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随着国家“走出去”战略的有效实施,石油企业专业化队伍外闯市场的广度和深度不断增强,创造了良好的经济效益和社会效益,与此同时也不可避免地形成较大金额的应收款项,在一定程度上影响了资金使用效率.
一、应收账款基本情况
中原油田作为整个石油石化系统“走出去”战略的先行者,从1994年以来,先后已有几百支队伍分布在国内的20多个省和境外10多个国家,外部市场收入占到油田总收入的60%以上,实现了收入规模稳步增长,利润同比翻番的良好发展态势.然而,在经济效益大幅提升的同时,公司的应收账款却接连出现增速加快,规模扩大,回收速度减慢的不利局面,资金运转日益艰难.
1.规模大：2014年油田经营规模稳步增长,实现收入107亿元,在效益增长的同时,应收账款余额达到49亿元,应收账款占收入比重高达46%.在油田企业中,中原油田应收账款总额最高,应收账款比重远高于收入比重.从应收账款的构成来看,应收账款总额的68%来源于中石化、中石油所属企业,10%来源于地方企业及民营企业,22%来源于境外.
2.增速快：从应收账款近三年的走势来看,2012年应收账款余额24亿元、2013年40亿元,2014年49亿元,应收账款年年递增,屡创新高,增长率高达104%.在收入规模持续增长、利润总额连连翻番的快速发展态势下,应收账款增速也是越来越快,规模越来越大.
3.回收慢：2012年应收账款周转次数4.91次,2013年3.7次,2014年2.35次,应收账款周转率逐年下降,一方面是增量的不断增大,另一方面是存量清理速度较慢,造成油田资金运转频频告急.中原油田不同于其他油田企业,90%的工作量依托于油田外部市场,施工区域点多、面广,对外依赖程度高,项目实施、工程结算受甲方制约大,结算周期较长,同时外部市场环境的变化也在很大程度上制约着油田的资金回收.
二、应收账款回收中存在的主要问题
1.市场环境欠佳.当前,我国正处在市场经济初级阶段,社会信用体系尚未建立,法制基础也比较薄弱,再加上市场竞争十分激烈,使得信用短缺现象大量存在,企业间的资金拖欠、三角债等较为严重.再则,油田外闯市场队伍作为乙方,在当前的市场环境中不可避免的处于相对劣势,加之国家紧缩银根和物价上涨导致债务人资金短缺等宏观因素,致使应收账款回收缺乏基本的信用基础.
2.思想认识不够.“思想是一个人的灵魂”,经营理念的正确与否直接关系到企业的切身利益以及长远发展.面对日益严峻的生产经营形势,部分企业一味的抓生产,重产值,把效益作为一切工作的龙头,而对应收账款管理认识不够充分,认为账款回收是以后的事情,是经营财务部门的事情,忽视了对资金的管理,淡化了资金作为企业经营“血液”的作用.正是由于对应收账款管理的不够重视,导致应收账款管理出现责任不明确、对账不及时、催收不利的现象,应收账款居高不下,负担越积越重.
3.缺乏风险意识.近年来,随着地方企业以及民营企业的不断发展壮大,国家重要领域的不断放开,油田企业面临的市场竞争日趋激烈.甲方单位往往抓住施工单位急于揽活的心理,常提出一些不合理要求,施工单位为了抢占市场,打开局面,在进入市场之初并没有对市场进行详细的调研分析,缺乏对甲方单位的背景调查和资信评估,盲目赊账放账,最终形成逾期应收账款.
4.制度落实不到位.俗话说“国有国法,家有家规”,“没有规矩,不成论文范文”,一个单位和群体如果没有制度的规范,或者是有了规章制度而不落实,必然处于混乱和无序的状态之中.同样完善而健全的应收账款管理制度能够加快资金回收速度,优化账龄结构,有效控制财务风险,促使经济运行质量不断提高.近年来油田企业从上到下针对应收账款回收问题做了大量认真细致的工作,结合实际情况,从制度的制定,到制度的落实,各种办法频频出台.然而部分单位仍然存在认识不深入、制度落实不到位的情况.有的单位照抄照搬上级文件,与实际结合少.有的单位不按制度执行,奖惩力度不够.有的单位责任划分不清,部门间相互推诿扯皮,工作进展停滞不前.
三、提高应收账款回收率的对策
1.加强市场调研分析,强化源头控制.防范财务风险,优选市场、优选甲方、优选项目是源头.对拟进入的市场进行详尽的市场分析,以甲方信誉资质、市场容量、竞争对手状况、成长潜力、毛利率、论文范文流等指标为评判标准,筛选高、中、低端市场,分别制定不同的市场竞争策略.坚持做到甲方信誉不好的项目不干,没有经济效益的项目不干,资金回收有风险的项目不干,从源头上保证项目效益和工程款的及时回收.
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2.重视信用评价,建立统一的信用评价系统.健立油田信用评价系统,并确保真实、准确的信用评价成为与合作方经济往来的主要衡量标准.在项目实施过程中,结合甲方单位所属企业性质以及资金回收情况,每季度进行一次信用评价,确定信用等级,逐笔建立应收账款档案管理台账.信用评价系统由以下几部分组成：①合作方的性质、规模、组织、人员、经营范围、经营能力,通过企业法人营业执照和工商登记资料了解,或直接向有关部门查询.②合作方的资产负债情况,包括总资产、净资产、债权债务、银行贷款及对外担保等情况,通过对方提供的资产负债表和损益表了解.③了解合作方的经营项目和经济效益,包括市场占有的份额和发展前景,产品的销售收入及盈利情况等,通过向有关部门进行查询或进行专题调查了解.④了解合作方在经济交往中诚实信用和是否严格履行合同的情况.通过向银行和对方的客户调查了解.
3.加强合同管理,强化法律意识.合同是企业维护自身利益最有效的法律武器.一份内容完整、逻辑严谨的劳务合同不仅能够有效证明债权债务关系,明晰甲乙双方责任和义务,还能为今后可能发生的债务纠纷提供可靠的法律依据.为此油田企业大力强化合同管理,对拟签订的劳务合同进行重点把控,对合同签订过程中的关键要素,预付款、进度款、竣工结算款、付款方式等结算条款,违约责任条款等主要内容是否完备合理明晰进行认真审查,对工程结算滞后于施工进度、资金结算滞后于工程结算等有关问题及时作出反应.同时在合同执行过程中,依据单位应收账款管理办法,明确对账管理责任,积极主动的与甲方单位进行对账和催款工作,及时跟踪分析合同执行情况,对于达到或者符合合同约定付款条件的,及时组织责任部门清理催收,加快资金回收速度.
4.加强过程控制,构筑全过程管控体系.建立健全应收账款清理组织机构.领导重视是基础,单位要求成立以公司经理为组长,总会计师为副组长的应收账款回收领导小组,下设应收账款管理办公室,相关职能部门共同参与,推动应收账款清理回收工作开展.领导小组主要负责企业应收账款专项清理的全面工作,拟定应收款项清理目标,明确清理责任,制订清理工作运行计划和考核办法,听取清理工作汇报,抓好应收账款专项清理的组织落实工作.应收账款管理办公室具体负责企业日常应收账款清理和回收考核工作,督促和指导应收账款的清理回收工作,整理、汇总有关资料,向领导小组汇报清理回收情况.逐级分解下达应收账款清理目标.结合单位实际,明确基准日,按照“清存量、控增量、降债权”的原则,积极清理应收账款,特别是将1年以上应论文范文权作为重点工作,逐项、逐笔,分解确定清理进度目标和额度目标.每月初,由单位领导签发应收款项回收指标,并与催收责任人签订“应收款项回收责任书”.③执行以收定支的资金预算分配制度.实行“量入为出、分级保障、收入分成、自求平衡”的资金预算分配办法.把各单位月度资金预算收入和预算支出捆绑在一起,按照资金收入预算的一定比例下达资金支出预算,其他资金支付均与单位的资金回收挂钩,多收多支、少收少支,促进各单位从伸手要钱向主动收钱的转变,实现资金回收责任和资金使用权利的同步转移,“压力”和“动力”的同步传递.④坚持月度资金结算例会制度.为确保各单位各项应收账款回收制度得到贯彻落实,加快应收账款回收速度,大力推行月度资金结算分析会制度,每周对资金回收情况进行动态跟踪,每月组织召开月度资金结算分析会,通过月度例会定目标,定措施,盯落实.
5.加强考核监督,确保制度落实.制度的贯彻实施不仅要有严格的监督检查机制,还需要与健全、有力、严格的考核奖惩机制相配合,责任到人,激励到人,使责、权、力相结合.①资金回收年度考核.将资金考核指标纳入单位绩效考核范畴,对单位及单位领导班子成员进行考核.通过绩效考核,传递资金运行压力,倒逼责任落实,切实加强应收账款存货清理工作.②资金回收月度预警.建立应收账款回收论文范文预警制度.确定3个月以内为应收账款的正常回收期间,将超过3个月的应收账款全部纳入预警监控范围,每3个月增加一个预警级次,按照预警级次大小分别扣罚责任单位绩效工资.③疑难债权责任追究.对疑难债权进行问责.将账龄在一年以上的债权,确认为疑难债权,按照账龄长短和金额大小分别纳入公司和所属单位两级监管体系,由主管部门向责任单位和责任人下达“限期清理回收任务书”.未在规定期限内完成清理回收任务的,对责任单位和责任人进行问责.
（作者单位：西安石油大学）
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