《新时代下内部审计如何促进企业提质增效》
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摘 要 在当今新时代背景下,经济发展进入全新态势,国有企业作为政策的首要执行者,面临一系列改制、转型及提质增效的发展要求,其中提质增效已成为重点发展方向.这就要求企业内部审计工作积极主动转型,不断强化自身对企业的增值服务价值,辅助企业防范风险,实现提质增效的目标.然而,在新时展要求下,多数企业内部审计工作开始出现相应的不足,如内部审计深度不足、信息化建设待深入、成果转化不充分等.为此,本文基于新时展背景,明确内部审计工作存在的不足,提出企业内部审计促进企业提质增效的举措,以供参考.
关键词 新时代 内部审计 提质增效 转型
2018年重新修订并印发的《审计署关于内部审计工作的规定》中,以内部审计为核心概念,在此基础上进行了全面的优化调整.在调整的内容上,明确了针对财政收支、经济活动、内部控制及风险管控等需秉持独立客观的态度实施监督、建议与评价,由此来推动企业完善内部治理.这一新规的推出,在具体职责范围的基础上添加了内控与风险管理的内容,在具体内容上不再局限于评价监督层面,更多地将服务职能突显出来.新规的推出,促使国有企业内部审计必须适应新时展的要求,要扩大延伸内部审计范围,最终助力企业提质增效.
一、新时代内部审计工作发展导向
新时代下的国有企业内部审计工作面临转型升级,为了更加符合新时展的要求,达到促进企业提质增效的目标,就必须明确内部审计的工作发展导向.最早审计署颁发的第11号文件就对企业强化内部审计、发挥内部审计作用提出了明确的方向.在职能定位上,明确内部审计需受审计机关指导监督,但其独立性与权威性得到强化;在具体内容方面,要求内部审计应当实现审计监督全覆盖,在此基础上持续拓展审计职能;在审计成果方面,着重对审计结果的充分应用,并在此基础上明确了已发现且纠正的问题,不用在审计报告中再次反映.[1]
2018年2月,国资委财务监管局发布了《企业2018年度内部审计工作重点关注事项建议》,在内容上主要针对近几年企业在受各类审计、监督检查后出现的重点问题,并结合当前的工作目标,明确了内部审计工作应当重点关注的内容.同年5月,总书记主持召开第一次审计委员会议,在会议中明确提出了应强化对内部审计工作的监督和指导,要求在此基础上建立起统一、全面覆盖、高效权威的审计监督体系.
二、新时代下企业内部审计工作的不足
(一)内部审计工作整体深度不足
企业内部审计工作亟待完善与改进.目前仍然有部分国有企业无法充分适应新时代的发展要求,具体表现为以下方面：一是审计工作开展深度及效果不足,仍然处于事项纠查的层面,对审计问题的分析不够深入.二是审计项目规划不精准,表现为过于关注经济责任审计等常规项目,对一些风险大、问题明显的专业方面的关注不足,对一些关键节点的注意力不足,甚至出现遗漏风险点的情况.三是审计成果运用不足,针对出现的审计问题,没有实施系统化整改,阻碍了审计工作的开展.主要提出了8个方面的工作内容,即会计质量控制、金融业务风险控制、资金管理、杠杆减负、境外业务发展、处僵治困、两金压控、重大投资建设项目及审计整改.四是内部审计人才队伍整体素质水平有待提升.多数国有企业内部审计工作人员年龄普遍偏大,人员结构较为单一,制约了审计工作的开展.
(二)内部审计信息化建设待深入
虽然当前多数国有企业已经开发并建立了相应的审计管理信息系统,但通常前期准备工作不足,导致其并未获得预期的效果.在实际的审计工作中,逐步变为事后将审计记录、底稿补录至管理信息系统中,最终导致企业内部审计工作开展不规范.同时在审计技术手段的应用上,仍然有待改进.[2]在如今的内部审计领域中,大数据技术早已实现渗透融合,以往传统的审计技术手段所耗费的时间都比较长,而大数据技术的运用则充分解决了这类问题.但是当前企业对大数据审计技术的运用非常有限,审计工作人员专业背景、知识结构及企业管理体制等方面因素的制约,导致对大数据信息技术的应用不够充分、深入.
(三)内部审计成果利用转化不充分
主要体现在以下几个方面：一是内部审计部门审计报告质量偏低.部分企业内部审计工作人员本身专业知识水平不符合标准要求,更多是针对问题本身来查询问题,并不具備针对问题的提炼与综合分析能力,无法获悉问题出现的原因,也就无法给出具有可操作性的建议,最终导致审计成果难以转化.二是对审计成果运用的重视度不足,最初对审计意见或建议欣然接受,但事后搁置一旁,导致类似的审计问题屡次出现.再加上审计部门本身不具备处罚权,因此通常是不了了之,导致审计成果如同摆设.三是审计成果在实际运用上难以获得制度层面的保障,企业缺乏针应用审计成果的明确制度,导致大量审计信息与成果被限制,出现审计资源浪费的情况.四是领导层更多关注企业是否存在问题及问题的大小,而对审计部门所发现问题的关心不足,对内部审计工作人员汇报的审计报告视而不见,缺乏应有的重视度.
三、新时代下企业内部审计促进提质增效的举措
(一)构建完善的管理体制,实现整体联动效果
新时代的企业内部审计工作以促进提质增效为目标,从以往的被动接受转变为积极融入企业运营发展,要求内部审计部门共同参与研究经营管理中的问题,并积极参与到内控系统各节点及经济活动各环节当中,以及时找出内控与经济各环节中的缺陷与漏洞,进而对经营管理所存在的失误和偏差进行深入分析,明确问题出现的原因.再就是针对企业内重点职能部门、重大资金流动及经济事项,需要做好事前参与和事中跟进工作,主要是检查经济活动的开展是否与企业经营目标一致、是否严格依照预算规划、最终是否达成预期结果等.整个过程中,针对及时发现的经营风险及隐患,需第一时间指出并提出相应的建设性意见,这样才能促进企业经营管理机制持续完善.并且还可建立实施双重管理和分层负责的管理模式,以此实现上审下、同级审计结合的内部审计形式,最终实现整体的联动效果.
（二）引入先进内部审计技术,充分发挥内部审计作用
为了提质增效,促进企业审计技术手段革新,符合新时展的全新形势.在此时代背景下,信息不断增加,业务随之不断增加.这就要求企业审计部门必须采取先进的内部审计技术,对庞大的数据结构与业务逻辑进行对比分析,找出其中存在的问题,并对可能出现的风险进行评价.在此基础上,开发相应的风险预警系统,这样才能保证尽早发现违规问题,由此开展的内审工作将有一个清晰的规划、明确的重点.具体可以围绕大数据来展开,就像最新提出的“智慧审计”,直接将审计工作中财务数据分析转型为大数据关联分析的高级模式,实现审计工作的数字化转变,必将最终实现企业提质增效的目标.[3]
(三)加强内部审计成果转化,促进企业提质增效
企业内部审计工作的开展不仅仅在于审查问题,更主要的是找出问题的解决办法,即审计成果的有效转化.要想实现这一目的,就需要充分落实审计整改工作的内容,在领导的充分重视下做好部署安排,并在此基础上建立完善的审计整改工作机制,针对不认真落实或者未在规定时限内整改到位的,按情节轻重追究责任.针对审计工作中审查出来的问题,需要做好系统分析,尤其是屡次出现的问题,更是需要不断深挖问题根源,并做好问题整理分类,从制度机制与企业管理角度入手,探索解决问题的路径.最后,需要建立完善的审计问题定期汇报制度,这样才能促进审计成果的有效转换,促进企业管理能力持续进步,实现企业提质增效的目标.
四、结语
新时代下国有企业内部审计工作大力提倡提质增效,并作为此阶段的主要方向之一.因此,内部审计在现代国有企业中受到了高度重视,其地位也持续攀升,这就给审计工作人员的工作开展带来了巨大的挑战.因此,国有企业内部审计必须与时俱进,持續创新,在此基础上不断探索符合企业发展实际的审计质量管理模式、技术手段、成果转化方法等,这样才能真正发挥审计监督职能,实现企业提质增效的目标.
参考文献
[1] 张晓强,王昊,刘向,崔莹,张亭楠.新时代国有企业内部审计创新发展实务研究[J].胜利油田党校学报,2019,32（04）：57-62.
[2] 贾淑娟.新形势下内部审计如何促进企业提质增效[J].财经界（学术版）,2019（07）：152-153.
[3] 陈占斌,杜婷婷.新时代内部审计助力电网企业提质增效[J].中国内部审计,2018（12）：60-62.
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提质增效和内部审计引用文献:
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