《小微企业融资的银税互动支持》
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【摘 要】小微企业不仅是市场组织中的主体,更是经济增长的发动机,小微企业的发展关系着社会经济的健康与稳定.然而,资金不足长期制约着小微企业的发展,并成为小微企业发展中最大的瓶颈.文章从发展小微企业的重要性出发,基于对小微企业融资困境及其根源的分析,探讨“银税互动”机制小微企业融资困境的原理及優势,并给出进一步完善“银税互动”机制的相关措施建议,以期全面深入地解决小微企业融资难题、助力社会经济健康持续发展.
【关键词】小微企业;融资困境;“银税互动”
【中图分类号】F812.42 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2020）02-0146-03
0 前言
我国小微企业发展长期受制于资金不足,这也是一个世界性难题.早在20世纪30年代,麦克米伦在提交给英国金融产业委员会的《麦克米伦报告》中提出了著名的“麦克米伦缺陷”（也称“麦克米伦缺口”）,指出小规模企业发展中对债务和资本的需求数额高于金融体系愿意提供的数额,其中存在着一定的资金缺口.我国小微企业也正面临着“麦克米伦缺陷”.目前,我国小微企业融资困难表现在融资缺口大和融资成本高两个方面.《2018年第四季度银行家问卷调查报告》指出,小微企业贷款需求指数为67.9%,超过中、大型企业贷款需求指数.同时,小微企业贷款的加权平均利率也高于同期大、中型企业,加上各种贷款费用后的融资成本将高达7.4%,小微企业融资成本过高.
究其原因,信息不对称是根源所在.当前,我国小微企业的信息结构有其特殊性,规范性和透明度都较低,且小微企业信用体系尚不健全.同时,小微企业担保资产匮乏,生存周期短,破产率很高,因此小微企业获取银行机构贷款的资质条件较差,贷款获得率较低.
1 “银税互动”机制为小微企业融资开辟新路径
面对小微企业的社会重要性及融资难题,我国政府部门曾先后发布了多项文件、运用了多种手段为小微企业发展出谋划策.例如,中国人民银行2014年至今已出台了13次降准政策,其中面向小微企业的就有7次.同期,税务部门也先后运用了多次减免税的税务杠杆调节手段,如对小规模纳税人免征增值税、对金融机构向小微企业发放贷款的利息收入免征增值税、对符合规定的小微企业减半征收企业所得税等.然而,单靠降准、减免税款等相互独立的政策手段不能彻底奏效.
“银税互动”机制是银行机构和税务部门的结合,于2015年7月由国家税务总局联合银监会共同推出的.当时,为改善小微企业融资、促进小微企业发展,国家税务总局联合银监会发出《关于开展“银税互动”助力小微企业发展活动的通知》（税总发〔2015〕96号）,决定在我国建立“银税互动”机制,推动小微企业良性发展.“银税互动”是银行机构与税务部门之间的一种合作机制,双方共享小微企业纳税信息及其信用评价等级,意在促成银行机构为“合格”企业发放信用贷款,提高小微企业贷款的发放率,满足小微企业融资需求.“银税互动”机制的推出顺应了市场发展,可同时发挥多重效用.第一,对于小微企业而言,“银税互动”可有力解决资金借贷双方信息不对称的根本矛盾,让更多“合格”企业获得融资.第二,对于银行机构而言,“银税互动”有助于银行机构增加客户的开发数量及服务模式的改进.第三,“银税互动”可提高纳税信用的价值及实用性,增强税务部门工作的实效性.第四,“银税互动”可增强小微企业及全社会的诚信纳税意识,促进社会信用体系的建设和完善.总之,“银税互动”是一项一举多得且可实现税务、银行、企业及整体社会多方共赢的有力举措.
具体来说,“银税互动”是银行机构根据税务部门提供的企业纳税记录,接受企业以其良好纳税信用记录作为“信用资本”取得信用贷款,是开辟小微企业融资渠道、小微企业融资困境的一种创新机制,也是我国纳税信用体系持续升级及纳税信用评价结果增值应用的新模式.例如,银行机构可依据小微企业纳税信息及其信用等级,为合格企业提供“银税互动”类融资产品（如“税易贷”）,并借助“银税互动”综合服务在线平台,将相关业务“上线”,简化守信企业贷款程序并降低企业融资成本.“银税互动”可促进“银”“税”及监管服务等部门充分发挥其职能作用,形成融资手续少、审批效率高、服务覆盖面广、融资成本低的融资新产品,满足小微企业“短、小、急、频”的融资特点,发挥“政、银、税”政策对小微企业的支撑效应,促进社会经济健康持续发展.
自从2015年我国启动“银税互动”合作机制之后,银行机构、税务部门、小微企业及社会信用体系的建设都在不同程度上得到了推动和发展.目前,国家税务局已陆续与多家商业银行签订了“银税合作”协议,“银税互动”机制已在全国多个地区得到推广与运用.2017年税总发（2017）56号文件《关于进一步推动“银税互动”工作的通知》中提出完善银税合作的四大方面共10项新举措,可总结为“4广6强”,即工作重心推进范围广、信用信息推送范围广、合作渠道广、受惠群体广等“4广”和联席会议加强、信息互换力度加强、信贷产品创新力度加强、银税合作领域加强、互动信息安全加强、全面宣传力度加强等“6强”.2017年末的统计数据显示,我国银行机构已发放63.2万笔贷款用于支持纳税守信企业,其中有50.4万笔面向小微企业、贷款金额共计超7 100亿元.由此可见,创建“银税互动”机制是小微企业融资困境的有效创新,是促进小微企业发展、拉动社会经济增长的重要之举.
2 有效运用“银税互动”机制,促进小微企业良性发展
目前,虽然“银税互动”机制在我国展开了推广和运用,并且小微企业的融资问题及社会信用体系建设均在一定程度上得到了推进和改善.然而,“银税互动”机制在“银”与“税”的实际协作中仍面临着诸多问题与挑战,这在很大程度上制约着“银税互动”机制效用的正常发挥,直接减弱了小微企业融资的可得性,成为阻碍社会经济发展的“减速带”.因此,进一步完善“银税互动”机制,构建“银税互动”合作新模式,成为当前发展“银税互动”的必然选择.具体来看,“银税互动”机制的完善可从“银税互动”服务平台的搭建着手,进而推进信用立法、建立纳税信用服务机构、完善税收信用风险管理制度及纳税信用奖惩机制等.“银税互动”机制有效性的提升,是充分发挥“银税互动”机制优势、深入推进小微企业发展的有力保障.
2.1 完善信用体系建设
2014年,李克强总理在《政府工作报告》中针对加快社会信用体系建设时指出,“让失信者寸步难行,让守信者一路畅通”.作为社会信用体系的重要组成部分,税收信用体系的法律建设是社会信用体系建设的重要保障.自从2013年3月15日国务院实施《征信业管理条例》以来,国家已相继出台和发布了《关于在行政管理事项中使用信用记录和信用报告的若干意见》（发改财金〔2013〕920号）《备忘录》《社会信用体系建设规划纲要（2014—2020年）》《关于推进行业协会商会诚信自律建设工作的意见》等文件,旨在推进社会诚信自律建设,但不足的是以上文件均不属于严格的法律范畴,约束力不强.因此,各级立法部门有必要借鉴国际经验,参照国外《公平信用报告法》等相对成熟的法律条款,从立法层面对企业纳税信用从记录到评估再到使用整个过程进行严格规范,并对纳税信用的服务机构、纳税信用信息的保护与共享及对失信行为的处罚等,尽快出台相应的法律文件,为“银税互动”保驾护航,做到有章可循、有法可依.
与此同时,加强信用风险补偿及纳税信用奖惩机制建设.“银税互动”实质上是在发挥和运用“纳税信用”的价值,是推动纳税信用发挥增值作用的有利创新.2014年6月,国务院在《社会信用体系建设规划纲要（2014—2020年）》中指出,社会信用体系有效运行的核心机制就是“守信激励”与“失信惩戒”.“银税互动”的核心机制就是将纳“税”信用与“银”行的“企”业贷款相融合,形成“税银企”三方共担风险,对促使银行增加小微企业贷款、让更多金融活水流向小微企业至关重要.在此互动机制中,纳税信用记录就成为银行贷款发放与否的关键.为促进小微企业诚信纳税、提高纳税信用价值的发挥,税务部门可以联合信用机构对纳税数据进行统计分析,建立纳税人信用风险管理制度,并设立严格规范的奖惩机制.比如对于诚信纳税企业,可通过税收优惠、基金扶持、列入“守信VIP名单”等措施予以激励,而对于失信企业,可给予其道德谴责、冻结财产、降低个人信用、列入“失信黑名单”并联合多部门联动惩戒等措施,加大惩戒力度,以此增加守信奖励并提高失信成本,营造诚信公平的市场环境,推进社会信用体系建设,提高社会文明诚信水平,共建共享“信用中国”.
2.2 创建“银税互动”服务平台
一方面,银税合作的初衷是解决银企借贷双方信息不对称问题、提高小微企业融资可得性.然而,由于目前我国的信息管理协调机构缺乏统一性,所以“银”“税”双方在共享信用数据信息中存在着片面性、单向性和局限性,信息资源的开发相对独立,部门之间的协作存在困难,信息共享沟通的协调性较差,最终造成“信息孤岛”现象.另一方面,“银”“税”之间在信用评价指标体系及其口径上存在差异,且存在着中国人民银行征信记录更受贷款银行信赖的情况,这样不但不利于纳税信用评级机构客观性,而且会造成纳税信用等级良好的小微企业却无法获得银行贷款.“银税互动”服务平台的搭建不仅有利于打破“信息孤岛”现象,实现“银”“税”间信息及时有效共享,同时还可以促进“银”“税”间“征信互认”的深化.
具体来说,“银税互动”服务平台的搭建可分三步走：第一步,整合现有政府网站,促进资源融合,努力打造足不出户的税收服务“一张网”.第二步,拓展服务新渠道,探索开设可随时随地使用的税收服务“微门户”（微信、微博、移动App等）.第三步,扩展服务内容,创设一个融税收法规、查询、纳税咨询、纳税信用查询等为一体的互联互通的“银税互动”服务平台.
2.3 加强纳税信用评价机构建设
当前,在我国,政府部门担任了主要的纳税信用等级划分及评价工作,这使得税务部门既是制定者又是执行者,极易导致信用评价客观性不强,对“银税互动”机制产生不利的影响.鉴于此,我们可以参考国外成熟的做法,即设立专业机构,在遵循市场运作机制前提下,由其独立客观地做出更加公正的信用评价,实现纳税信用管理的集约化.例如,中国“诚信财税”联盟的组建就是一个典型的例子.该联盟是在“银税互动”机制启动的背景下,参考《社会信用体系建设规划纲要（2014—2020年）》,并结合国家对财税机构的要求,由中国征信评价体系研究会等多家机构联合财税界有关专家共同发起的.该联盟的主要工作是为各行业提供可信的财税机构,这不仅有利于整合各行业资源、为财税业务提供服务,更有助于健全社会信用体系,维护和优化信用环境.
3 结论
“银税互动”合作机制的启动是在当前经济下行压力下的有效举措.“银税互动”的着手点在小微企业的发展上,银税合作可为解决小微企业融资难题另辟蹊径,对于推动小微企业发展、产业结构的优化及社会经济健康持续发展具有“雪中送炭”般的效用.与此同时,“银税互动”对于解决资金借贷双方信息不对称、改进银行机构服务模式、提升纳税信用实用价值、增强全社会诚信纳税意识、健全社会信用体系有着多重作用.当前,“银税互动”机制在实际运用中发挥了自身优势并得到了肯定.今后,为更好发挥“银税互动”优势,进一步深化“银税互动”机制,优化“银税互动”服务平台、推进信用法律建设、设立专业服务机构、健全纳税信用风险管理制度及纳税信用奖惩机制等,使更多守信企业利用其“信用资本”在融资路上“一路畅通”,成功解决其融资难题、推动社会经济健康持续发展.
参 考 文 献
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国内宏观和企业融资引用文献:
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