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（安徽省亳州市国家税务局,安徽 亳州236800）
摘 要：保障和改善民生是今年“论文范文”的重要内容之一,也是今年政府工作报告的重心之一.现阶段民生方面的主要问题包括就业、教育、医疗卫生、养老、住房、环保、“三农”等需要解决,要构建和谐社会,政府要加大向这些方面的资金倾斜,其中最重要的途径就是通过税收政策的调整,真正做到利民惠民.
关键词：民生；税收政策；税收制度
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2010）03-110 -02
保障和改善民生是今年“论文范文”的重要内容之一,也是今年政府工作报告的重心所在.现阶段民生方面的主要包括就业、教育、医疗卫生、养老、住房、环保、“三农”等需要解决的问题,要构建和谐社会,政府不但要加大向这些方面的资金倾斜,其中最重要的途径就是通过税收政策的调整,真正做到利民惠民.同时民生问题也是财政学界讨论的热点,国内学者就这方面的研究也很多,本文在结合实践和理论的基础上,融合笔者在实务工作过程中的基本了解,在我国目前民生发展的新阶段,从和谐社会的理念出发就如何使税收更加向民生倾斜,谈谈自己的看法.
一、在和谐社会视角下税收政策向民生倾斜的必要性
税收政策直接关系到每个企业以及纳税人的切身利益,在现实生活中税收优惠政策关系到生活的方方面面.2010年政府工作报告中将税收政策的进一步完善提到了改善民生的重要位置,税收用于改善民生中起到的作用也进一步彰显.
（一）税收是保障民生和改善民生的财力基础
政府要关注民生,其主要手段就是通过财政支出,这就必须依赖于强有力的财政支撑,而税收是财政收入的主要来源.据统计,近五年来,我国税收收入已经占到财政收入的90%以上,只有税收收入的持续快速增长才能为实现和谐发展提供强大的财力支持,更多的在就业、教育、医疗、“三农”等方面实行资金的倾斜.国家在改善民生方面不断加大投入,从2009年论文范文财政支出计划安排看,教育支出1981.39亿元,增长23.69%；医疗卫生支出1277.14亿元,增长49.5%；社会保障和就业支出3296.66亿元,增长20.2%；保障性住房支出550.6亿元,增长202.7%；环保支出1151.8亿元,增长10.7%；“三农”支出7253.1亿元,增长21.8%.现阶段,我国在民生各个方面都还存在着不同程度的问题,随着经济社会的持续高速发展,老百姓的预期必然会提高,这就要求税务部门必须要发挥组织收入的职能作用,通过税收政策的不断完善,正确处理好依法征税与支持经济发展的关系,更好的改善民生.
（二）税收是调节收入分配的有效手段
2010年温家宝在政府工作报告中提出,要进一规范收入分配制度,将“社会财富这块蛋糕”分好,其中税收在调节收入分配中的作用不可小视.税收从调控个人收入分配的范围来看,主要是调节经济结构和社会收入分配.从调节个人分配来看,不外是调节公仆、工人、个体私营主等之间分配,从调节社会收入分配来看,不外是调节地区、企业、单位个人之间的分配关系,从而达到促进社会公平的目的.国家税收作为调节收入分配的杠杆,通过建立和完善各种税收法律制度,保护合法收入,取缔非法收入,调节过高收入,维护广大人民群众的根本利益.
（三）税收是保障民生发展的政策导向
税收是国家调控经济的重要杠杆,是促进经济社会发展、改善民生的有效途径.在我国经济高速发展时期,区域发展不平衡,行业结构不合理等不和谐矛盾日益凸显.要解决这些问题,其中最为有效的途径就是利用税收杠杆,充分发挥税收调节经济和调节收入分配的职能,通过税率、税种、减免税等要素的调整来调整产业结构和产品结构,鼓励或限制其产品的生产和发展.从这个意义上讲,各级税务机关都要把惠及民生的各项税收政策落实到实处,把关系老百姓切身利益领域的税收优惠倾斜到位,让更多的民众享有经济社会发展带来的成果.
二、当前税收政策向民生倾斜方面存在的主要问题
税收作为国家宏观调控的重要经济手段,要自觉服务服从于改善民生,推进社会和谐发展.今年来我国财政税收政策正在日益向民生倾斜,显现了“税收增长”与“民生改善”的因果性关系,但是还存在着诸多亟待解决的问题,笔者重要分析以下几个方面：
（一）社会保障税收政策在促进就业方面的力度不够
我国就业面临的形势严峻,我国社会保障税收政策在促进就业方面存在较大的问题.一是优惠政策的范围不能很好的体现国家产业政策,比如一些“夕阳”也享受税收优惠,这样不利于国家产业结构的调整.二是优惠对象过于狭窄,安置企业限制太严,减免税种限制过死,符合优惠条件的企业大多只能享受企业所得税的减免,且税前扣除的条件比较苛刻,很多用在民生方面的开支,比如教育、医疗等方面的开支扣除比例小.三是鼓励下岗人员创业和再就业的优惠政策有待于进一步完善.
（二）个人所得税政策收入调节功能有待完善
上世纪90年代以来,我国基尼系数不断的提高,贫富拆局逐渐拉大,到2003年时我国基尼系数就已经超过世界警戒值0.4,成为收入差距较大的国家之一.个人所得税是调节收入分配能力最强的税种,但是由于受我国征管水平的限制,且缺少完善的收入管理系统,目前我国大约65%的收入是来自工资薪金所得,难以实现公平收入分配的职能.同时,个人所得税政策对于社会基础保障各方面的扣除力度较小,不能体现其真正意义上的公平,对教育、医疗卫生、养老等社会保障的税收政策扶持力度不够.在我国个人所得税扣除包括两个方面：一是经营论文范文扣除,适用于生产经营所得和承包所得；二是生计论文范文扣除,适用于非生产经营所得.但是对于个人所得税笔者认为更应该考虑扣除抚养子女、赡养老人以及相关教育、医疗、保险等论文范文,这样更能体现税收关注民生的意图.
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（三）房地产税收政策在体现住房制度改革方面作用不明显
住房问题对于普通老百姓来说是头等大事,近几年房地产业日益辉煌,但是老百姓买不起房的越来越多,国家在税收政策上也存在着很多漏洞.一是与房地产有关联的税种太多,过于繁杂,总体重流转,轻保有.二是税权过于集中,部分税收法规过于陈旧,不能适应当今房产价值飞速增长的趋势.三是房地产市场管理不够规范,住房转让环节的税收政策调节作用不明显.
（四）生态税收理念落后,支农税收政策力度不足
一方面在在支持“三农” 农村种植业产品税收优惠相对较多,养殖业产品税收优惠相对较少；农产品生产环节税收优惠相对较多,销售环节税收优惠相对较少；农产品初加工环节税收优惠相对较多,深加工环节税收优惠相对较少.另一方面,在支持环境保护方面,没有制订专门的环境税种,难以形成稳定的、专门治理生态环境的税收收入来源,并且关于生态环境税收规定的还不完善.
三、保障和改善民生的税收政策思考
税收政策服务科学发展,着力构建和谐社会,完善向民生倾斜的税收政策,要从深化税制改革,树立正确的税收理念,和谐征纳关系,真正做到服务人民,改善民生.
（一）完善税制,强化税收政策分配调节力度
一是完善个人所得税制度,实行综合与分项相结合的个人所得税模式,加大对高收入群体的收入调节力度,堵塞收入流失漏洞,保障一般群众的基本收入,切实改善民生,二是及时开征针对房产和其他资产的物业税.针对现在征收房地产税收的品目繁多,综合开征物业税,公平税负,扩大对现有财产的征收范围,进一步调节居民收入分配,逐步缩小收入差距,增强人民群众的公平正义感.三是适时开征遗产税与赠与税.作为对个人所得税的有力补充,加大对高收入者的调节力度,有效防止个人所得税的流失,鼓励社会捐赠,救助弱势群体,服务公益事业.四是加强征管,通过加强税收法制建设,严厉打击非法暴富行为,坚决取缔非法收入,保护合法收入,鼓励劳动致富.
（二）实施促进节能减排的税收政策,建设资源节约型社会
开征专门的环境税,用以保障环境保护资金的充足,为专门治理生态环境提供有力财力支持.完善有关生态环境税收规定,比如,我们现在提倡低碳社会,但是却没有吧煤炭这一能源的消费主体纳入到征税范围内.因此,一方面,要实施以节能、减排、降耗为中心,促进生态环境和谐发展的税收政策,正确处理好经济增长和保护环境之间的关系,加大对重点节能工程、环境监督管理职能建设的财税投入力度,发挥税收政策的导向作用,加强生态环境的治理.另一方面,通过征收资源税,建立资源有偿使用制度,努力形成全社会节约使用资源的理念,保护生态环境,改善民生.
（三）加速费改税,健全和完善税收体系
现在社会上仍然存在乱收费的现象,各地设置了各种名目的收费,这些收费挤占了税收,不但抬高了纳税单位和个人的负担水平,而且使用不规范、很少用于民生.因此要加速费改税的进程,减少财政收入中的非税收入,杜绝制度外收入,努力构建更加科学合理的税制体系.一是对教育系统的“费改税”.将目前征收的教育费附加、农村教育事业费附加、地方教育发展费等各种教育性收费改为教育税,以提高其法律地位,防止出现盲目乱收费的现象,更多的体现税收对教育的政策优惠和投入力度的扩大.二是排污“费改税”.污染的负外部效应很强,国家每年在治理污染方面花费巨大,并且私人很难分摊买单,因此可以对排放污染物,滥用耗能材料及生产消费过程中造成环境污染的产品课征排污税.这样更有利于监控税源,有效发挥税收执法手段的优势,由税务部门依据《税收征管法》赋予的权力,强化征收渠道和征管手段,加大对污染物排放量的控制,促进清洁生产,有利保护环境.
（四）建立社会保障税收体系,加快社会保障制度建设
一是完善对社会保障税的征收,多渠道筹集社会保障基金,确保财力支持,二是加大财税对社会保障的投入,建立健全社会救助、社会保险为基础,以基本养老、基本医疗、最低生活保障为重点,以商业保险,慈善事业为补充,覆盖城乡的社会保障体系.三是加大对紧急救助的投入,帮助城乡特困群体,加大对其医疗救助和紧急救助,保障社会稳定和谐.
（五）完善扩大就业的税收激励政策,发挥税收协调作用
一是实施支持自主创业和自谋职业的税收优惠政策,优化产业结构,加强税收的导向作用,特别是落实对下岗职工的创业优惠政策.二是执行税收政策要做到统筹兼顾,在促进困难群体就业方面保持政策的平衡性,针对各类困难群体积极研究不同的税收优惠政策,制订有利于协调发展的税收政策.
综上所述,构建和谐社会,关注民生,税务部门要做好税收工作,通过不断完善税制体系,制定更多向民生倾斜的税收政策,真正让税收惠及广大人民,体现改革成果反哺社会、涵养民生的重大意义.
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作者简介：
蔡敏,女,安徽省蒙城县人,就职于安徽省亳州市国家税务局,研究方向：财政学.
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税收 民生引用文献:
[1] 税收政策类论文选题 税收政策论文题目如何定
[2] 税收政策与征管论文题目范文 税收政策与征管论文题目选什么比较好
[3] 税收政策外文文献 税收政策参考文献怎么写
