《企业内部审计独立性的影响因素与其应对措施》
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近年来,随着我国经济的快速发展,各类财务舞弊事件频频发生,使企业治理问题一度成为社会关注的焦点.内部审计则是其中关键性的一环,其显著特性是具有独立性.因此,坚持内部审计独立尤为重要.本篇文章通过阐述和探讨企业内部审计独立性的影响因素以及对其的思考与应对措施来明确企业内部审计独立性的重要性.
一、企业内部审计独立性的概述
企业内部审计作为一项客观独立的活动,对于企业的治理与发展极为重要,它为企业改善经营状况,如：防范风险、提高财务管理效率等等起到了重要性作用.其中,独立性是内部审计正常开展活动的必要条件.它促使内部审计部门对于企业的治理与发展及时做出准确的判断,以此提高管理层决策的合理性与实用性.
而且,“在我国颁布的关于企业内部审计的法律制度中规定,企业领导人必须注重企业的内部审计工作并积极领导其开展进行.”但事实上,相较于外部审计,绝大多数的企业经营管理者并不重视内部审计,因此,设置的内部审计部门由于组织结构问题使得独立性有所欠缺,在其开展的工作、所需的经费成本方面也易受到制约.但是,“法律规定,企业内部审计必须做到组织结构独立、监督人员独立、业务独立这三方面内容,以此进行监督与评价活动.”这是维护内部审计最终结论的客观性与公正性的基本要求.此外,企业“一把手”的不重视,高素质内部审计人员的稀缺等多方面因素都会影响到内部审计的独立性.
只有具备完整的独立性的内部审计活动,才能做出客观公正的监督与评价,为企业带来经济效益和长远发展.而独立性受到局限的内部审计活动,弱化了内部审计的职能价值,继而影响后续的监督评价和判断,不利于企业的战略性发展.
二、内部审计独立性的影响因素
(一)企业内部审计部门组织结构问题
“内部审计的独立性执行工作是企业最重要也是最应该谨慎的工作.”许多企业却未将其重视并真正纳入到企业治理过程中,如：下设在企业管理层中层职能部门中的内部审计部门.这时的内部审计部门的地位、级别在企业内相处较低,并且内部审计人员的工资、福利等切身利益由企业高层管理者掌握,使得内审人员的工作在一定程度上受企业领导影响制约,难以对上级的受托管理责任进行独立的监督与评价,易导致内部审计执行不力.
(二)企业经营管理者对内部审计独立性的认知不足,监督人员缺乏独立
部分企业领导者认为,审计应该是会计事务所和注册会计师的工作,企业无需再设置内部审计部门以及专门招聘配置专业性人才,这是对内部审计提供的管理、服务等工作缺乏了解.更甚者“认为内部审计会影响企业的团结和稳定,是浪费时间、精力和经费成本,是在约束自身的领导权利和权威.”因此,对于内部审计难免带有抵触,上行下效,其他部门可能跟随高层领导者采取不配合的方式.
同时,有些企业只是出于形式和发展的趋势设立内部审计部门,属于为设立内部审计而设立内部审计.随着市场竞争压力的不断增加,出于某些原因,企业在很大程度上并不想将内部糟糕的、不好的现实情况透露出去,所以,即便设立了内部审计部门,在审计实施过程中也难以严格执行.再者,内审人员通常会被企业安排完成一些非审计范围内的工作.此时,违反了监督人员独立.身为内部审计的监督者,却参与了管理工作,不论其自我约束有多么强大,是否维持了基本的职业道德,但在进行评价自身的管理活动时多少會受到影响,不能保障完整的内审独立性,会影响后续内审结果的准确与公正.
(三)高素质审计人才的稀缺
“内部审计工作专业性要求,审计人员应具有较高的素质,以更好地运用内部审计成果.但是,基于趋利性和低成本考虑,企业管理层往往偏向于聘用专业程度低、成本花费低的内部审计人员.”所以,企业可能大概率从原财务部门任用内审人员.但一方面,这种内部审计群体存在不稳定性,另一方面,这些审计人员在专业能力方面有所欠缺,缺乏一定综合性的能力掌握.相应地,反过来也会影响内审人员在公司的地位、收入,从而导致高素质审计人才的流失.
(四)缺乏完善的法律法规
从实际情况来看,我国的内部审计仍缺乏有效的法律法规的指导和规范,企业员工对该方面的认知也很欠缺.可能只有从根本上规范内部审计并强制要求企业的行为,才会使某些企业高层领导按规定行事.但是随着经济的快速发展,市场上企业的类型不断增加,法律制度的规范范围和难度也在扩大和上升.
三、应对措施
(一)加强对内部审计工作的重视与认知
想要内部审计发挥出应有的价值与意义,企业的管理者与内部审计人员必须要对内部审计有个正确且全面的认识,去了解内部审计工作的重要性,了解内部审计设立的根本目的.经营管理层要起个领导规范作用,积极主动的接受内部审计,使其他各个部门也能够配合并参与到内部审计工作的过程中.企业可以适当的鼓励员工去配合内部审计工作,如：不定期监督、检查员工的工作,对部门及员工是否配合做出相应评价.从思想意识、业务水平等方面入手.将内部审计工作当作提高企业文化的一种重要方式,打破对内部审计认识的片面性,使得企业不断创新前进.
有这样一则故事,“华为董事长在报销差旅费时,错报了洗衣费.但在内部审计部门严格执行自身义务并约谈后,他立即改正并将费用退回.”从这不难看出,除了华为公司高层领导的以身作则和坚持公平原则以外,华为公司给予了内部审计部门应有的完整的独立性,这为内部审计工作的有效展开奠定了坚实的基础.
(二)确保内部审计部门组织架构独立
“企业确保内部审计合理公平的依据是保证内部审计的独立性发挥作用.”若想要内部审计对公司其他部门的各项工作进行科学、合理的内部监督,必须保证内部审计做到以上三项独立.因此,企业必须调整内部审计部门的组织架构关系,其地位、级别要确保内部审计工作的顺利且有效展开.内审人员要得到相应的权利,一方面以达到充分借助审计工作的具体业务,加强对公司管理运营的监督与评价的目的,一方面尽可能避免因工作的“特殊性”而得罪人.同时,为确保高层及时掌握内部审计工作的实施情况,须做到定期与高层进行交流沟通,切实提出合理科学的意见,优化管理结构.
(三)加强内部审计队伍建设
企业必须加强内部审计队伍的建设,以此提高内部审计的专业性.理论上,内部审计人员应该是能够提出企业未来发展战略的高素质领先人才,而现实中,成了以记录和检查会计账目工作为核心的工作者.因此,在人才导向方面要有计划、有重点,严格规范要求内部审计人员的招聘与任用.其次,安排对内部审计人员的培训.社会上的知识内容更新速度较快,内审人员要及时跟进并加强了解认知;企业须适当引进应用设备,提高员工对计算机审计方面的熟练度.最终选择具有一定综合知识和业务能力的多元化高素质人才充实内部审计队伍.同时,定期或不定期对内审人员工作的质量、数量、能力、品行等等进行考察审核,从多方面客观反映内审人员的状况.让他们在日常工作中提高表现,提升自我意识,认识到不仅要提高专业素质,也要有着基本的职业道德.
四、结语
综上所述,为了后续企业能够充分有效发挥内部审计的职能与作用,为了增强企业风险管理与控制,让企业获得可持续竞争优势,以此增加企业的经济效益,必须重视且有效运用内部审计.企业须结合实际综合分析,不断调整,提出针对性的解决措施,内部审计工作也需要对不同的情况做出相应的调整,让审计结果切实有用,促进企业的完善与发展.（作者单位：宁波财经学院）
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