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王立群
摘 要：我国在2011年6月30日实施了个人所得税改革,提高了个税起征点,本文主要分析了其原因和实际作用,指出个税起征点上调在改善税收负担上有一定的积极作用,但是在刺激经济发展以及调节收入分配上是并没有起到预期的作用,分析原因并提出建议.
关键词：个人所得税；税收负担；收入分配；经济增长
一、前言
十一届全国人大常委会第二十一次会议2011 年6月30日表决通过关于修改个人所得税法的决定.规定,工资、薪金所得,以每月收入额减除论文范文3500 元后的余额为应纳税所得额.新修改的个人所得税法将个税起征点由2000元上调到3500元.
文章分为五部分,第二部分理论分析个人所得税的作用以及调节原因,第三部分分析政策的实际影响,第四部分分析政策未达到预期目标的原因,最后第五部分总结全文.
二、理论分析
1.个人所得税的经济效应
（1）获得财政收入
个人所得税收入是财政收入的一部分,但在我国,个人所得税并不是主体税,占财政税收的比例较低.
（2）调节宏观经济
个人所得税具有自动稳定器功能,在经济衰退时期,由于居民收入的下降, 导致一部分纳税者适用税率降低甚至降到纳税水平以下, 保证了个人可支配收入,刺激经济的复苏.
同时,政府可以通过调节个人所得税来调控宏观经济,增加个人所得税可以压缩私人消费,减少储蓄和私人投资,从而导致总需求下降,降低就业水平,反之亦然.
（3）调节收入分配
个人所得税税收采取超额累进税率和比例税率形式,对高收入者征收的平均比例要高于低收入者,在二次分配中起到公平的作用,有利于减少贫富差距.通过实证分析研究,我国个人所得税确实起到了正向、且进一步加强的再分配效应.
2.中国个人所得税起征点上调原因分析
（1）减轻税收负担
GDP增长率高于居民人均收入增长率,说明我国经济增长存在GDP增长与收入增长的不平衡现象,经济高速增长的受益不均.提高个税起征点可以减轻税收负担,改善人民生活.
（2）刺激经济发展
经济危机以来,中国经济在政策刺激下出现短暂回复,整体仍呈下滑状态.
（3）调节收入分配
1980 年以来,我国居民收入差距在持续扩大.当基尼系数超过0.4,国家就会处于社会不安定的状态,人民生产积极性降低.
个人所得税:个人所得税法修正案草案：减除论文范文标准提高到3000
三、个税起征点上调的实际影响
1.对财政收入影响较小
据国家财政部数据,这次调整将使个人所得税收入全年减收1600亿元左右,大致占税收总额的2.2％、占全部财政收入的比重的1.5％.
2.对减轻税收负担起到积极作用
财政部税政司副司长王建凡表示,此次修改将会大幅度减轻中低收入纳税群体的负担,工薪收入者需要缴纳个人所得税的比例,由目前的约28%下降到约7.7%,纳税人数由目前的约8400万人减至约2400万.
3.对刺激经济的作用不明显
在2011年6月30日调整个税起征点后,月社会消费品零售总额增速并没有显著提高,2012年第一季度国内生产总值比去年同期增长8.1%,与调整前差距很小,即个税起征点上调对于刺激消费与经济增长的效果并不明显.
4.对调节收入分配的作用不明显
扣除三险一金后月工资水平在4000—6000 元的中等工薪阶层,税改后税后收入可以提高160—330元,占税前收入比重在2％—5％.税前月收入在10000-15000元的居民,月税后实际收入可以增加300-500元,税前在38600元以上的居民,税改后所需纳税会增加.
本次税改对实际可支配收入调节幅度并不高,另外,通胀时期往往是贫富差距扩大的时期,中低收入者的实际收入减少,因此,个税起征点上调对于调节目前我国贫富差距作用不明显.
四、政策效果不佳的原因分析
1.对刺激经济作用较小的原因分析
我国的主体税是流转税,个人所得税占我国财政收入比例不超过7%,占GDP比例不超过1.5%.我国的税收政策决定,通过减免个人所得税对经济的刺激作用不会像以个人所得税为主体税的国家那样显著.
2.对调节收入分配不均作用较小的原因分析
（1）个人所得税主要征收来源多是工薪阶层,而工人工资在我国的增长速度缓慢.
（2）我国存在大量的隐性收入与灰色收入,2008年中国居民的隐性收入为9.3万亿元,其中灰色收入为5.4 万亿元.这些收入处于个税调节的范围之外.
（3）目前我国的个税制度尚不完善,征税主要针对工资,针对其他收入所得的税收制度不完善,监管落后.
五、总结与政策建议
2011 年的个税起征点上调政策一定程度上有其积极意义,减轻了人民的税收负担,但是在调节收入分配、促进经济发展方面还不尽如人意.我国的税收制度仍不完善,需要作出调整,以达到更好地调控宏观经济、调节贫富差距.
1.建立以个人所得税为主体税种的税收制度
个人所得税是良税,不易转嫁,适合作主体税.以个人所得税为主体税的税收制度可以在调节宏观经济、调节贫富差距上,可以起到更大的作用.
2.改进所得税制度,综合手段调节收入分配.
3.加强税收监管制度,提高全民纳税意识.
4.综合利用个人所得税制度来引导人民行为.
参考文献：
[1]彭海艳.我国个人所得税现状及再分配效应的实证分析.海南大学学报,2011年8月,第29卷第4期.
[2]徐琳, 施金龙.浅析个人所得税的经济增长效应.华东船舶工业学院学报,2004年03月,第4卷第1期.
[3]王根贤.我国个人所得税的效应及改革思考.
（作者单位：大庆油田有限责任公司天然气分公司）
总结：为您写个人所得税调节毕业论文范文和职称论文提供相关参考文献。
个人所得税引用文献:
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