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摘 要：内部审计作为公司治理四大基石之一,对促进公司健康发展至关重要.然而,中小企业由于资金、规模等的限制,在内部控制上存在很多缺陷,文章通过结合我国中小企业内部审计现状,提出改善建议,具有重要的意义.
关键词：内部审计；中小企业；独立性
一、内部审计概述
关于内部审计,不同的组织或学者定义有所差别.内部审计之父索耶对内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价,以确定能否实现四个是否：1.是否遵循公认的方针和程序；2.是否符合规定和标准；3.是否有效和经济的使用了资源；4.是否在实现组织目标.综合各种定义本文认为内部审计是公司内部的一种独立、客观的保证工作和咨询活动,其目的是为公司创造价值,并且提高公司运作效率.通过系统化、规范化的方法应对风险管理、控制和治理程序进行评价,促进企业经营目标的实现.
二、我国中小企业内部审计存在的问题
1.管理层关注度不够
很多公司并未设置内部审计机构,没能将内部审计纳入公司治理的框架中.
很多企业没能有效地实施内部审计制度,或者实施了也未将内部审计制度运用到公司治理中去.并且公司高层对于其作用的关注不够,实施也缺乏活力,没能将内部审计作为公司治理的重要部分予以重视.
2.缺乏完善的政策法规支持和相应的督导
我国关于审计的法律中,只有《审计法》中对审计进行了详细规定,并且只对国有金融机构和企事业单位等建立健全内部审计制度并进行内部审计进行了相关规定,而对于如何实施中小企业内部审计及中小企业内部审计制度该如何规范并未作出具体规定,因此,中小企业内部审计只能参考国有金融机构和国有企业等的内部审计的模式、方法和内容进行,并未具体结合中小企业的实际生产经营特点和具体情况,最重要的是国家各级审计机关对中小企业内部审计也缺乏相应的监督和指导,从而导致外部缺乏规范,而内部流于形式.
3.内部审计独立性差
我国的中小企业多为家族式管理,主要靠家族的凝聚力和向心力逐渐发展壮大起来,在企业管理方法上也往往用管理家族事务的方法来进行企业管理,使中小企业的内部审计难以实现真正的独立.而内部审计部门设计往往挂靠在财务部,形同虚设,有的与被审计部门同属一个领导人分管,不相容职务没分离,缺乏必要的独立性和权威性.审计过程中发现的问题往往大事化小,小事化了.而按照审计准则的规定,内部审计部门必须在单位一把手的直接领导下,只有这样才能保证审计工作的独立性和权威性.
三、提高中小企业内部审计的对策
1.完善内部审计法律法规
目前,我国分别出台的审计法律有《中华人民共和国审计法》以及《中华人民共和国注册会计师法》,但其是分别对国家审计和注册会计师审计的法律规范,对于内部审计的规范尚无专门法律,只有一份《关于内部审计工作的规定》一项部门规章,法律强制效率不足,法律层次低.因此,结合我国内部审计事务需要,并借鉴西方国家的经验,应该尽快完善专门适用于中小企业内部审计的法律制度,严格规范内部审计的作业标准和审计资格,明确内部审计的法律地位、义务以及责任.为我国中小企业内部审计提供法律依据.
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2.加强独立性建设
审计的独立性分为形式上的独立和实质上的独立,在机构设置方面,内部审计部门应该是一个独立的直接隶属于企业法人的监督机构,实践证明,只有内审部门直接隶属于最高领导,才能体现其权威性,并且更好地发挥其职能.在审计人员独立性方面,内审人员通常不能参与本单位的经营活动,只承担评价和建议的审计责任,如此才能更加客观公正的检查和评价.
3.提高内审人员综合素质及专业胜任能力
审计人员的专业素养和职业胜任能力是企业内部审计发挥有效作用的前提条件.公司领导应该时刻注重内部审计人员业务素质的培养,尽可能的多创造参加培训的机会,并鼓励内审人员取得相关证书来证明自身的实力,薪酬和证书之间建立一定的联系,培养不断学习的企业文化.其次,对内部审计人员进行充分的授权,有问题直接向一把手领导进行汇报,并且建立内部审计流程和标准,培养内审人员综合素质,建立良好的激励促进措施.
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作者简介：魏潇（1992.12- ）,女,籍贯：天津,学历院本科,职务:学生,研究方向:审计学
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