《行政事业单位内部控制制度存在的问题与优化策略》
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【摘 要】行政事业单位作为政府部门的重要组成单位,其管理水平高低将会体现出我国政府执政管理水平.因此近些年政府对行政事业单位内部控制管理进行深入改革,以此来提升行政事业单位管理水平,增强社会职能履行能力.行政事业单位内部控制主要是以预防为主的控制制度,主要目的就是通过内部控制来防止行政事业单位运营管理错误、贪污舞弊、懒政不作为等情况的发生.本文将会立足行政事业单位内部控制建设必要性,对内部控制应用存在的问题进行分析,并且提出强化行政事业单位内部控制水平的措施.
【关键词】行政事业单位 内部控制制度 优化策略
一、行政事業单位内部控制建设必要性
行政事业单位是政府履行公共职能的关键途径,而内部控制则能够提升行政事业单位管理水平,而且可以有效的防范行政事业腐败行为.一旦行政事业单位产生腐败行为,就会对行政事业单位资源造成极大的浪费,损害人民群众的利益.其次则是为国有资产安全提供保障,内部控制能够促进行政事业单位加强国有资产的监管以及利用效率.因此行政事业单位内部控制建设是十分有必要的,能够更好的为人民群众谋福祉.
二、当下行政事业单位内部控制制度存在主要问题
(一)内控理念欠缺,基础管理薄弱
行政事业单位当中许多财务岗位是由某些非会计岗位转岗而来,在具体财务管理当中,无法从专业财务管理角度出发对行政事业单位的经营管理进行指导,同时也不利于内部控制制度的建设.加上行政事业单位管理十分粗放,在内控理念方面存在欠缺,而且许多内部控制流程缺失,基础管理薄弱,不利于内部控制流程的构建.所以许多行政事业单位的内部控制体系并不完善,尤其是业务流程方面过于粗放,责任分工模糊,日常监督管理成为摆设,造成内部控制效用无法充分发挥.
(二)制度建设缺乏重视
许多行政事业单位对于内部控制制度建设并不重视,尽管当下新《会计法》、《内部会计控制规范》等对内部控制进行明确规定,但是行政事业单位对于内部控制制度建设根本不放在心上.首先就是在内部控制制度当中没有严格落实岗位不相容分离机制,比如记账岗位、保管岗位、审批岗位等没有进行分离制约,甚至还存在出纳与财务兼任的情况;其次是重大事项决策制度不完善,对于行政事业单位重要事项缺乏决策机制,多数是由负责人根据主观经验进行决策,对于重大事项的风险没有进行深入分析,容易为行政事业单位埋下风险隐患;最后就是审计失位,行政事业单位的内部审计更多的是形式,并没有发挥出是实际的审计作用.比如对于财产审计欠缺,审查期限、流程等都十分模糊,另外就是内部审计岗位多数是由财务人员兼任,无法保证审计工作的独立性、权威性.
(三)收支预算控制欠缺刚性约束
当下行政事业单位的预算编制尚未形成标准,因此预算编制多样化而且粗放,对于具体的预算项目没有进行明确,预算支出无法进行逐笔核算,造成预算编制科学性欠缺,收支预算控制缺乏依据.其次就是预算执行刚性不够,由于预算执行不严肃,许多预算执行过于随意,将预算约束控制大幅度削弱,无法发挥出收支预算控制的重要作用.
(四)外部监督管控力度不足
当下行政事业单位的外部监督管控力量主要由上级组成,多数是针对单位财政资金运营是否合规合法,而对于内部控制建设情况并没有进行监管,甚至对内部控制建设的监管只是为迎合政策需要,并没有从根本上对行政事业单位内部控制建设进行监管.
三、健全行政事业单位内部控制制度的对策
(一)管理层重视是加强单位内部控制的基础条件
行政事业单位的管理人必须要对内部控制进行充分的认识.明确内部控制在保护行政事业单位资产的安全与完整,杜绝单位贪污腐败行为的发生等方面发挥出的巨大作用,从而强化单位内部控制制度建设,并且将内部控制制度当中的责任进行明确划分,落实到单位当中各个部门以及负责人身上.构建有效的相互制约、激励奖惩机制,充分的调动行政事业单位全体人员的积极性,积极配合内部控制建设,营造内部控制建设的良好氛围.
(二)增强财务人员综合素质是加强内部控制的根本
行政事业单位内部控制建设的关键就在于财务人员的综合素质,尤其是财务管理人员.因此单位应该就财务管理人员进行内部控制培训,从内部控制理论、技术等方面着手,为行政事业单位内部控制建设培养专业的内部控制管理人才.另外还需要与其他内部控制建设水平高的单位进行交流,通过沟通交流学习,结合自身单位的实际运营情况,制定出适合本单位运营的内部控制制度.
(三)加强预算执行力度,增强预算约束刚性
行政事业单位在进行预算执行时,要严格根据预算编制落实预算支出.首先需要将预算执行的各项流程进行制定,在执行预算时根据流程完成各项工作,从而强化预算执行力度.其次就是强化预算刚性约束,要在支付环节进行把控,避免随意调整或者追加预算.另外需要构建规范的预算调节机制,赋予某些部门一定的预算调整权利,使得单位在执行预算时具有灵活性,能够提升预算执行效率.
(四)强化内部审计监督
内部审计监督是单位内部控制建设的最后保障,要想发挥出内部控制制度的最大效用,内部审计监督环节必不可少.内部审计监督可以定期或者不定期对内部控制制度进行检查、监督,及时的发现内部控制制度所存在的缺陷以及其他问题,便于内部控制管理人员进行及时的优化完善.可以将内部审计结果和绩效考核进行挂钩,并且严格落实在责任制度,强化监督与奖惩机制,也是保护内部审计独立性的重要措施.
四、结束语
随着时代的不断变化,内部控制制度也要跟着不断的修改,以达到其有效性,切实控制各种漏洞的发生.行政事业单位是一个特殊的单位,不同于企业,有它自身的特点,特别是在社会主义市场经济大发展的情况下,行政事业单位的建设也面临着新的挑战,因此内部控制制度的健全也显得犹为重要.为保证行政事业单位的正常运行,除了要建立起比较完善的内控制度外,更要使内部控制适应时展,做到与时俱进.
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内部控制和优化策略引用文献:
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