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第一篇审计失败论文范文参考：审计质量与审计市场行为主体关系研究
在经历了本世纪初一系列上市公司会计*和注册会计师审计失败的重大案例之后,人们对独立审计质量问题更加感到困惑.但是,随着国际经济一体化的快速推进和我国经济改革的不断深入及资本市场的规模化发展,独立审计的作用却日益重要.因此,加强防范和不断解决独立审计中可能出现和已经出现的问题将是一个持久的过程.从理论上说,审计质量既是审计信息的使用者和社会公众对注册会计师审计服务及其产品的评价,也是审计市场行为主体在特定的制度背景下行为的结果,防范和解决独立审计质量问题的主要途径就是实行适当的审计质量评价和有效的制度变革.而实际上,任何评价体系都难免存在不足,任何制度措施都会因相关行为主体的策略行为和环境的变化而难以持久有效.所以研究在变化的制度背景下审计质量的评价及审计质量与审计市场行为主体的关系,对于引导相关行为主体的市场行为和提高政策的有效性均具有重要的理论意义和现实意义.
从表面上看,审计质量的评价是一个评价方法问题,上市公司审计质量问题是一个注册会计师执业水平和审计报告的真实性问题.而实质上,这两类问题的背后都隐藏着深刻的社会背景、复杂的经济利益关系和内在的行为逻辑,也反映了审计的技术特征,而且二者是不可分离的.本文试图在变化的制度背景下,比较系统地研究审计质量的评价及审计市场行为主体行为与审计质量的关系.我们在总结其他作者的零散研究成果和分析以往研究不足的基础上,着重集成地研究了三大紧密相关的问题:(1) 审计质量的概念和审计质量的评价,(2) 审计质量问题产生和制约的机制,即在各种因素的影响下审计市场行为主体是如何相互作用而共同决定审计质量的,(3) 改善我国独立审计质量的途径. 在导论(第一章)中,我们从列举目前国内外审计质量问题的严重性和初步分析以往人们研究此类问题中的不足之处入手,选定了研究的问题,确定了本文研究的主线和所采用的方法.我们也在这一部分里介绍了本文的核心思想、逻辑思路和论文结构. 在第二章里,我们首先依据ISO关于质量的理论,给出了我们对审计质量的定义.接着,我们从审计信息的特征入手,分析了审计质量的特征,再从审计信息的特征和审计质量的特征入手,定性地对影响审计质量的因素进行了理论分析.我们在同时考虑审计服务供给者和评价者的基础上把影响审计质量的因素分为四大类:审计资源因素、审计环境(制度)因素、审计风险因素及审计行为因素,提供了一种新的分析模式.然后,我们评介、分析了各种评价审计质量的方法和模型,引入了审计质量评价的模糊数学方法.最后从投资者和社会公众的角| 有关论文范文主题研究: | 审计失败相关论文范文 | 大学生适用: | 2500字本科论文、8000字专科毕业论文 |
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第二篇审计失败论文样文：审计市场结构与审计行为研究：来自中国证券市场的经验证据
审计市场和审计行为研究是西方学术界一个相对成熟的论题.Zeff和Fossum(1967)指出,只有深入研究公共会计师事务所成长及壮大的原因,剖析其品牌形成的关键因素,在此基础上探究事务所市场行为方能深入理解审计市场的竞争特征.以此开创性研究为发端,依托产业组织理论,涌现了一系列关于审计市场结构、审计行为、审计市场绩效的理论文献.Stigler(1968)认为,研究市场结构的价值在于“使竞争行为的可能性与可测定的结构问题相联系”.可见,包含市场结构的审计市场和审计行为研究是密不可分的两个研究对象.
1980年我国恢复注册会计师制度,行业得以飞速发展,伴随资本市场的快速发展以及近几年监管部门“做大做强”事务所的发展战略又为我国审计行业及注册会计师队伍的壮大提供了机遇,会计师事务所数量和注册会计师从业人员大幅度增加,本土事务所实力不断增强,执业水平逐渐提高.然而,行业快速发展的另一面却不同程度存在某些问题：如审计市场监管不力、会计师事务所的审计质量虽不断提高但其公信力仍被公众质疑,甚至以信誉和实力而著称的国际“四大”事务所也时有审计失败案例*；国内事务所和国际“四大”所之间发展仍旧不平衡；国际“四大”所如何更好推进本土化战略等等.因此,动态变化环境下,关联探讨审计市场结构与审计行为的课题仍旧是必要的.
正是基于上述原因,本论文聚焦转轨经济中我国审计市场“第一军团”的证券审计资格事务所(简称证券所)的审计市场行为,将证券所的审计市场行为置于我国不断演变的证券审计市场背景中进行考察,梳理1993-2012年20年来我国审计市场结构和事务所行为的发展轨迹,实证研究审计市场结构与事务所审计定价行为、审计市场结构与审计意见行为的内在关系和原因,进而提炼出我国“做大做强”CPA行业发展战略的对策举措,为政策制定者和审计业务实施者提供借鉴,优化审计市场和事务所审计行为.
为展开研究主题,本文共分七个章节进行论述.第一章是绪论部分.本章通过对现状的描述引伸出本文的研究主题、研究目的、研究意义,并对与本文研究主题相关的概念进行了界定.在此基础上,简要介绍了论文的研究内容、研究方法、技术路线、框架结构以及论文的创新点.第二章是文献综述部分.本章梳理了与研究主题相关的文献,并进行了简要评述.这些文献包括审计市场结构问题、事务所规模、审计市场结构与审计收费、审计市场结构与审计意见类型以及审计市场结构与审计质量等有关文献.第三章是理论基础.本章在上一章文献综述的基础上,重点阐述了与本文理论分析和实证研究相关的理论基础.主要包括产业组织结构理论、委托*理论、规模经济理论、声誉理论以及深口袋理论.第四章从历史演变的角度描述分析、比较了我国证券审计市场结构和事务所审计行为的变迁及基本特征.本章以我国1993开始形成的证券审计市场为起点,将1993-2012年20年间的证券审计市场变迁期划分为1993-1999年、2000-2006年、2007-2012年等三个不同阶段进行描述性分析和图表比较,从而梳理和厘清了我国20年来证券审计市场结构的变迁状况及事务所行为的基本特征,为接下来两章的实证分析提供了背景基础.第五章和第六章是本文的实证分析部分.这两章分别从审计市场结构与审计定价行为、审计市场结构与审计意见出具行为进行了实证分析.通过对审计市场结构与审计定价行为的实证分析,结果表明：1993-2011年间,总体上来看,国际“四大”的审计收费高于本土大型事务所；随着审计市场结构的变化(升级),我国会计事务所的平均审计收费并没有因为市场结构的变化而显著改变；随着审计市场结构的变化(升级),国际“四大”的审计收费持续增加,国内“五大”所的审计收费反而降低,从而表明近20年间国际“四大”和本土大所的审计收费存在着较大差异.通过对审计市场结构与审计意见出具行为的实证分析,结果表明：与其他事务所相较而言,以“四大”和本土“五大”所为代表的大规模会计事务所审计质量更高.需要强调的是,国际“四大”的审计质量并不显著高于国内“五大”；随着我国证券审计市场结构的变化(升级),大型事务所的审计质量并没有显著提高；审计市场结构的升级也并没有从总体上提高我国证券审计市场整体审计质量.第七章是本文的收尾章节.这一章是本文的研究结论、对策建议以及未来的研究展望部分,从而最终完成了本论文研究主题的探讨.
本文有可能的贡献在于：(1)首次全面、系统梳理了我国证券审计市场和事务所审计行为自1993-2012年20年的历史演变路径及基本特征,实证分析了1993-2011年审计市场结构与审计定价行为、审计意见出具行为的关系.本文在描述分析我国审计市场结构和审计行为的变迁及基本特征时,选择了对1993-2012年20年的连续数据进行分析比较.在进行实证分析时,也同样选择了1993-2011年19年的连续数据,区分以“四大”、本土“五大”为代表的大型事务所以及其他所三种不同规模事务所类型,引入以代表审计市场结构状况的审计市场集中度作为自变量对审计市场结构与审计定价行为、审计意见出具行为进行实证分析,这有别于以往大部分论文所采用的短期或中期分析方法,连续数据的采用也增强了论文研究结论的说服力和对策建议的时效性.(2)本文通过实证研究而获得的一系列结论补充了成熟市场之外的转轨经济中大型事务所审计收费及审计质量差异的研究文献,拓展了审计市场结构与审计行为关系研究的相关文献.(3)拓展了制约事务所审计行为机制的对策.本文在已有研究结论的基础上,从宏观、中观、微观三个层面提出了相应的政策主张.具体说来,如宏观上应构建法律机制—事务所规模—事务所声誉的良性循环；中观上应加强事务所集体行动机制的制约,设定相对稳定而有效的规则,扩展博弈链条、增加博弈链次数；增强集体行动的道德动机或隐性激励等,从而拓展了制约事务所审计行为机制的对策.
第三篇审计失败论文范文模板：会计师事务所风险管理决策问题研究
继2006年12月底,全国首例会计师事务所——沈阳华伦会计师事务所因蓝田股份*案而被判决承担连带赔偿责任之后,2007年6月15日最高法院关于会计师事务所必须承担民事侵权赔偿责任的规定也开始实施,会计师事务所必须为其未恪尽职守“买单”的序幕已经拉开.与此同时,两个新准则尤其是公允价值计量方式的引入,在某种程度上已成为某些公司盈余操纵的新手段.由于公允价值旨在及时体现会计信息与股票价值的相关性,而充满了不确定性的股票价格则加剧了会计信息的不确定性和风险.加上客户经营环境的瞬息万变,凡此种种,无形中极大地放大了会计师事务所的风险.面对日益上升的诉讼风险,如何迅速做出最优选择,已成为其目前亟待解决的难题.对审计师个人和会计师事务所而言,要始终做出正确的判断无疑是一个难度极高的挑战.身处风口浪尖,其管理理念和管理策略不能不有所变化.在上述因素首次起作用的2007年,与往年相比,会计师事务所对我国深沪两市上市公司出具非标准审计意见的数量陡然增加.然而,仅仅通过这种策略能否完全规避风险以求生存,尚需进一步检验.
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与国际会计准则、审计准则趋同,是2006年至今乃至今后相当一段时期我国会计信息制度改革的重点,我国会计师事务所的应对策略是否也应与国际同行的管理策略趋同,则成为其未来一段时间内需要探索的难题.2002年至今,国外大的会计师事务所辞聘客户的数量逐年增加,其目的无非是扔掉那些烫手的“山芋”以规避风险.可见,会计师事务所不是在任何时候、对任何客户都可以依靠出具非标准的审计意见而将所有的风险化解于无形.因此,就迫切需要探讨在我国的具体制度背景和环境下,如何使其迅速掌握一套最佳的客户组合风险管理策略和方法以求生存、谋发展.而且,其意义之深远远不止于此,要想真正实现我国本土会计师事务所的做大做强、走向海外,没有高超的规避风险的策略和方法,极有可能会导致“出师未捷身先死”的悲剧上演.
本文正是基于上述考虑,来探讨我国会计师事务所如何应对和化解客户组合的风险的.首先,基于会计师事务所客户组合风险管理的特殊性,建立会计师事务所的收益最大化模型,得到客户组合风险管理决策理论上的主要影响因素,再运用我国深沪两市1998-2003/2007年的经验数据对前述结论进行实证检验,并分析了不成立结论的原因,其次,在前述影响因素的基础上,建立会计师事务所客户组合风险管理的静态最优决策模型,从理论上揭示了法律诉讼损失与客户数量之间的关系,同样进行了实证检验和讨论,再次,运用不确定性条件下的投资理论,对会计师事务所客户组合风险管理动态策略进行理论分析和实证检验,并结合我国的制度背景进行了较为深入的剖析,最后,针对我国会计师事务所客户管理的现状,分别从微观和宏观层面提出对策建议,以及本文研究的不足和未来的研究方向.
在国内外相关文献少之又少的条件下,本文的主要创新点在于:
第一,对于会计师事务所客户组合其风险的影响因素,分别从理论和实证层面发现:在有限合伙制和赔偿机制完善的前提下,随着客户数量的增多,时间预算压力的增大,审计师诚信度的提高,客户组合的风险也随之下降,
第二,对于会计师事务所客户组合的风险管理静态策略,从理论层面予以证明:会计师事务所发生审计失败的诉讼损失越大,可接受的客户组合的风险越小,风险大的客户被拒聘(辞聘)的概率越大,
第三,对于会计师事务所客户组合的风险管理动态策略,从理论上证明了:长期而言,大事务所的最优策略是不断剔除风险大的客户,小事务所的最优决策策略是接受前者辞聘的客户,由于客户在大小事务所之间的不断流动使整个审计市场达到动态均衡.而且大事务所的最优策略在实证层面也被予以证实.
第四篇审计失败论文范例：制约我国政府绩效审计发展的影响因素研究：理论与实证
过去的几十年,我国的经济社会发展取得了巨大的成就,但同时也凸显了许多新的社会矛盾.从2000年至今,我国的国家财政支出一直保持在占GDP15%以上的高位运行且呈逐年上升趋势,但公共资金的使用长期存在着不重视经济效益,甚至严重浪费的现象,社会公众对政府责任及政府效能的关注度持续攀升,政府及公共组织为了获取公众信任也需要解除其公共受托责任,在这种大的背景下,开展政府绩效审计已成为必然选择.国家审计署及各级审计机关在推动绩效审计发展中起到了重要的作用,审计署发展规划逐次强调应加大绩效审计占政府审计的比重,但是现实中绩效审计的发展却遭遇了诸多问题,绩效审计实践应用与理想目标的背离引发了学者的思考,本文就试图探讨制约我国政府绩效审计发展的诸多原因.
鉴于已有的文献多是从审计机关的视角展开分析,忽视了被审计方这一重要的利益群体,且多采用规范研究的方法,结论往往缺乏理论支撑及实证检验.而我国特殊的审计体制与制度背景使得被审计方（即政府及公共部门）对于绩效审计能否顺利推进起着至关重要的作用,因此,本文选择“被审计方”及“被审计方与审计方的相互作用”作为研究视角,分析制约我国绩效审计发展的影响因素.
从已有文献与资料可知,现阶段被审计方对我国绩效审计发展的影响作用较为负面,被审计人员对绩效审计的接受度不高、需求不足的现状在很大程度上阻碍了我国绩效审计的发展.因此,围绕我国绩效审计发展乏力的现实问题与本文的研究视角,本文主要开展了以下研究：
（1）从审计双方相互作用的角度,结合我国绩效审计监管系统的特征,利用演化博弈理论建立了政府绩效审计监管模型,通过分析绩效审计系统的发展演化规律,理论上分析了我国绩效审计发展乏力的原因.（2）在全国范围内开展了一次问卷调查,调查对象以政府及公共部门县处级别及以上官员为主,从被审计方的角度调查了当前制约我国政府绩效审计开展的几个重要问题.（3）基于社会心理学中的“计划行为理论”,利用结构方程模型,检验了影响我国被审计官员对绩效审计接受度的各种因素.（4）分析了被审计人员绩效审计需求的形成机制,根据新制度经济学的制度变迁理论,分析影响被审计人员绩效审计需求的诸多因素,并对其进行了实证检验.
通过上述研究,本文主要得出以下结论：
（1）在考虑政府绩效审计监管系统的特点后,研究发现,对绩效审计发现问题的单位惩罚力度不足以及审计成本相对较高是导致我国绩效审计发展举步维艰的深层次原因,上述问题使得我国的绩效审计监管系统进入了一种“不良”锁定状态.对非“经济、效率、效果”（以下简称非3E）的被审计单位惩罚力度的制定应考虑被审计单位非3E行为的收益、社会公众的监督力度及审计风险；而审计成本的相对高低与审计风险、审计失败的损失、审计机关作为与不作为面临的奖励与惩罚以及社会公众的监督力度这些参数相关.社会公众的监督力度与审计机构的监督形成了一种互补机制,在制定相关审计政策时应予以考虑.
（2）通过对政府官员（主要来自非审计系统,一部分来自审计系统）的调查统计,笔者发现：仍有近半数的被调查者认为政府审计部门不应介入到政府绩效评定的工作中.将被调查者区分为来自审计系统与非审计系统后,与审计部门相比,非审计部门官员对政府绩效审计的了解程度较低,开展绩效审计的积极性较差,对政府审计人员的胜任能力评价较低,对于是否将审计结果呈送给社会公众也更为消极.官员们认为,绩效审计中最难应对的是如何度量政府行为的长期结果,以及如何排除项目效益可能受到的外部因素的影响.与耗费较多的社会资源相比,绩效审计法律法规的缺失仍是当前无法顺利推进绩效审计的最重要的障碍之一.当前政府审计结果对被审计单位及其主要负责人的影响有限,且存在以处理事件为主,处理人员为辅的情况.
（3）实证研究发现,计划行为理论中的“行为态度”与“主观规范”能够较好的解释我国被审计人员对绩效审计的接受度.被审计人员对绩效审计的态度会直接影响其接受度,所感知到的组织对绩效审计的支持程度也会直接影响其态度和接受度.该结论证实了绩效审计的发展不仅需要审计机关的大力推动,被审计部门内部各级领导、各级部门自上而下的宣传和支持也至关重要,不仅能够促进被审计人员对绩效审计有用性的认识,同时也能够提高其接受度.结论未发现被调查者所感受到的“知觉行为控制”（文中为开展绩效审计的难易程度）会影响其接受度.
（4）实证研究发现,我国政府绩效审计的运行效果存在显著的地区差异,制度环境越好的地区,其绩效审计发挥的“建议与改善效果”越强,而绩效审计的“建议与改善效果”并未显著提高被审计人员对绩效审计的需求.此外,不同制度环境中,被审计人员对绩效审计的需求也存在显著差异.经济发展水平越高,法制环境越好的地区,被审计人员对绩效审计的需求越低.这一方面是由于我国政府绩效审计的建议与改善效果还并未充分显现；另一方面是由于现阶段我国绩效审计结果的运用机制不合理,只重“负面结果”,鲜见“正面效应”,由于经济发达地区政府审计的“处理力度”更强,从而使得被审计人员对绩效审计的需求更低.
第五篇审计失败论文范文格式：不完备审计契约的缔结与履行机制研究
独立审计因何而产生对这一问题的回答是现代独立审计理论体系的逻辑起点,也是研究审计制度安排失效现象的关键.传统的审计动因理论大多从审计功能层面来解释独立审计的产生,一定程度上为研究审计制度安排及其效率提供了理论依据.但由于其关注的是审计制度安排的局部,而非整个关系网络,因此也就无法对审计中的关键性问题做出明确解释.本质上看,独立审计是企业系列契约的组成部分,是为监督企业契约签订和执行而产生的.因此,从契约视角研究独立审计的产生、审计关系以及审计质量将是审计理论范式的变革.基于此,本文以契约理论的最新发展-不完备契约理论为基础,研究了审计契约的缔结、履约机制,分析了审计契约效率的影响机理,提出了不完备审计契约治理的主要策略.研究意义在于,为独立审计的产生以及审计失败的形成提供一个系统解释,以弥补现行独立审计理论体系的不足；为提高审计契约效率,完善审计契约治理提供理论支持.
现实中企业契约总是存在漏洞和缺口,必然借助于一系列约束机制对缔约主体的行为进行约束与监督.本文首先将不完备契约网络中的审计功能重新定位为：对企业契约缔约各方的产权及其变动信息进行界定,确定缔约各方对剩余权益的分享是否公平.同时对审计契约及其在契约网络中的作用机理进行了阐述,指出审计契约是各缔约主体在意愿自治以及地位平等基础的一种“合意”.这种意愿自治源自于缔约各方对经济利益最大化以及审计服务效果的预期.由于不确定性的存在、契约语言描述的有限性、效率验证的模糊性,审计契约也是不完备的.这种不完备性将对审计契约的缔结与履约过程产生深远的影响.
其次,文章从审计契约缔结动机以及缔结权配置两个层面研究了审计契约的缔约机制.由于契约不完备性将诱发缔约主体机会主义行为以及对组织租金的争夺,不同契约冲突导致不同的审计契约缔结动机.研究发现,不同股权结构情况下,审计契约缔结表现为一种状态依存：随着股权集中度的提高,掏空效应导致股东选择高质量审计师缔约的动机降低；但当股权高度集中时,股东选择高质量审计师缔约的动机增强.债务契约的契约冲突表现为债权人与股东的冲突,契约冲突越严重,债权人就越有高质量审计契约的缔结动机.由于审计契约缔结本身是企业价值反映的信号之一,文章进一步从信号机制视角研究了审计契约的缔约动机.动态地看,审计契约的缔结过程是审计契约缔约权争夺与博弈的过程.文章论述了审计契约缔结权配置的基本原理,对现有单一享有缔结权的配置模式和共享缔结权配置模式进行了比较分析.同时以我国上市公司为样本检验了审计契约缔结的一般机制.
再次,文章研究了不完备审计契约的履行机制.重点对法律以及声誉机制在不完备审计契约中的强制作用和自我实施机理进行了研究.指出,不完备审计契约的履行是法律强制与自我实施机制共同作用的结果.当审计契约不完备程度低的情况下,法律强制实施与惩罚威慑起决定作用；反之则更多的依赖审计契约的自我实施机制.
最后,文章研究了不完备审计契约效率损失产生的原因以及治理策略.审计契约缔结权配置的异化是审计师独立性损失,以及审计契约效率低下的主要根源,文章对审计契约缔结权配置异化的产生进行了论述,指出审计契约的“不完备”以及缔约者机会主义动机是缔约权配置异化的根源.作为公共契约的审计准则总存在一定的弹性“域”空间,审计契约缔结者据此可能做出符合自身利益的质量供需决策,从而影响到审计契约的运行效率.
此外,由于不完备审计契约履行过程存在履约障碍,也将造成审计契约运行效率的损失.对审计契约效率损失的治理是一个系统工程.优化审计契约缔结模式是应对缔结权配置异化的主要举措；针对审计准则弹性“域”以及履约障碍产生的效率损失,文章提出了分类治理和改进履约效率的具体举措.
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