《企业资产重组中的财务问题》
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摘 要：资产重组,是企业发展过程中的一种正常现象.合理、有序的资产重组,可以盘活企业的存量资产,优化企业的资源配置,提高资本使用效率;使企业重新获得竞争优势.在企业资产重组过程中,不可避免牵扯到财务关系,引发财务问题.这些财务问题若处理不当,会对企业资产重组造成负面影响.本文将对企业资产重组中的财务问题展开研究、探讨.
关键词：企业 资产重组 财务问题 探讨
自上世纪九十年代末以来,资产重组在我国出现,并逐渐发展、成熟起来,成为企业界的一种“新常态”.资产重组对于企业发展,对于促进资本市场健康成长具有重要作用.在资产重组过程中,会产生诸多财务问题,因此,必须重视并认真研究企业资产重组过程中的这些财务问题.
一、企业资产重组与企业重组
(一)企业资产重组
企业资产,是企业所拥有、所控制的能够以货币计价的一切经济资源,包括企业的各种财产、固定资产、债权和其它各种权利.企业资产既有使用价值,又有交换价值.
企業资产重组,是企业根据自身发展的需要,在社会范围内或在企业范围内,对企业的资产进行重新配置,对企业的财产、固定资产、债务、权益进行整合,从而在战略上调整企业的资产结构,盘活企业的存量资产,提高企业资产的使用效率,优化企业的资源配置,使企业重新获得较强的竞争优势.
国内企业资产重组,通常采用收购兼并、股权转让、股份公司改制上市、资产置换、企业租赁、托管等多种形式.
(二)企业重组
企业通过资产重组可以使资源得到有效配置,从而解决了企业的发展后劲问题,可以为长期亏损的企业注入优质资产,帮助企业一举实现扭亏为盈.但资产重组不可能解决企业经营、管理上的问题,资产重组必须与企业重组紧密结合,才能使企业获得真正意义上的新生.
企业重组,指的是在企业资产重组的基础之上,利用内部经营管理手段,对企业资源进行有效的吸收、消化与重新配置,同时带动企业内部技术部门、管理部门、营销部门等各个业务部门,形成互补效应与协同效应,以提高企业管理经营的竞争能力.
企业重组,包括管理重组、结构重组、人员重组、开发战略重组、企业文化重组.管理重组,指的是企业对自身管理体制与管理层动大手术,将工厂式管理制度转变为现代公司制,同时调整、改组管理层,加强营销、财会、会计、决策等领域.
结构重组与人员重组.人员重组,指的是企业通过裁员,减少冗员,优化劳动组合,合理配置劳动力资源,降低人力资源成本,同时提高劳动生产率.结构重组,指的是企业在裁员的基础上,重新构建新的组织结构,以适应新的发展战略,重新确立企业的产品系列、市场范围、生产技术、融资渠道与融资方式,并对企业原有的采购系统、生产系统、营销系统、行政管理系统等组织结构进行必要的调整、重组.
开发战略重组,指的是企业在充分研究市场状况、把握市场发展趋势的基础上,重新审视自己的产品竞争力,并通过加强技术改造、加强产品研发、加强市场开拓等方式实施新的开发战略.为此,企业需要采用新技术、新生产方式,以降低产品成本;企业需要对产品进行精准定位,需要对产品加大研发力度,使企业迅速实现盈利;企业需要在新的领域、新的消费者群体中开拓新市场,并不断提高企业的市场占有率.
企业文化重组,指的是企业对自身文化进行调整、创新,吸收其它企业文化中的积极因素,突破原有的企业文化模式,创造出新的企业文化,从而将企业文化提升到一个更高的层次,并通过企业文化带动企业经营的升级.
二、探讨企业资产重组中的财务问题
(一)正确认识资产重组对于企业财务管理的正面影响
资产重组必然会对企业财务产生多方面的影响,但总的来看,其中许多影响属于正面影响.资产重组可以帮助企业减轻财务风险,降低企业生产成本、管理成本、人工成本,提高企业的盈利能力与企业的财务管理能力,使企业财务得到再调整、再平衡、再适应,在科学、合理的轨道上长期平稳运行.
(二)关注资产重组中可能出现的各种财务问题
1.价值评估中存在的财务问题
企业进行资产重组,必须对企业原有的资产进行合理的价值评估.价值评估可以采用重置成本法,也可采用市价法,亦可采用不同的口径.不同的价值评估方法,评估出来的企业资产价值有较大的差异.但当前,有些企业尤其是进行混改的国有企业在资产重组过程中故意采用不合理的价值评估方法,致使企业资产价值严重缩水,造成国有资产流失.
2.产权界定中的财务问题
产权界定也是企业资产重组的一个重要方面.对于如何界定国有企业的全部净资产,对于国有企业的全部净资产是否完全属于国有产权,始终存在着较大的争议.在企业资产重组的实际过程中,一些企业对自身的资产故意模糊产权属性,故意缩小国有资产范围,故意夸大企业自有资产范围,导致难以进行精确的财务计算.
3.债务重组中的财务问题
进行资产重组的企业,往往背负着较高的债务,不得不进行债务重组,以调整企业的债务规模与所有者权益,提高企业的财务杠杆效率,盘活部分闲置资产,从而帮助企业实现资产保值、增值.债务重组可以采用债权转股权、债务减免、债务延期、以非资产清偿债务、转移债务主体等不同的方式.但当前,一些企业在进行债务重组的过程中,要么大股东占款现象导致偿还方式欠公平,优质资产往往被置换成劣质资产,要么非抵债“公允价值”失真,或者盲目选择新的债权人为企业的债务买单,导致在财务上出现许多纠纷.
4.利润操纵引起的财务问题
一些企业在进行资产重组的过程中,通过资产置换等方式进行利润操纵,致使企业利润出现虚增,从而达到在证券市场上圈钱的目的.但利润操纵的后果是不仅严重影响企业的生产经营,也对证券市场的发展造成不利影响.
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