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摘 要：集合年金计划实施以来,在金融业的大力推动下,我国中小企业企业年金得到了快速发展.文章针对集合年金计划的发展现状以及在发展中存在的问题进行了论述,并提出了一系列的改进措施和建议,以期为实论文范文融业与中小企业集合年金计划的互动发展提供一条有效路径.
关键词：金融业；集合年金计划；企业年金；中小企业；EET 税制
中图分类号：F842 文献标识码：A 文章编号：1009-2374（2011）04-0147-04
近些年来,我国市场经济的深入发展进一步推动了企业年金市场的发展与完善.据专家预测,自2008年以来,我国企业年金已进入了快速增长时期.企业年金作为我国基本养老保险制度的补充,不仅是企业人力资源管理战略的重要组成部分,而且对于分散我国人口老龄化风险具有重要作用.企业年金制度实施以来,我国的大中型企业,尤其是国有企业和垄断行业,都已基本建立了企业年金制度.为了进一步推进我国企业年金市场的发展,各投资机构纷纷将目标转向中小企业.据有关资料显示,目前,中小企业数量已占全国企业总数的99%,提供了全国80％的城镇就业岗位,上缴的税收约为国家税收总额的50％,创造的最终产品和服务价值相当于国内生产总值的60％左右.以中小企业为代表的非公有制经济在中国经济社会发展中的地位和作用在不断增强,这意味着中小企业在未来的企业年金市场上将会扮演越来越重要的角色.为此,国家劳动与社会保障部提出了建立适合中小企业的集合年金计划.但这种长期在资本主义土壤下成长起来的企业年金模式在促进我国中小企业发展的同时,也面临着新的发展困境.
一、我国中小企业集合年金计划的发展现状
集合年金计划是指由受托人发起设立的,能为多个委托人提供集中统一的基金管理和服务的年金计划；或由投资管理人建立的,能为多个年金计划受托人提供集中统一的基金投资管理的年金基金集合产品[1].这种计划的优势在于一方面降低了中小企业参与企业年金计划的门槛,具有规模经济效应和正外部经济效应,既拓宽了投资的范围,降低了投资的风险,又减少了各种管理论文范文；另一方面还可以减少监管的内容和环节,提高监管效率.
2004年我国《企业年金试行办法》（第20号令）和《企业年金基金管理试行办法》（第23号令）的相继颁布实施,为企业年金构筑了基本的法规政策框架,同时,国家劳动和社会保障部评审认定了第一批37家企业年金基金管理机构,一批商业银行、信托公司、保险公司以及证券公司分别获得了年金账户管理人、年金投资管理论文范文托管人资格,为年金业务开展在组织机构方面做了必要准备.2007年,中国政府监管部门正式向商业银行开放受托人资格,大型商业银行集团开始可以在集团层面实现企业年金业务的全流程运作管理.
企业年金的长期性、稳定性等特点决定了它将来必定会成为我国金融业的重要战略业务.在美国,美国信安公司（Principal Financial Group）是美国最大的养老金管理公司之一,管理着全球约2700亿美元资产,其中90％为企业年金,该公司有的客户已与信安建立了60年的业务合作关系.据世界银行预测,中国企业年金市场到2030年将达到1.8万亿美元.因此,任何金融机构只要抓住了企业年金的客户就会拥有长期稳定的收入.
而由于我国的大型企业企业年金市场基本趋于饱和,因此,众多商家机构纷纷将竞争的目标转向中小企业,以期在中小企业这块大蛋糕上抢占一份市场.其中商业银行凭借其良好的信誉、丰富的管理经验、雄厚的资金实力以及先进的技术,整合了现有的资金、技术、网络以及客户等资源,使其在中小企业集合年金市场上扮演着账户管理人等重要角色.截至2009年底招行的受托资产管理规模接近200亿元,是中国最大的企业年金受托商业银行.到2010年9月,加入工行“如意养老”企业年金计划的中小企业已超过2500家,有62万名中小企业职工得到了专业的企业年金服务.此外还有建行针对中小企业推出的“养颐乐”系列产品、中信银行推出的“信福年金３号”、中国银行联合太平养老保险公司推出的太平—中银“智汇”企业年金计划等.随着企业年金市场的发展,工商银行和中信银行及其集团层面的企业相继取得了企业年金全牌照的资格,可以更加方便快捷地为中小企业提供一站式的服务.
二、发展集合年金计划存在的问题
金融业对集合年金计划的推动,使得我国中小企业集合年金计划得到了快速发展,但同时也给我国中小企业集合年金计划发展提出了新的挑战.
(一)金融业发展中小企业集合年金计划存在的问题
第一,结构发展不平衡.尽管各金融机构为了抢占中小企业年金市场,纷纷设计了一系列针对中小企业的集合年金计划,降低了中小企业参加企业年金的门槛,但是事实证明,最终参与他们计划设计的中小企业仍是那些所谓的优势企业.这种企业多数是发展比较成熟的企业,他们自身发展能力强,加上地方政府的支持,资金以及各方面的实力雄厚,因此具备了参加集合年金计划的能力.而对于那些正处于发展中的、非常具有发展潜力的中小企业来说,由于在发展的过程中急需资金、技术、人才等的支持,仍需投入大量的资本,因此没有多余的资金参加集合年金计划.这种结构发展的不平衡,实际上是进一步扩大了收入的差距,与建立集合年金计划的初衷是相矛盾的.
第二,内外激励不足,业务签约率低.对内来说,各金融机构并没有针对中小企业的集合年金业务设计一套专门的业务人员考核体系,目前,大多机构的考核标准仍是沿袭传统的考核指标,以从签约单数到签约企业年金账户数和归集资金量来作为考核的依据.但是随着企业年金业务规模的扩大,加上中小企业集合年金计划的特殊性,签约数据在经常变动,信息的准确性很难保证.而企业年金业务本身又具有投入时间长、见效慢的特点,这种传统的考核机制没有形成对业务人员激励作用,不利于对已有的存量客户的持续营销.
对外来说,按照现有的《企业年金管理实行办法》中对企业年金基金管理论文范文的规定,金融机构可向企业收取受托费、托管费、投资管理费和账户管理费.但是,在实际的操作过程中,各金融机构为了争夺客户资源,纷纷采取“裸签”的方式,即不论该企业是否有开展企业年金业务的计划,也不论相关计划是否已经监管部门批准备案,先由客户经理向企业提供格式合同范本,通过营销,直接签约,履约与否并不构成合同生效的要件,从2009年的同业数据来看,各商业银行实际管理的账户数和归集的资金量仅占到合同数的约五成,个别商业银行甚至出现了履约率为零的情况.各种管理费率和资金到账率都不高,因此,金融机构收取的管理论文范文根本无法抵消年金计划设立时所产生的一系列固定成本,从而不利于企业年金业务的持续健康发展.
此外,我国的金融行业普遍缺乏企业年金方面的专业人才,不能很好运用精算技术,针对不同类型的中小企业进行量体裁衣,这也在一定程度上阻碍了集合年金计划的发展.
(二)中小企业参加集合年金计划存在的障碍
第一,前端集合模式存在的弊端.我国中小企业采取法人受托的前端集合模式,这种模式要求集合年金计划提供一个供所有企业与职工自愿参与的标准的、统一的企业年金计划方案.但是在现实情况下,各个企业由于不同的组织形式、行业特点、战略目标等,在职工人数、特征、年龄结构、收入水平等方面存在着很大的差别,而“前端模式”标准统一的集合年金计划很难满足不同类型企业的需求,从而可能把一部分欲参加集合年金计划的中小企业拒之门外.
第二,集合年金计划面临的税优困境.税收优惠制度的缺失使中小企业参加集合年金计划的积极性受挫的主要原因之一.2009年6月,财政部和国家税务总局联合颁发《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》,将企业缴费税优从4%提高到5%（而在年金市场发达的美国、澳大利亚、加拿大,该比例分别是15%、20%和18%）.各地为了促进企业年金制度的发展,分别在其基本养老保险实施意见中规定了企业年金的税收比例,企业缴费优惠比例从4%～12.5%不等.各地税优政策不统一,呈现碎片化的混乱局面,且大多只规定在缴费时享有税优政策,这种地区间制度的不公平大大影响了中小企业和职工参与企业年金的积极性.此外,学界所认可的激励企业发展企业年金的EET税制（所谓EET税制是一种延迟纳税方案,指对企业年金计划的缴费环节和投资收益环节予以免税,在待遇享受环节予以征税.其中E表示免税,T表示征税）.在我国也一直尚未实行.
同时,中小企业大都自身发展能力不足,生命周期短,缺乏企业社会责任意识和参加集合年金计划的意识.
除了上述上述影响因素外,在集合年金计划运行过程中,由于信息不对称,不完全契约等影响,还存在着各种委托*风险,使得集合年金面临着各种安全风险.
年金:近3年五成企业年金计划跑赢定存 财经早班车 120508
三、建立与完善中小企业集合年金计划的建议
尽管中小企业集合年金计划在国外已发展的比较成熟,但是对我国来说,他还是一个新生事物,在其实施和发展的过程中还存在很多问题.因此,我们在借鉴美国多雇主养老金计划、欧洲职业年金计划、智利私营养老金计划、澳大利亚的超级年金计划等计划的同时,必须从我国的国情出发,建立适合我国国情的有中国特色的中小企业集合年金计划.
(一)实论文范文融业与中小企业集合年金计划的对接
由于目前适合我国中小企业集合年金计划的产品和结构模式比较单一,因此创新空间有限,竞争比较激烈.鉴于此,各金融机构必须走差异化的发展道路,一方面要综合考虑不同地区的中小企业企业年金市场状况,把发展的重点转为拥有大量中小企业的长三角和珠三角地区；另一方面还要培养企业年金方面的专业人才尤其是精算师,从而针对中小企业的特点制定和完善更为细致的集合年金计划新产品的研发、报批和推广流程,适时推出适应企业职工发展需求的补充住房公积金计划、高管激励计划和员工子女理财计划等新产品.与此同时,各金融机构内部还必须建立新的考核激励体系,将发展集合年金计划战略性业务与内部经营考核指标设置有机结合.这种激励机制必须针对中小企业企业年金业务环节进行设置,使之与年金客户营销和年金管理运营在不同层级分布的相对应,在业务发展起步阶段应首先激励客户营销.
(二)建立专业化的养老金管理公司与发展金融集团控股的年金捆绑模式并进
鉴于我国集合年金计划的特点以及世界各国发展的先进经验,建立专业化的养老金管理公司或是实论文范文融集团的内部整合,为集合年金计划的发展提供一站式的服务是我国中小企业年金发展的必然趋势.这样不仅可以减少集合年金计划的运营成本、管理成本和沟通成本,提高各个环节的服务效率和准确性,有效克服提供商各自为政、片面宣传和误导委托论文范文受益人的现象,还可以减少监管的环节,弥补受托人短视的缺陷,提高中小企业进入市场的积极性和热情,成为拉动企业年金市场发展的旗舰和综合服务管理的核心平台.
(三)突破税忧困境,采取过渡形式的部分EET模式
当前我国的税收优惠政策不仅比例小,而且只在缴费环节免税,不能带动中小企业加入集合年金计划的积极性.为此许多学者提出了采取EET的征税模式.所谓EET模式是指在整个企业年金计划的运营过程包括三个可征税的环节,即交费环节、投资收益环节和待遇给付环节,为了提高企业参与计划的积极性,政府对前两个环节免征税,尽在待遇享受环节征税.然而这种模式与我国传统的“退休皆免税”的心理习惯是相违背的,为此我们有必要采取 “部分TEE”模式的过渡形式.所谓“部分TEE”模式是指：明确规定在中端和后端免除个人所得税；在前端征税设计中,企业缴费保持目前5%税优比例的规定,在个人缴费征税设计上实行“部分纳税”,以调动职工建立年金制度的积极性,充分发挥企业缴费对职工的激励性.待我国企业年金制度发展成熟后,再将“部分TEE”征税模式转化为“EET”模式.
除此之外,我们还必须加强对各环节的监管,提高监管的技术和有效性,减少集合年金计划运营过程中各种委托*风险的发生.以金融业推动中小企业集合年金计划的发展,以中小企业集合年金计划开创金融业务的新局面,实论文范文融业与中小企业集合年金计划的互动发展.
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年金引用文献:
[1] 风险金和企业年金基金论文范文例文 风险金和企业年金基金相关大学毕业论文范文2000字
[2] 社会保障体系和企业年金论文范文例文 社会保障体系和企业年金相关学士学位论文范文3000字
[3] 企业年金论文范例 关于企业年金相关学士学位论文范文2万字
