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随着国际金融一体化和我国银行业的快速发展,商业银行柜面业务品种和业务量不断扩大,会计风险也不断显现并日趋增加.虽然,我国商业银行会计风险管理水平也不断得到提高,但由于会计风险涉及面广,成因复杂,在实际工作中,损害银行声誉、造成银行资金损失的事件时有发生.因此,防范和化解会计风险,实现商业银行安全、稳健发展,始终是现代商业银行的一项重要课题.本文通过对广东省一些商业银行基层网点的调查研究,分析了基层网点会计中存在的主要风险及产生的原因,并就防范和化解银行会计风险谈谈自己一些粗浅的看法.
一、商业银行基层网点会计风险的表现形式
1．挪用客户资金.挪用客户资金一直是各行严厉打击的行为之一,因为它一旦发生将会对银行声誉造成严重伤害,也会极大损害银行和客户的利益,虽然通过各行的综合治理挪用客户资金的现象已大为减少,但并未完全绝迹.目前,挪用客户资金的手段主要有：利用保管客户存折的机会直接转出、利用调换汇款凭证、冲账取现、论文范文挂失等环节挪用客户资金.
2．柜员卡、柜员论文范文保管不善.柜员卡、柜员论文范文是内部牵制制度在电算化会计中的体现,是识别柜员身份,柜员凭此进入操作系统的工具,必须“一人一卡”,由柜员本人负责保管.如果柜员卡、柜员论文范文保管不善,就会为银行内部作案打开方便之门,并且一旦出现案件,难以分清责任,这对银行和柜员都留下了较大的风险隐患.
这方面存在的主要问题是：使用他人柜员卡*业务；柜员调离后未及时注销柜员号；出于相论文范文任的缘故,不按规定设置论文范文；不定期更换论文范文；论文范文设置简单,离岗不签退等.
3．营业网点重要空白凭证管理不到位.主要表现：凭证账物核对环节不规范,日常交接、营业终了未进行账实核对、监督盘点；未严格执行重要空白凭证定期、不定期查库制度或查库流于形式；重要空白凭证账务处理不当、账实不符；凭证领用环节不规范,网点派人到上级机构领用重要空白凭证,发放凭证时审核不严格,存在缺少介绍信、领用单签章与预留印鉴不符等现象.
4．为对公客户提供的上门收、送款服务控制上存在风险隐患.主要表现：未签订协议或协议内容不完整（包括银企双方职责不明确,交接手续、操作规程不清晰等）；单人上门收、送款；收取论文范文未及时足额人账或暂存个人账户等.
上门收、送款业务是一项风险较大的业务,在手续不完备的情况下就开展上门收、送款业务,使不法分子利用上门收款不入账等形式挪用客户资金提供了便利条件,这方面的教训是深刻的.
5．未按规定*储蓄挂失业务.目前储蓄挂失业务存在的问题依然较多,主要表现为：缺少客户签名；上门核实不规范,如大额挂失（10万元以上）调查全部由业务发展人员完成,网点无参与,不能起到相互监督的作用；客户论文范文逾期；余额清单与申请书签名不一致；档案资料管理不规范等问题.
商业银行中间业务:商业银行业务与经营01 西安交大 零基础自学
储蓄挂失业务、对储户和银行来说至关重要,如果出现客户存折、论文范文或存单被盗,不法分子利用柜员*业务中的违规行为,*论文范文挂失,将资金盗走,银行将承担违约风险责任；挂失信息记录不正确,易形成银行与储户之间的业务纠纷.
6．业务印章使用及管理的控制不足.主要表现：领用登记记录不完整,章证未分管；业务印章使用未做到人离章锁、离岗尾箱加锁；非营业时间业务印章没有入库保管；停用印章未上缴等现象.从各种违规案例可以看出,许多案件都是由于柜员不谨慎,让犯罪分子盗用业务印章作案,造成对银行资金、银行声誉的损失,也给自已的职业生涯带来危害.
7．业务授权制度未切实落实.主要表现：授权人员在系统中授权后在业务凭证、传票上漏签章；授权人员外出时根据经办人员口头汇报业务内容通过电话或短信授权,授权后未认真审核被授权的业务内容；大额存取论文范文化整为零,违反“分级授权,授权有限”的原则,逃避授权监督等.
大额存取论文范文和大额支付审批制度是一项重要的内部监督制度,是由有权审批人对这些风险较大的业务进行再次审核和对经办人员经办业务过程进行监督的一种形式,如果不严格执行,等于少了一层监督,多了一层风险.
8.ATM管理.主要表现：在清完ATM后,业务管理人员未打乱库门论文范文；ATM钥匙和论文范文未垂直交换或交换未*相关手续；未严格遵守“双人清点”制度；吞没卡管理不规范；清机日志填写过于简单等问题.
9．漏填业务单证或业务单证填写不规范.如在*电子银行业务时,柜员在审核客户填写的开户申请表时,必填栏有漏填现象；在*基金业务时,要求对每位新开基金客户签订《风险提示函》,但有些网点未要求客户填写,有些网点虽然有签订,但存在漏填现象等.要求客户提交的材料未提交或客户填写的单据不规范,轻则造成与客户发生纠纷,重则造成银行资金损失.
二、商业银行基层网点会计风险的成因
商业银行基层网点会计风险的成因概括起来有：员工对业务流程及相关规定不熟悉、操作不熟练、对风险环节缺乏敏感性、责任心不强；工作安排不合理而导致员工过于疲劳等.具体来说包括以下几个方面：
1．规章制度建设有待加强.多年来,尽管银行已制订了不少规章制度,甚至一个网点的规章制度可以堆满一问房子,但很多银行还未形成一套清淅、明确、易于掌握,而又系统的业务操作流程及相关规定.主要原因首先是规章制度的制订者身处上层,大多未直接*具体业务,制度出台前又未作深入的调查研究,未充分考虑业务开展后可能遇到的各种情况,使规章制度不够细化或存在遗漏或缺乏可操作性或缺乏超前性和可预见性.其次,规章制度零星、分散.规章制度制订后,通常通过网络以通知、规定、操作细则等形式下发,随着业务的开展不断出现新问题,原来制订的规章制度变得不够完善,于是就不断下发补充文件,造成规章制度零星、分散,增加了一线操作人员掌握规章制度的难度.
2．柜员的素质跟不上业务的发展需要.随着计算机、通讯技术在银行的广泛应用,银行普遍采用综合柜员制,每个柜员只要得到授权就能处理本外币对公、对私存贷业务和结算、*业务等各类中间业务.随着金融创新日新月异、金融工具多样化的发展趋势,对员工的要求更高,但目前各行一线柜员的综合素质参差不齐,很多商业银行基层网点第一次学历本科以上、专业对口的员工并不多,有些行还存在以“租赁工”、“劳务工”等形式招骋的技校生、中专生,他们并不是银行的正式员工,职业归属感不强.名牌大学的毕业生只是把网点作为培训基地过渡,工作不到一年后,要么上调到各业务主管部门,要么调离银行.由于部分柜员业务素质不高,不能及时准确理解与消化国内外银行的先进理念、理论,甚至对规章制度和操作程序的理解也不到位；不能熟练掌握计算机操作技能；服务态度欠佳；责任心不强,风险防范意识淡薄.由于柜员的素质跟不上业务的发展,不但影响银行业发展,而且会形成较大的安全隐患.
3．普遍存在“重业务发展,轻管理”的现象.目前,各商业银行金融业产品日趋相同,竞争日趋激烈,面对发展压力,一些基层网点片面追求业务发展,忽视合规经营与风险防范,以人情代替制度,图省事走捷径,存在侥幸心理,对老客户、大客户放松要求,灵活变通,违规处理业务,造成严重的风险隐患.
4．人文关怀少,利益分配不均.主要表现在：各个商业银行管理者与一线员工的待遇相差较大,平时与业务挂钩的绩效处置基本上也是网点一把手说了算,如果利益分配不合理,会挫伤员工的积极性,出现消极怠工现象；商业银行为了安全起见,把整个网点装修得严严实实,柜面是厚厚的防弹玻璃,员工几乎处在全封闭的环境中工作,空气不流通,身处其中,时时感到无形的压力；在员工配置上,故意将家住东城的员工,凋至西城的网点,员工为了减少路途奔波,通常是上午、中午、下午连上,有员工反映,上班上到下午时,脑子有时会有麻木的感觉；在风险管理上只罚不奖；管理者对一线员工态度粗暴等等.
5．培训方法不科学、不及时、走过场.各行对一线柜员的培训力度普遍不足,且往往滞后于业务的发展,根据我们对某市商业银行30个网点的调查发现,某项新业务推出来后有五个网点未及时组织学习；大多数商业银行的培训方法以讲授法为主,未与实际操作相结合；针对性不强,不管是一线柜员还是业务主管都集中参加同样内容的培训,甚至一些与一线柜员关系不大的内容也再三组织员工集中学习或收看,如某某省长、某某市长以权谋私、受贿或养情妇等内容；有些网点派代表外出学习,但派出的代表学习回来后不传达或传达不全面；有些商业银行虽然有展会制度,有每周班后业务学习,但由于缺乏必要的指导和监督检查,使一项良好的制度变成走过场.再加上员工自学的自觉性不强,导致业务素质相对偏低,缺乏足够的业务技能和专业知识,与新的会计管理要求存在较大的差距,这直接导致柜员工作质量不高和习惯性违章操作.
三、商业银行基层网点会计风险的防范对策
1．优化业务流程,减少人为操作风险.业务流程改革是整个银行综合改革的基础,它涉及到人员、机构、岗位、绩效、服务、信誉、核心竞争力等各方面,在技术条件许可的情况下,应对现有业务流程进行分析和研究,不断优化业务流程,提高银行的经济效益,降低各种人为的操作风险.如开发指纹授权系统替代现有柜员卡授权模式；在凭证传递过程中尽量减少手工落地处理.
2．不断完善、健全规章制度.制订规章制度要进行广泛的调查研究,尽量借鉴国内外同行的经验,要结合历次检查发现的问题,加强对业务风险点的前瞻性研究,在此基础上对现有一些零散的规章制度进行整理、完善、汇编成册,制订一套适合银行业务发展要求,行之有效的规章制度.要制订业务岗位说明书,使每一个部门、每一个岗位都有章可循,有规可依.在绩效考核制度中要强化质量管理指标的考核,并建立层层负责制.要奖罚分明,不要只罚不奖.
3．科学地开展培训工作,提高员工的综合业务素质.培训的重点是传授岗位所需的制度、技能和知识及屡查屡犯专项治理内容,对新员工及责任心不强的员工要指定“传、帮、带”责任人,实行全程跟踪培训.要提高一线员工的业务操作熟练程度,实践证明,在操作上屡查屡犯,主要是操作熟练程度不够,以至于丢三落四.要树立风险防范意识,养成定型操作的良好习惯.要培养团队协作精神,同事之间要相互监督,相互提醒、相互补台不拆台.要加强对员工思想品德教育,树立正确的世界观、价值观、人生观,做一个法制观念牢固的人,能抵制的金钱诱惑,能常在河边走,做到不湿鞋.
在培训方法上要注重专题研讨、案例分析方法的运用,强调集中学习与自学相结合.有关部门如视频监督中心或事后监督中心要收集、整理典型案例汇编成册印发给全辖区,让全体员工从中吸取教训.要理论联系实际,通过学习一操作一再学习一再操作的过程不断提高员工的综合业务素质.
（作者单位：广东白云学院财务管理教研室）
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