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上市公司信息披露制度是证券市场中“三公”原则中“公开原则”的具体要求和反映,从法学和经济学的角度出发,当代学者们普遍认为信息披露制度的理论依据为有效市场假说和信息不对称理论.对于信息披露制度来说,有效市场假说的价值就在于它揭示了信息与证券论文范文之间的变动关系.根据信息不对称理论,上市公司信息披露可以减轻信息不对称的程度.
就信息披露与投资者利益保护的关系而言,信息披露有利于投资者形成一个合理的证券投资组合.事实上,上市公司信息披露的这一作用是显而易见的,当市场披露了有用的信息,投资者在权衡不同证券论文范文所反映的风险和报酬的基础上,做出购买、持有、转让的决策,并形成一个合理的证券投资组合,这样既分散了风险,同时也将筹集到必要的资本,进而获得丰厚的利润.信息披露是投资者了解上市公司,证券监管机构监管上市公司的主要途径,信息披露制度是各国证券法律制度的重要原则.在我国上市公司披露的信息必须准确、真实,不得虚假记载、误导或欺诈.
有关信息披露与投资者利益保护之间的关系,也成为目前众多学者研究的内容.吴联生（2000）就机构投资者和个人投资者对上市公司会计信息需求进行了分析,认为我国上市公司应在主要指标、分部信息、人力资源信息和财务预测信息等方面改进或加强会计信息披露.周勤业等（2003）在对投资者的信息获取成本效益的网上调查中,从获取上市公司公开信息的主要方式,获取公开信息所负担的论文范文及趋势,认为对投资决策极重要的公开信息和认为最重要的定期报告项目等方面对个人投资者进行了调查分析.孙燕东（2006）分析指出,有效的会计信息披露可以保护投资者利益,而投资者保护又影响着会计信息披露的质量和结论.会计信息对投资者的保护体现在会计信息披露与股价的相关性上,而投资者保护通过影响控制权的私人收益,进而对会计信息披露质量产生影响,两者双向互动、互为影响.
(一)上市公司信息披露缺乏真实性
上市公司信息披露缺乏真实性主要表现为文字叙述失真和数字不实,上市公司在招股、上市、融资和重大事件披露等工作中这个问题表现得尤为突出.一些公司管理当局出于管理上的特殊目的,如吸引投资者、逃避税收而蓄意歪曲或不愿披露详细、真实的会计信息.还有少数公司随意改变资金投向,间接造成信息不真实或对募集资金的使用情况做不真实披露.有些上市公司的信息披露严重失实,披露重大信息不及时甚至不披露,如使用“暂不分配”或“未发现有重大违法违纪交易或投资项目”等类似模棱两可的语言进行不规范信息披露.
(二)信息披露不充分
充分披露要求信息披露当事人依法充分完整地公开所有法定项目的信息,不得遗漏和短缺.目前有相当多的公司对其以前募集资金的使用情况不作详细披露,关联企业之间的交易行为直接披露的也很少.有意或无意遗漏对投资者决策有重要影响且必须披露的事项,如重大的担保事项、收购的谈判信息等.
(三)信息披露缺乏时效性,决策有用性较差
从定期报告的披露情况来看,各上市公司的年报及中报大多数均能在截至日期前如期亮相,虽然每年还有个别公司推迟年报或中报披露,但总体上看,披露的及时性尚可达到要求.但是,从临时报告的披露情况来看,其及时性却存在很大的问题.由于股票市场监管机构往往难以准确确定一些重大事件到底何时发生,由此使得监管有效性不足.在此情形下,公司往往根据自身利益需要决定何时披露重大事件,甚至与庄家勾结,配合其操纵市场行为择机披露,从而降低了相关会计信息及其他信息的及时性,直接影响到众多投资者的切身利益.此外,部分上市公司信息披露缺乏严肃性,随意调整利润分配,内容过于简略,项目过于综合,无法进行财务分析与评价.部分上市公司在报告中不提供以往同期相关的重要数据,致使一些主要经济指标无法对比,不易辨明公司发展的趋势.
(一)构建完善的会计规则体系
会计法规体系是会计行为和会计信息的规范和准绳,只有先规范了会计行为,生成客观公允的信息后,才谈得上信息如何披露.因此,建立并严格执行一整套科学的会计规范体系,是实行会计信息披露制度前必须做好的事.
1. 完善会计规则的制定基础
现阶段我国的会计规则采用的是以具体规则为基础的制定模式.因为以原则为基础的制定模式要求会计人员和注册会计师在运用规则时具有较高的专业判断能力,这在我国现阶段是难以满足的.在我国,现行会计规则体系主要包括1项基本准则和16项具体准则以及3种企业会计制度,不过这些规则与国际会计准则理事会IASB制定准则时所遵循的原则基础有很大差别.
但是,正如安然事件给我们的警示：经济活动变化非常快,当条件发生变化时,规则往往不适用新的情况,而不道德的管理层就可能利用这些规则的弱点“打一些擦边球”.因此为了尽量避免这一现象,我们的会计标准需要在原有的具体规则基础之上加入一些原则性的规定.企业的会计行为是否违反标准,不仅要看是否违反具体规则,还要看是否违反原则规定,如果企业会计行为属于具体规则硬性限制范围之内的,按规则的具体规定处理；如果在规则之外,则适用相关的原则性规定.这样既可以维持规则的可操作性,又能有效控制企业管理当局的机会主义行为.这两种制定模式互相取长补短,可最大限度地规避企业虚假会计信息的出现.
2. 完善会计规则的制订过程
会计规则的制订过程中暴露出的弊端与制订过程缺乏公开性是存在关系的.一些准则实施与出台几乎是同时的.准则出台在时间上的紧迫性,导致准则的发布不能真正做到向社会公众征求意见的原则.绝大多数准则都可以说是较为急迫的、救火式的方式出台的.以准则制订过程为例,美国财务会计准则从征求意见稿一直到准则最后发布,整个过程都处于“摄像机的监督”.对征求意见稿返回意见的期限进行明确规定,及时反映修改征求意见,并向大范围的公众利益集团征求意见,对外公开征求意见稿,召开听证会.财务会计准则委员会制订会计准则过程中,严格遵循了充分公开程序,亦即过程中几乎所有会议都对外公开.这是值得我们借鉴的经验.
(二)提高自愿性信息披露质量
我国目前主要仍以强制性披露为主,在目前,除了不断完善强制性信息披露的相关法规之外,加强自愿性信息披露也是非常重要的措施.自愿性披露的信息是上市公司经理人员受自身利益驱使主动披露的信息.对于投资者而言,强制性披露和自愿性披露的信息是相互补充的信息源,并不存在一类信息能够替代另一类信息或一类具有较高价值,而另一类价值较低的情况.而且前面已经提到,在证券市场整体面临“诚信”危机的情况下,资质较佳的上市公司有动力自愿披露信息以突出公司的竞争优势,这意味着证券市场上信息供求双方都认为在成本效益原则的前提下,尽快推出上市公司自愿信息披露的章程指引,鼓励并规范上市公司的自愿信息披露.
(三)加强外部监管力度
1. 充分发挥证监会的作用,加强政府管制力度
结合我国的实际情况,首先应将其他政府部门的监管权利收归证监会,使证监会成为全国唯一的、权威最高的证券监管机构.其次要壮大中国证监会的规模,发达国家在其证券市场比较成熟、规范的情况下尚需维持一个规模强大的证监会.可见,在我国证券市场不太成熟,违规事件频繁的情况下建立一个规模相对庞大的证监会是十分必要的.增强监管力量不仅包括增加监管人员数量,也包括确保监管人员应具有的素质,通过采用各种途径的考核方式广泛吸纳高素质、有经验的证券业管理人才.证监会在中国证券市场上享有最为广泛的权力,也是最权威的监管者.为此,必须强化证监会的监管职能,使证监会成为一个强有力的监管部门.充分发挥证监会的监管作用,加强政府管制力度,提升中国证监会的监管力度,确保其监管能力.
上市公司信息披露:上市公司年报步入密集披露期44家一季度业绩预增
2. 深化会计师事务所改制,提高注册会计师技术水平和执业道德水平
如果说公司治理结构是解决会计信息质量的内在保障机制,那么注册会计师的审计则是会计信息质量的外在保障机制.注册会计师的执业质量在一定程度上决定着会计信息披露的质量.然而如前文所述,我国目前从事上市公司审计的某些注册会计师还不能够做到客观、公正地执业,针对这一现状,为提高注册会计师执业的公正性,加快会计师事务所改革的进程,提倡会计师事务所的联合已经成为当务之急.
会计师事务所要做到真正意义上的“避免主管部门的行政干预”就必须从实质上将会计师事务所改制为由注册会计师出资发起设立,承办业务并负有有限责任的社会*机构,形成自主执业、自主经营、自负盈亏、自我发展、自担风险的机制.否则会计师事务所就难为上市公司会计信息的披露作出独立、客观、公正的鉴证服务.
另外,随着国外大型会计师事务所的日益全球化,我国小型的会计师事务所面临的竞争压力也越来越大.因此,中注协应大力提倡我国会计师事务所之间的联合,只有会计师事务所自身力量的加强才能完成大型、超大型企业集团的审计业务,才能增强其独立性及其防范风险意识和法律责任意识.
与此同时,还必须加强注册会计师的职业道德教育.注册会计师内心信念的准则和规范,直接决定着其行为的规范化与否.我国目前《注册会计师法》等相关法规对违规注册会计师的处罚也做出了一些规定,但实际操作起来困难大,不能有效约束注册会计的违规行为.在我国目前注册会计师协会自律化管理尚不能有成效的情况下,除了在平时强化职业道德的思想教育外,更重要的是从制度上加以保证.因此,可以考虑在中国注册会计师协会中设立专门职业道德委员会,负责制订、解释、修订和实施职业道德准则,尽快使职业道德的执行程序制度化、常规化,并具有可操作性.
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上市公司信息披露引用文献:
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[2] 信息披露专科开题报告范文 上市公司信息披露和股票类本科论文开题报告范文2500字
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