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闻曦燕
摘 要：应收账款对中小企业有一定的积极影响,但如管理不善也会增加经营风险,因此必须强化应收账款风险管理与控制.文章分析了中小企业应收账款风险管理中存在的问题,提出了强化应收账款风险管理与控制的具体措施.
关键词：应收账款；赊销；风险管理；内部控制
应收账款是企业为拓展销售渠道向客户提供信用销售即赊销而形成的款项.由于市场竞争激烈,赊销已成为中小企业促销的主要手段,然而很多中小企业风险管理意识不足,导致应收账款与日俱增,增加了财务风险.要有效控制应收账款以降低风险,企业就必须强化应收账款风险管理与内部控制.
一、中小企业应收账款存在的风险
应收账款的增加对中小企业是有积极影响的,它在一定程度上增加了企业销售量,减少了库存,盘活了资金.但应收账款带来的风险也是显而易见的.所谓应收账款风险是指企业应收账款无法及时、足额收回而形成的潜在的实际的损失.其主要表现在以下几方面：
1.应收账款无法及时足额收回,导致资金运转困难.赊销会导致账款回收时间与数额上的不确定性,企业无法及时足额收回的应收账款越多,占用的营运资金就越多,资金正常周转就越困难,从而增加风险,严重影响生产经营.
2.虚增经营成果致使收支不符,加重企业损失.我国会计记账基础是权责发生制,当期发生的赊销额应计入当期收入,可很多中小企业却将其作为实际论文范文流,在一定程度上虚增了论文范文收入使收支不符.这些非实际的论文范文流一旦计入当期收入,必然增加税金等论文范文,加速论文范文流出,从而加重企业损失.
3.应收账款长期被拖欠或占用,加大了坏账损失风险.应收账款一旦被长期拖欠或占用,企业资金利用率就会降低,资本成本和管理论文范文就会增加.应收账款越多账龄越长,发生坏账的风险就越大.这不仅会减少中小企业利润总额,严重的还会使其濒临破产.
二、中小企业应收账款风险产生的原因
1.管理理念落后,防范风险意识淡薄.我国中小企业发展迅猛,但很多管理者的管理理念却相对落后,风险防范意识淡薄,管理与销售相脱节,盲目借助赊销以片面追求利润,导致应收账款与日俱增.他们应收账款风险管控理念滞后,不是防患于未然而是亡羊补牢,管控着眼点在销后的应收账款追讨上,忽视了事前、事中管理,以致不但不能合理管控应收账款的质量,反而使成本增加,损失更大.
2.应收账款风险管理与内控制度缺失.很多中小企业应收账款风险管控存在较大的盲目与随意性.有的企业应收账款管控制度是空白；有的制度虽有却因时间太久无法适应内部管控要求；有的有章不循,执法不严,管控形同虚设.有的企业应收账款风险管理责任未落实,销售只管推销却不注重资金回笼；财务虽负责应收账款管理,但不了解客户情况和交易背景,对应收账款管控或太严或失去管控.有的应收账款日常监管不力,各种定期对账制度未建立,对账差异也未及时解决；有的应收账款账龄分析和逾期催收制度、坏账核销管理制度未健全,甚至不愿将未收回的应收账款作为坏账损失而长期挂账；有的应收账款未纳入考核体系,销售人员盲目赊销而应收账款却难以收回且无法追责.
赊销与风险控制:刘宏程-赊销风险控制与账款催收技巧第1集
3.科学合理的信用管理与监控措施缺位.赊销离不开商业信用的基础,我国目前社会信用程度相对较低,有相当数量的客户不能严格信守合同契约,可是很多中小企业并未引起足够重视,没有制定合理的赊销信用政策,没有明确规定信用额度、期限、标准并经授权审批后执行赊销,也没科学分析和评估客户的偿债能力.在未对客户资信作深入调查、对应收账款风险认真评估的情况下,就轻易与客户签订赊销合同.多数企业信用监管明显缺位,风险预警控制空白,只重视账面高额利润,忽略客户动态跟踪管理与监控,从而加大了企业坏账风险.
三、强化中小企业应收账款风险管控的举措
1.强化应收账款风险防范管理意识.企业管理者应提升管理理念,进行风险管理培训,强化应收账款风险防范意识,各职能部门应协调工作,充分履行职责,重视市场调查,努力提高产品质量和竞争力,打造企业良好信誉和优质品牌,在追求效益最大化的同时处理好企业眼前与长远、局部与整体利益的关系,把风险管控摆在首位,尽可能确保收益不变情况下降低应收账款风险.
2.建立健全应收账款风险内控制度.企业应加强风险内控意识,建立与健全应收账款合同控制、资信调查控制、核准控制、及时论文范文货款控制、应收账款账龄分析等内控制度,建立坏账准备计提制度, 明确授权范围和审批程序,加强应收账款日常管理和控制.定期派审计或专人检查评价应收账款内控执行情况,及时纠正、完善薄弱环节.规范各经营环节要求和操作规程,形成规范化的应收账款事前、事中和事后风险控制程序.
3.完善内部考核机制降低坏账风险.明确以风险为导向的、符合成本效益原则的销售管控措施,实施货款回笼业绩考核,把销售人员的报酬、奖金与销售业绩、回款率相挂钩.明确人为的呆死账赔偿制度,损失重大的依法追究刑事责任.制订销售和财务人员舞弊的论文范文奖惩制度,对赊销客户也要奖罚分明.提前付清的给予奖励；逾期欠款的或取消赊销资格交易时钱货两清,或对逾期欠款附加利息作为惩罚,促其尽快还款以降低坏账风险.
4.建立应收款挂账审批和回收责任制.建立应收款挂账审批和回收责任制,明确债权责任,制订防范风险的赊销策略以实现事前管控.出现坏账损失按规定扣除责任人工资及津贴等直到款项结清；对骗取企业财产的追究其法律责任.明确越权、未按程序形成的应收账款和坏账以及隐瞒变更应收账款事项等应负的责任,杜绝责任管理流于形式.财务部门应建立应收账款风险预警制度,与销售部门协同跟踪管控,以函证等方式与客户定期核对应收账款、应收票据、预收账款等款项,及时通报欠款信息,发现不符须查明原因并尽快处理.
5.建立企业应收账款风险监控体系.建立应收账款风险监控体系,明确监督机构或人员职权,认真督查赊销授权批准手续、凭证的登记、领用、传递、注销手续是否健全,保管是否有漏洞等,发现薄弱环节立即采取补救措施.强化财务对应收账款的监控职责,合理评估应收账款风险,建立往来账户结算登记、核查、清理制度及应收款账龄分析和逾期催收制度,建立坏账核销制度.催讨逾期账款要具体落实到人,企业内部审计也要监督检查风险管控执行情况,确保应收账款的回收.
6.建立合理的客户信用政策管控风险.制定合理的客户信用政策是加强应收账款风险防范管理、提高资金收益率的重要前提.企业应科学有效地制定客户信用分析与监控制度,建立客户信用动态档案,依据客户信用等级和企业信用政策拟定赊销限额与时限,通过事前控制降低账款回收风险.赊销后应针对不同信用等级实施不同收账策略,在货款早期适度催收,对资信度下降的客户注意事中控制,采取减少发货、加强催收等预防措施.对逾期客户要进行风险评估, 以拟定相关信用政策和坏账预期.对恶意拖欠的取消赊销并催收所欠,对信用正常或良好的可沟通协商解决.
强化应收账款风险管控是信用销售的需要,是中小企业加强资金管理、提高资金效益、保证资产安全、流动及营利性的重要举措,是企业健康持续发展的有力保证.
参考文献：
[1]闻曦燕.完善企业销售与收款内部控制的对策———以WT公司为例[J].黑龙江科技信息,2011.10.
[2]苗娟.应收账款风险管理研究[J].财会通讯,2011.02.
（作者单位：景德镇学院）
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