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第一篇会计准则论文范文参考：中国会计准则国际趋同策略研究
会计准则是一种政策和规则,符合公共产品的特征,具有经济后果,其选择由政府决策,会计准则的发展与各国经济、法律、产权体制和语言文化息息相关.当今全球经济和资本市场的一体化提升了会计作为商业语言的重要性,2008年金融危机后,为了稳定全球经济和金融市场,20国集团领导人峰会要求建立全球统一的高质量会计准则,国际会计准则理事会(IASB)和美国财务会计准则委员会(]ASB)等机构响应领导人峰会的呼吁,承诺将加倍努力,提高会计准则的质量,国际财务报告准则(IFRS)进入新一轮的剧变期.2005年11月,中国与IASB联合签署了中国企业会计准则与国际财务报告准则(IFRS)实质趋同的声明,并在2010年4月发布了中国与IFRS持续趋同路线图,承诺将与IFRS持续趋同.
本文探究了会计准则的含义和性质,认为会计准则是一项行为规则,会计准则作为公共物品,其选择是一个政府决策和各方博弈过程,具有经济后果.会计准则的发展是一种制度变迁,受制度变迁环境(如各国政治、法律和文化等)和制度变迁路径依赖的影响.但是会计准则作为规范信息生产和传递的框架体系,也是一种能降低交易费用的制度安排,如果根据会计准则生产的会计信息不带有偏见、反映经济交易事实,就可更好地为会计信息使用者服务.会计准则作为一种公共物品,一旦被创造出来,可以被其他人无偿借鉴和使用.会计准则具有技术规范特点,也有社会性的一面,IFRS的制订正以原则和目标为导向、从法律模式转向金融模式,IASB正努力将IFRS建设成为高质量的会计准则,使得IFRS能成为全球统一的会计准则候选人.
会计准则的国际化经历了协调、趋同和等效认可等阶段.如果中国选择与IFRS实质趋同,那么有必要理解IFRS的最新进展,以评价中国能否与IFRS趋同,及以何种方式与IFRS趋同.当前全球已有100多个国家和地区选择使用或与IFRS趋同,20国集团中的重要地区和经济体如欧盟、加拿大、巴西、印度、俄罗斯、南非等国家和地区已开始或承诺使用IFRS.美国虽然还没有最终决定是否及如何引入IFRS,但相关机构已经发布多项工作计划并与IASB展开实质合作,缩小美国准则与国际准则之间的差异.目前世界各国和地区,有的直接采用IFRS,有的不直接采用IFRS,后者又可进一步区分为趋同法、认可法和趋同认可法等三种采用方式.各国与IFRS趋同的动机有的是为了争取在IFRS中的领导地位,有的是为了享受IFRS的变迁收益提升本国企业和资本市场的形象,有的是为了提高对IFRS的影响力,因此,讨论各代表国家和地区准则国际趋同的动机、目标和路径,可以为中国趋同策略的研究提供经验参考.
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中国会计准则发展和使用过程虽然较短,但仍暴露出不少问题：例如,没有按照企业准则的要求严格执行；不能很好地理解复杂的新业务和交易；不适应原则导向的新会计准则的要求；对于没有直接涉及的会计事项,会计职业判断和会计估计过于随意,不重视充分披露会计准则的应用情况.因为选择趋同法,中国会计准则与IFRS之间的差异可能与2005年签署实质趋同声明时列出的差异不同,因为有的业务和交易事项在中国开始出现,但会计准则却没有进行规范而导致出现执行差异；有的因为IFRS的修订和发展,中国没有跟进而出现形式上的差异,这些可能都将影响中国会计准则与IFRS的持续趋同.
2010年中国发布了与IFRS持续趋同的路线图,但是该路线图还不能构成一个完整的会计准则国际趋同策略.一个完整的趋同策略应从目标出发,权衡得失、明确限制条件,并确定一整套具体方案和措施实现自己的策略.本文认为,中国可以将会计准则等效认可作为现阶段会计准则国际趋同的目标,但应考虑中国不成熟的市场经济环境对执行以成熟市场经济为基础进行会计确认、计量和披露的IFRS的不适应,长期习惯于计划经济和规则性会计制度的会计准则应用者(包括企业、外部审计师和政府监管机构等)执行原则性会计准则能力等限制条件后,提出自己的会计准则国际趋同行动计划.
作者认为,在2006年中国以大爆炸方式整体性引入IFRS后,对于IASB制订的新准则可逐个评估并同步引入中国.针对会计准则使用者对原则和目标导向准则、复杂交易和业务会计处理不适应的情况,中国可提供更多的准则应用指引、案例分析和准则执行情况的调查分析、加强与准则应用者的沟通交流和能力建设.为了实现会计准则等效认可的目标,中国会计准则需与IFRS全面持续趋同,这意味着中国要放弃部分会计准则的制订权,通过IASB机制争取中国利益,增加中国会计准则制订与监督的透明度,建立常设机构评估和引入IFRS,明确和遵守自己的国际趋同行动方案,以取得国内会计准则应用者的支持、国外会计准则等效认可机构和IASB的认可,帮助自己产品和资本走出去、海外资本引进来,实现中国加入世界贸易组织和在20国集团领导人峰会的承诺.
第二篇会计准则论文样文：基于趋同的会计准则变迁与会计准则执行研究
资本市场国际化的持续深入发展,迫切需要会计信息可比性的提高.会计信息可比性的提高以会计准则的协调乃至趋同为前提.目前,各国纷纷变迁本国准则,向国际财务报告准则(IFRS)趋同.趋同的准则变迁能否实现会计信息的可比,关键在于准则如何被执行.如果准则不能得到严格、一致的执行,准则趋同的作用会被弱化.
本文介绍了国际会计准则、若干国家和我国会计准则趋同的变迁历程,分析了会计准则变迁的含义、动因、路径和结果；界定了会计准则执行的概念内涵,构建了会计准则执行的理论框架,据此提出若干推论,回顾了相关的研究；基于若干调查报告,研究了欧盟IFRS和我国新准则的执行问题；实证检验了我国新准则执行的一致性和影响准则执行的因素,讨论了准则执行的后果.
本文的主要研究结论有：会计准则变迁的动因和路径选择会影响会计准则的执行,会计准则的执行又会影响会计准则变迁的预期结果；会计准则趋同变迁初期,国内外的执行情况总体良好,但对旧准则的路径依赖、新准则及相关制度的不完备、准则执行者的利益动机等因素,使得国家间、企业间的执行并不一致；我国企业对新准则的执行不一致性更多表现在“量”上而非“质”上,企业对准则的执行并不严格,信息披露“样板化”问题严重；影响我国企业对准则遵循度的主要因素是负责审计的会计师事务所类型,其次是公司的发展能力和规模.
总之,本文的研究结果表明,各国为了趋同目的而进行的会计准则变迁,基本实现了平稳过渡.但是对执行中所暴露出的问题,也应该通过改善制度环境、加强监管、修订准则等手段予以解决,如此方能确保取得准则趋同的预期成果,达到准则趋同的根本目的.
第三篇会计准则论文范文模板：我国会计准则国际协调研究——历程及对策
会计准则的国际协调乃至全球趋同是国内外会计界近年来讨论较多的一个问题.随着经济全球化进程的加快和国际资本市场的日益发展,会计准则的国际协调已是大势所趋,成为世界各国不可回避的现实问题.
回顾我国会计改革以及会计准则建设的历史,会计准则的国际协调一直是我国会计改革的一个中心议题,并且主要体现在我国会计准则与国际会计准则的协调上,这对我国的会计改革和发展有着深远的影响.本文立足于我国会计准则的发展,首先对我国会计准则国际协调历程和现状进行梳理和分析,并试图在研究方法上为会计准则国际协调检验的研究提供一个相对完整的框架,以便较为全面而清晰地把握会计准则国际协调,也为我国会计准则国际协调的未来发展提供现实证据.不可否认,我国会计准则与国际会计准则仍然存在许多差异.如何处理这些差异,是我国今后一个相当长的时期面临的一个重要问题.在会计准则国际发展的背景下,我国会计准则的国际协调应当采取什么立场和发展战略,如何在国际会计准则制定中最大可能地维护我国的利益等,都是迫切需要解决的问题.本文从我国主权和经济利益的角度出发,采用规范研究的方法,适当运用经济学和政治学的相关理论,试图系统地阐明国际会计准则的性质及其现时状况,在此基础之上,分析并提出我国会计准则国际协调的立场和策略. 本文的主要贡献有四： 其一,对会计国际协调的若干相关概念进行了理论上的阐释和界定,以便在理论研究上准确把握会计国际协调的涵义. 其二,梳理了会计实务国际协调研究之间的层次,试图在研究方法上为会计实务国际协调的研究提供一个相对完整的研究框架,进而对会计实务国际协调的有关量化研究进行了梳理和较为全面的归纳,以利于后续研究的展开. 其三,对会计准则国际协调中的国家利益进行了分析和阐释,结合经济学和政治学中的有关理论,明确区分了绝对收益和相对收益,进而尝试性地提出了我国会计准则国际协调中的国家利益问题,对于我国会计准则的制定有一定的参考价值. 其四,应用博弈论对会计准则国际协调的本质进行了系统的论述,并将其区分为围绕国际会计准则制定权的博弈和围绕具体国际会计准则的博弈,进而讨论了应采取的不同策略,对我国会计准则发展具有现实意义.第四篇会计准则论文范例：上市公司盈余管理与会计准则制定
盈余管理是企业管理当局在不违反会计准则的前提下有目的地采取多种手段达到期望报告盈余的行为.有关盈余管理的研究是会计理论研究的一个重要课题.以往的研究停留在“是什么”(概念),“为什么”(动机)和“怎么样”(方法)等问题上,结合目前国内外上市公司盈余管理的新动向,本文将研究的视角转向盈余管理的制约因素.以制约盈余管理的关键因素——会计准则作为切入点,在构建盈余管理理论框架的基础上,首次系统论证了上市公司盈余管理与会计准则制定之间的关系问题.会计准则一方面有力地制约了盈余管理的发生,但另一方面由于种种原因也可能成为企业盈余管理的工具.因此我们会发现有时准则实施的效果并不理想,甚至完全违背了准则制定的初衷.对于这个问题,会计准则制定者必须加以考虑.在对上市公司盈余管理与会计准则制定进行深入的理论论述和经验分析的基础上,本文提出了对我国准则制定的政策建议,从而有助于完善我国的会计准则.全文的主要内容如下： 第1章,导言.介绍本文的选题动因、研究方法、结构安排及主要贡献.
第2章,盈余管理的有关理论问题.在阐述盈余管理的概念、产生原因、制约因素及利弊等基本理论的基础上,指出会计准则对盈余管理的产生具有双重作用,并在此基础上进行进一步的研究. 第3章,盈余管理的文献综述.从盈余管理的动机、方法、市场反应和制约因素等会计准则制定者感兴趣的方面对国内外有关研究文献进行了回顾,并从盈余管理研究的发展脉络中得出了本文的研究意义. 第4章,上市公司盈余管理与会计准则制定之理论研究.分别从两个方面论述了盈余管理与会计准则制定之间的关系.一方面,会计准则的产生及其发展,对盈余管理起到了防范和制约作用,但另一方面,由于经济后果、上市公司盈余管理与会计准则制*定技术和制定模式等原因,会计准则却又不能消除盈余管理,甚至可能引发盈余管理的产生. 第5章,上市公司盈余管理与会计准则制定之经验研究.本章通过重要性原则、资产减值准备和非经常性损益等问题的案例和统计分析,印证了理论研究的内容,并得出了初步的结论. 第6章,对我国会计准则制定的政策建议.针对上市公司的盈余管理,探讨我国会计准则制定的对策问题.第五篇会计准则论文范文格式：综合收益价值相关性研究
综合收益是近几十年兴起的一个概念,自20世纪末被英、美等国相继采纳以后,国际会计准则理事会(IASB)在2007年发布的《IAS第1号——财务报表的列报》的修订版中,也正式引入此概念.该修订是2007年中国会计准则与国际财务报告准则(IFRS)实质趋同后,lASB生效的第一批规定之一.财政部于2009年以准则解释的形式,采纳了综合收益披露要求,实现了与IFRS的同步跟进.
2008年国际金融危机爆发后,IASB因应各方面的要求对IFRS进行了持续、重大的修订.过程中,我国会计准则制定机构虽然积极参与,结合实际提出了很多建议,但IFRS的有关修订明显存在不适合我国国情的情况,如取消股权类金融工具成本计量条款等.这种情况下,如何一以贯之地把握会计准则国际趋同的精神实质,很好地维护国家利益,是会计准则制定机构和理论工作者必须面对和思考的现实问题.如果说2007年与IFRS趋同的新企业会计准则的发布,更多是一项政治决策的话,那么对持续趋同策略的把握,则在更大程度上考验会计准则制定机构的智慧与勇气.
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作为我国新会计准则实施后引进的第一项IFRS规定,综合收益为观察会计准则制定机构对国际趋同策略的把握提供了一个很好的窗口.在当前环境下,我国引入综合收益披露规定,能否向财务报告使用者提供更加有用的信息,是否存在路径依赖问题,需要进一步去研究和检验.本文通过对综合收益的深入研究,分析综合收益内涵变迁和准则制定历程,实证检验我国综合收益的价值相关性,比较与美国和香港地区资本市场的差异,研判在会计准则国际趋同的背景下,该项准则引入我国的现实意义,并基于这一个别事项的研究,采用归纳演绎的方法,提出我国会计准则持续趋同的具体政策建议.
围绕这一主题,本文综合使用了规范研究、实证研究与问卷调查研究等方法,从不同视角进行了多维度研究并得出相关结论：
第一,对综合收益的理论内涵进行了深入研究,从历史纵向维度对其变迁进行了全面梳理,认为综合收益概念具有理论上的合理性与先进性.为厘清综合收益的理论渊源,本文从收益的经济学本源入手,分布比较了不同历史时期会计学收益的概念,以及会计学收益与经济学收益的关系,认为综合收益理论是会计学收益理论不断丰富和发展及与经济学收益相互调和的结果.与传统的净利润相比,综合收益更加接近经济的本质,也更加适应布雷顿森林体系瓦解以来资产价值极具波动性的经济现实,具有理论上的合理性与先进性.
第二,对综合收益披露准则的制定历程进行了分析,认为任何一项准则的发布与实施,不仅要考虑理论上的先进性,更要考虑现实的需求.虽然具有理论上的先进性,但在会计准则中的应用却非一帆风顺,其被英美采纳的迂回历程,反映了现实环境和利益相关方对会计准则制定的约束.制定会计准则的目的是为了提供决策有用的信息,任何一项会计准则的发布与实施,具备理论上的先进性是一个必然的前提,而现实的需要才是决定性的因素.在当前我国会计准则国际趋同的大方向下,如何引入IFRS的规定以及何时引入等,需要在会计准则先进性和现实需求之间进行更多的权衡.
第三,对不同国家和地区综合收益的价值相关性进行了实证研究,发现与美国、香港地区等的实证结果截然相反,我国当前环境下,综合收益价值相关性要低于净利润.本文设计了统一的报酬模型、价格模型及增量报酬模型,对我国沪市A股、港股及美股上市公司净利润和综合收益、其他综合收益的价值相关性进行了相对关联研究和增量关联研究.研究结果发现,我国综合收益的价值相关性低于净利润,其他综合收益信息不具有增量信息含量,而美国、香港地区的情况刚好与之相反,这说明综合收益在符合决策有用的会计目标方面,我国与美国和香港地区存在着实质上的差异.同时,作为本文研究的一项附属结论,发现在会融危机期间,会计收益信息不再具有价值相关性.这一发现可以理解为对自鲍尔布朗创建实证会计研究方法以来,会计信息有用性理论研究的一项补充.
第四,对综合收益价值相关性的国别差异进行了原因分析.发现会计准则的实施效果不是会计准则本身所能充全决定的,还受到政治法律环境、经济环境、文化环境、利益相关者的观念和认知等多种因素的影响.高质量的财务报告受到一系列制度安排的制约,会计准则仅是这些制度安排中的一个部分.抛开会计外在环境,单独依凭会计准则的调整,难以达到提高财务报告质量的目标.
第五,对综合收益价值相关性进行了问卷调查研究,直接证实了我国综合收益概念目前认知度较低,对各项决策的实际有用性不高.问卷调查显示,大部分财务报告使用者对综合收益认知程度较低,在实践中没有广泛地使用；净利润在经济决策中仍居主导地位.问卷调查的研究结论不仅检验了会计环境的影响,为实证研究结果提供了有力的解释；更说明片面跟进IFRS的变化可能在增加财务报告编报成本的同时,并不能提高决策有用性.
在上述主要研究结论的基础上,本文将综合收益价值相关性实证研究结论、各国会计环境差异分析、综合收益问卷调查结果等相结合,分析我国综合收益不具有价值相关性的具体原因,并考虑会计准则国际趋同与高质量财务报告的关系、会计准则国际趋同的制度成本等限制因素,提出了在我国会计准则国际趋同的大方向下,持续趋同阶段的五项具体对策：(1)将IFRS视同经济学家所说的“名义锚”,成为各国会计准则制定机构的“准则锚”,在会计准则国际趋同中主要起到“锚定”的作用.(2)准确把握中国在IFRS制定中的角色和作用,从跟随到引领,取得与我国经济地位相适应的准则话语权.(3)合理把握会计准则的技术规范性质,减少财务报告的冗长和会计准则的晦涩,构建“财务报告云”,更好地发挥会计的社会功效.(4)科学设定会计准则制定程序.建立透明的会计准则认可机制,基于经济后果和成本效益的评估,确定具体趋同的方法和时机,吸纳各方尤其是企业界的广泛参与,提高会计准则博弈程度.(5)加强会计准则配套体系建设,更好地发挥会计准则的作用.
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