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李增刚 青州市卫生局
摘 要：随着经济的快速发展,企业的内部审计风险越来越得到重视.而对我国来说,内部审计工作的开展主要是为了满足企业内部管理层开展管理工作的需要,内部审计在公司治理中的地位和作用还处在成长与发展的过程中.本文针对内部审计工作首先概述了其基本内涵；进而详细的分析了内部审计工作出现的原因；并在减少和规避内部审计风险方面提出了具体可行的措施.
关键词：内部审计审计风险成因风险导向型内部审计
一、内部审计风险管理理论基础
1.内部审计风险内涵概述.内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动,它的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率.内部审计是独立于行政管理部门的一种监督行为, 主要负责本单位以及所属单位的经济活动和财政情况, 最终达到促进企业经济发展的目的.
内部风险管理审计主要是指企业内部以及企业经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计过程中,由于审计工作人员的失误所造成的不科学的审计结果,这种不科学的审计结论会造成企业或者是企业负责人承受某种损失.
2.公司内部审计工作特点分析.（1）企业的内部审计风险是客观存在的.内部审计工作开展受到各种影响因素的限制,因此内部审计工作势必会存在各种因素导致审计风险问题的发生.内部审计工作人员无法彻底的消除内部审计工作风险的影响因素,但是可以通过科学的内部审计方法来,降低其发生的频率以及所造成的损失.
（2）内部审计工作风险问题具有较强的普遍性.对于企业的内部审计工作而言,内部审计风险有可能出现在企业审计工作的不同流程以及不同环节,这些风险影响因素都有可能造成审计结论与预期出现偏差,最终造成内部审计风险问题的发生.
（3）企业内部审计风险工作具有可控性.虽然企业内部审计风险因素以及风险发生条件无法彻底消除,但是只要审计工作人员保持职业谨慎,运用职业判断,并采取科学合理的审计方法对内部审计风险进行评估,是可以有效的控制企业内部审计风险问题的发生的,控制管理的关键在于合理的审计程序和方法.
二、内部审计风险的现状及成因
1.我国内部审计的现状.当前我国部分公司的内部审计工作任然相对较为薄弱,特别是在相关制度建设上存在很多不完善的地方.,一些内部审计机构的设立完全是处于法律规定,因此造成内部审计机构形同虚设.我国的内部审计目标比较多元,大多是综合立项,在公司宏观层面发挥建设性作用比较有限.我国在风险管理内部审计成果利用方面差距比较大,最突出的就是还没有建立起有效的公司治理、公司决策的审计需求导向机制,不仅影响审计结果的质量水平,也影响审计成果的利用程度.
审计风险模型:中华会计网校2010注会审计风险管理考纲解读备考指导2
2. 内部审计风险形成的原因（1）内部审计人员素质较低.我国审计人员整体水平和综合素质不高,知识结构相对单一,缺乏应有的职业谨慎态度,缺乏经验丰富和专业性强的内部审计人员,综合分析能力欠佳.而且,在审计工作过程中缺乏积极地学习,导致内部审计人员的岗位培训及后续教育落后,无法学习到最新的内部审计技能.
（2）内部审计法律法规体系不健全.目前我国内部审计的依据有《审计法》部分条款、《内部审计基本准则》十五个具体准则、《内部审计人员职业道德规范》,从三种审计体系的法律、法规设置情况来看,内部审计与国家审计相比,无论是在法律审计依据方面,还是在审计准则体系中,都是欠缺的.
（3）内部审计方法存在局限性.现代企业会计信息的数量越来越多,范围越来越广,所采取的程序和方法是否科学、适用,直接影响到审计质量.内部审计人员风险观念比较淡薄,审计风险控制因素考虑也较少,更谈不上运用最新的以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险.
三、公司内部审计风险防范措施
1. 提高内部审计人员工作能力与水平.首先,企业内部审计工作人员应该具有审计责任理念,提高自身的审计风险意识,在审计工作开展过程中应该注意可能发生的一系列审计风险问题,采取科学合理的审计方法.
其次,要提高自身素质,企业内部审计工作部门应该针对审计方面的法律、法规、制度等对企业审计工作人员进行系统的教育培训,通过教育培训提高内部审计工作人员的整体能力.
最后,要严格遵守职业道德, 注重依法审计,在工作中要保持独立性,要遵循审计职业道德, 坚持谨慎性原则, 实事求是, 客观公正地发表审计意见.
2.健全和完善内部审计法律法规体系.我们应根据行业面临风险的特点以及国际审计准则的新进展,对我国的审计环境进行深入分析,在借鉴国际审计风险准则的基础上,以审计风险准则为重点,完善审计准则.
要落实国家法律法规,加大对审计人员的法制培训力度,要健全审计机关内部监督机制,贯彻落实行政执法责任制等相关制度,保证干部队伍的廉洁执法、公正执法,从而保证依法审计,促进审计质量的提高；要加强执法检查和审计复核工作,保证审计项目质量,提升执法水平.
3. 采取有效的审计方法,在审计方法上采用风险导向型内部审计.风险导向型内部审计以风险作为审计工作的出发点和落脚点,把企业整体风险植入到审计风险本身的评价中,在企业已有的风险管理和内部控制的基础上,对剩余风险进行评估,改善风险管理和内部控制,提升企业整体抗风险能力.
通过风险导向型内部审计可以有效地规避和防范风险,促进企业风险管理和公司治理的有效整合,提升企业风险的管理水平,降低经营成本,提高经济效益.
四、结论
通过对我国内部审计现状的研究分析了形成内部审计风险的原因,提出了规避措施,并指出了风险导向型内部审计的优势.我们可以看出,风险导向型内部审计更容易深入到企业经营管理活动中,更加注重审计风险的规避,让企业减少风险,提升在国内外市场的竞争力.
总结：本文是一篇关于审计风险论文范文，可作为相关选题参考,和写作参考文献。
审计风险模型引用文献:
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