《英国房产税征收的经验和》
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摘 要：英国是世界上较早建立房产税收制度的国家,拥有比较完善的管理體系.深入分析英国房产税征收方式和特征,试图找出在税收管理方面值得学习和借鉴的经验,以期为我国房产税改革和房地产制度建设提供参考.
关键词：英国;市政税;房产税
中图分类号：F293 文献标识码：A
文章编号：1001-9138-（2020）01-0046-50 收稿日期：2019-11-18
2019年在英国学习自然资源管理制度期间,让我感受到了一种欣喜和收获.正好这次培训课程讲述了房产税收体系和房产估价、方式及用途等方面基础知识,我出于长期以来对房地产管理行业的兴趣,并结合我国房地产税改革,与外方老师就房产管理机制、管理模式和手段等方面积极互动交流,有了系统而具体的认识,使我拓宽了视野,受益匪浅.
税收是国家干预和调节经济并使经济平衡发展的重要工具.英国是现代“房产税”的发源地,在推动房地产管理制度改革和经济社会发展中发挥了重要作用,后来许多国家房产税政策制定都借鉴了其较为健全、高效的房产税征收体系的经验.虽然中英两国历史不同,制度有异,但是英国基于社会历史对房地产管理所做的顶层设计构思以及为顺应不断发展演变的社会经济变革而对房产税征收所做的一些实践经验是值得我们进一步思考和借鉴的.
1 英国开征房产税简要概述
英国作为世界上开征房产税最早的国家之一.从1667年的炉灶税到1691年的户税和窗税,再到1851年针对住宅用房和商业用房的房产税.对英国而言,延续了400多年的税收征收方式,经进化演变发展成为如今的房产税,可以通过直接或间接方式流入本地的税收收入当中.
英国房产税可追溯到1572年的英国《贫穷法案》（Poor Law Act 1572）中开征强制性的地方房产税,更多税收来源不是基于拥有者而是占用使用者,在税法逻辑上是谁占用使用房产,谁就来交税原则.英国领土由英伦三岛苏格兰、英格兰、威尔士和北爱尔兰四个区域构成,各个区域征收环节中的税收政策可按照实际状况做出一定的变动或调整,2005年4月1日之后,威尔士采用新修订的房产税分级标准,新增I类级房产税收取比例,与其他三个区域的政府设置和税收政策略有不同.房产使用者的纳税收入用于资助当地公共服务,推动了公共福利社会的制度化进程.
从表面上来看,英国规划体系包含国家（National）、区域（Region）、郡（County）、区/镇（District/Borough）级四级行政区划体系,和区域的时限为20年,郡级和地方规划一般为5年.在规划制定过程中,上级规划控制下级规划,上级可直接否决下级规划,下级规划则必须修改.但在实际操作中,上级规划仅从战略宏观角度间接影响下级规划的制定,原则上或者发展方向上只要不与上级规划相悖,郡、区/镇两级基层行政区划的作用更趋明显.
从税法角度来讲,英国的税收主要基于收入、资产这两方面制定收入税率和资产利得税相应税率,其中房地产资产是地方政府一个重要的税收来源,资产的增值产生的税收,也是产生财政收入的主要来源.当然土地拥有者可采取一系列方法尽可能减少纳税支出,如在实际操作中土地拥有者可以借助土地租赁行为降低纳税比例,同样房产拥有者也可通过房屋出租方式减少纳税.
2 英国开征房产税主要方式和特征
这个税制在1988年通过的《地方政府金融法案》（Local Government Finance Act 1988）,相当于当地政府的一个金融法,又对税法进行了一个重新修订、补充和跟进,对于可征用的税收体系分为住宅房产税（市政税）和非住宅房产税（商业房产税）两大类：一类针对国内居住住宅房产,实际上起初称为“社区费”（Community charge）,住宅房产的名义价值通过社区费的概念收取,后来改称地方市政税（Council Tax）概念,当地政府大致25%的税收是来自于市政税,是英国地方政府重要的收入来源之一.二类针对商用的非住宅房产税,即非住宅房产使用（non-Domestic Rates）,约占英国总税收的3.5%,通常年平均征收比例约为98%.
2.1 住宅房产税征收
住宅房产税的征税基于房产的评估价值.英国2005年起对楼房、公寓、城镇平房、租赁房、活动房及居住用途的船舶等住宅需依照市场评估价值缴纳市政税,不论住宅是自住还是出租均需纳税.改扩建或拆除等情况造成房产价值发生变化的,纳税人可以申请重新评估房产价值.税率由地方政府自行确定,其做法是：对于每个等级房产规定相应的纳税额比例,并对各价值等级内应税的住宅数量作出必要的统计.
1991年4月1日,英国针对所有住宅房产市场价值制定了8个不同的税收评估标准,通过8个分级征收标准在全国实施住宅房产纳税.将本区域内的所有住宅类房产依照市场价值进行从最低级A到最高级H 8个不同等级的区分,对大致的房产内容和价值进行初步的估算,对不同类型的住宅房产做出差异性缴纳等级界定,可对应找到相应的纳税额度,这样在全国范围形成了一个基本的、初步的评估体系.除经济状况与财政收入发生重大变动特殊情况外,一般以每5年周期再重新评估一次.
房产价值不同的等级次的房屋对应的税率不同.英国按照专职权威房产评估机构的价值评估,政府将住宅房产价值应税高低划分为A-H 8个等级,以D等级为基准价,其他等级参照D税级标准.税率和房产类别直接关联,A类型房产税最低,H类型房产税最高.通过A到H不同价值的变化,当地政府会根据当地实际情况,针对8个不同等级给予相应的累进税率,制定不同类别的计税方式,最终实现税收的收取.例如,2018年英国2430万套住宅,其中划归为A类别的住宅房产税,按照房产市场评估价值,与面积大小没有直接关联,全国平均折算每套上交1114英镑市政税,最高级别H达到3343英镑.当然有时当地政府也会对这个市政税作出相应的浮动,但市政税必须及时缴纳,否则政府会通过法律途径提起诉讼.若对房产价值评估分类持反对意见,房产存在受其他开发因素对房产价值、级别产生一定的影响,逻辑上可以向政府或法院提出申诉,要求做出相应的调整,但通常法院不一定支持提出的申诉,不会对房产评估价值类型进行调整,申诉过程中法院很可能推向更高级别税率,理论上可以这么做,现实中却很少发生.
建议在房产税征收中,本着关于“房子是用来住的、不是用来炒的”定位,以满足新市民住房需求为出发点,对于住宅房产税收、非住宅商业和公益性房产征收的原则应明确区分清楚,税收既要体现量能课税的精神,又要兼顾效率和公平原则.不管是依照房产数量、用途还是房产评估价值多档分类进行征收,均应做到税负的纵向公平,依照不同经济条件、收入水平不同的人享受不同的税收政策的公平理念,才能确保房产税征收行稳致远.
4.3 科技赋能房产税征收便捷化
互联网在房产领域的应用不仅是一种的变化,它还引起整个产品服务模式的深刻变革,它正在改变未来房产管理模式.在传统的房产业务管理服务模式下,要想实现房产业务信息的对接,需亲自到办公场所房产业务,信息化程度低,业务工作更多采取人工方式,英国房产税征收做法值得借鉴：建立全国统一税收征管体系,把房产管理业务方式转移到互联网上,通过多种方式并以高效服务向提供产品和服务,需求者需要一种或多种服务时,可以要求房产管理机构通过网络将房产状况信息迅速发给需求者.
建议健全完善房地产税收征收管理的信息化建设,探索“互联网+房产”新模式,向科技要监管能力,搭建基于“大数据+云计算”为特点的房产信息系统平台网络,集房产税开征数据管理、处理和咨询服务一体的互联网智能信息共享平台,完善产权登记制度.通过税收征管信息共享平台对税务征收、缴纳、调整等环节全程监管,以最快捷便利的方式向网问者传递房产信息,向需求者和其他信息咨询者提供“大规模客户”（Mass Customization）服务,打通房产税征收综合管理信息通道,消除信息壁垒,这对建立房产税征收制度是大有裨益的.
4.4 加大房产税征收人才培训
从本质上讲,房地产运作更侧重于理财,并非仅仅局限于房地產专业技术,其注重的是房地产资产运作,而非具体项目的实施.我国房产税征收还处在摸着石头过河阶段,没有开展此类业务的历史经验,从本质上讲,房地产理财和投资管理经理人更注重的是房地产资产运作,而非具体项目的实施,不一定精通房产税征收,房地产业务复合型人才较少,房产税征收专业经理人更是缺乏,难以适应房产税征收业务的顺利开展.建议加强人才队伍建设,加大专业房地产价值评估师的培养,尤其应加快律师、会计师、审计师、资产评估师等服务型人才的队伍建设,为精细化划分房产税征收奠定坚实的基础.
归纳总结：上文是一篇关于房产税方面的宏观经济和国际社会论文题目、论文提纲、宏观经济和国际社会论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文.
宏观经济和国际社会引用文献:
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