迁.美国独立审计法律责任制度安排是攀响审计独立性重要的制度安排,而会计师事务所的组织形式则是独立审几计的法律责任制度安排在会计师事务所层次的重要体现.美国独立审计的法律责任变迁经历了复杂的变迁过程,习惯法下的民事责任呈现出逐渐扩大的趋势,成文法下的法律责任变迁则较为曲折,总体经历了“三起两落”的变迁过程,会计师事务所姐织形式的变迁是会计职业经营管理和法律责任这两种因素共同作用的结果.通过对这两种制度安排的分析表明,合理的法律贵任和组织形式安排旗圈热颇会计取业与会计报表使用者的利益,单纯考虑会计职业的利益或者会计娘表使用者的利益都是不可取的. 第六章本章主要阐述我国独立审计制度安排与变迁.本章通过回顾我国独立审计制度安排的纵向变迁后认为,作为转轨经济国家,我国独立审计制度变迁具有深深的行政烙印和特殊的路径依赖.之后,笔者绪合我国实际情况,从独立审计监管模式、独立性制度安排、独立审计的法律责任和会计师事务所组织形式三个方本文关于注册会计师审计论文范文,可以做为相关参考文献.
注册会计师审计引用文献:
[1] 注册会计师审计风险方向论文选题 注册会计师审计风险论文标题怎么定
[2] 优秀注册会计师审计论文题目 注册会计师审计论文题目选什么比较好
[3] 注册会计师审计外文文献 注册会计师审计期刊参考文献哪里找
