《探究破产审计风险与控制》
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摘 要：文章主要针对破产审计风险进行分析,破产审计中,因为破产审计工作复杂,接触有效信息成本高,加上审计相关法律体系存在不完善之处,导致破产审计期间各种风险影响因素出现.对于这方面的风险问题,必须及时提高审计人员的风险与法律意识,并且遵循严谨的审计程序,不断降低破产审计中的风险问题,进而促进破产审计工作的顺利实施.
关键词：破产审计;审计风险;审计程序;审计创新
企业在经营发展期间会遇到各种各样的风险因素,走向破产是企业不得已的选择.造成企业破产的原因很多,并且期间的关系错综复杂.实际破产审计中发现,审计风险较大,及时对审计风险进行思考,制定有效规避风险的手段,还需要提升破产企业审计力度.
一、破产审计风险
(一)审计环境复杂、获取有效信息成本高
对于破产企业来讲,一般财务状况都比较混乱,企业同时存在内账、外账等多套账务.在破产审计中,经常会遇到企业与股东之间资产及负债严重混同,尤其是私营企业,普遍存在用企业股东用个人银行账户为公司支付各类款项,且存在用公司资金为个人购置各类资产的情况.破产审计需要将所有属于公司的资产及债权债务理清,并由破产管理人进行追讨,从而保证各债权人的利益.由于获得股东个人的银行账户信息较为困难,且公司股东为了保留自己的既得利益,会采取各种各样的阻碍措施,故而获取有效信息较为困难,且必须付出大量的人力、财力,这种复杂的审计环境会导致最终审计结果存在较大的不确定性.
(二)破产审计缺乏完善的审计法律体系
产生破产审计风险的原因多样,其中一个重要原因为审计法律体系中也存在不完善之处.破产企业审计期间,注册会计师根据国家相关审计准则,对企业进行破产审计.但是实际审计法律体系中还存在一些不完善之处,导致一些审计活动做不到有章可循、有法可依.破产企业数量增多,经营类型以及破产原因等不同,审计对象以及范围需要不断延伸,为审计人员带来更多挑战,故而审计法律法规也亟待进一步完善.比如具体破产审计中,破产企业抵押资产虽然不能被列入破产财产范围,但是必须在破产审计相关报告中体现,而后续抵押资产变现是否符合规定,破产企业的抵押物是否超过抵押债务额等,这些都不能清晰体现在破产审计报告表中,究其原因,一方面是因为破产审计期间,对于审计项目记录不及时,一方面是审计法律体系不完善,导致审计记录不全面.
(三)审计人员法律知识和风险意识相对缺乏,综合素质有待进一步提高
破产审计期间,审计人员的综合素质至关重要.审计人员对于破产企业审计工作,必须对相关管理规章制度详细掌握,第一时间掌握政策变化,对于企业经营等能够具备综合分析能力.审计人员还需要具备娴熟的政治业务能力,具备审计职业道德.但是实际审计中,审计人员综合素质有待提升,对于信息掌握的渠道并不是非常顺畅,信息管理成本高,不能准确对信息进行真伪辨别,带来审计风险.一些审计人员在破产审计期间,因为某些利益蒙蔽双眼,影响审计工作的正常开展,同时与触及了审计工作的“红线”.
二、合理规避破产审计风险
(一)加强审计沟通,多方面获取有效信息
破产审计工作中“说”是非常重要的审计沟通方式,审计人员必须保证对审计工作说的明白.首先是审计内容方面,明确审计目标,及时将审计工作向领导汇报,破产企业被审计调查期间,第一时间进行取证,同时保证审计目标与审计内容相协调,进而逐渐建立和谐的审计关系,为破产审计营造良好的执法环境.其次是对审计事实,从不同角度对破产企业审计问题进行处理,及时扩大破产审计人员的审计视野,采取微观审计的方式,全角度、多方面的审计破产企业,及时将审计结果转化.
（二）破产审计中既要“创新”,也要“守旧”
由于破产审计的复杂性,要求在破產审计中必须要创新、也要守旧,破产审计创新即根据破产企业的不同情况及特点,制订独特的审计计划、采取独特的审计方法;破产审计守旧即审计人员必须严格遵循破产审计相关程序,不能单纯凭借审计的经验或者感觉等对破产企业进行审计,必须将破产企业出现的问题摸清门脉,做到所有的问题都能够得到求证,以事实说明问题.
破产审计中,会跟随财务审计逐渐延伸而深入到企业财务系统内部,并且还要对破产企业中的库存、固定资产以及各种低值易耗品等清查.调查破产企业破产的前六个月财务情况,并且还包含会计凭证的审查.对企业财务往来进行清查,调查企业是否存在隐匿或者无偿转让资产等行为,对于其中违反规定的行为,一定要及时上报,对这种行为进行披露,及时将审计风险排除.
(三)提高审计人员法律与风险意识,加强审计人员综合素质
审计人员进行破产审计期间,必须提高法律意识和风险意识,根据相关规定进行破产审计.结合《企业破产法》等开展审计工作,对于破产审计风险的规避,需要深入到位的进行审计,将其中可能存在的贪腐问题进行处理,及时指出违反规定的行为,提高审计人员对于破产审计的监督功能.同时,为有效降低审计风险,审计人员必须加强自身综合素质,及时对破产企业中的财务问题进行调查,总结出现这样问题的经验.贯彻落实全新的破产企业审计技术,充实自身的审计能力.切记不能存在“吃老本”的思想,虽然在审计中经验很重要,但是也要时刻保持对知识的创新.用过硬的专业技术、充实的法律知识、较高的风险意识才能合理规避审计风险.
三、结束语
综上所述,不断优化破产审计风险控制,提高审计风险意识,遵循破产审计规章制度,提高破产审计质量.
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审计风险引用文献:
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