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第一篇企业所得税论文范文参考：促进创新的专利企业所得税优惠政策研究
专利是技术创新的重要结果,是企业核心竞争力的重要源泉,对促进科技和经济发展起到越来越重要的作用.《全国专利事业发展战略(2010—2020年)》中明确提出要加强知识产权管理部门与其它政府相关部门的合作与协调,综合利用金融、税收、贸易和财政等公共政策,鼓励创造与运用更多的核心专利.有鉴于此,引发了一系列新的课题：专利活动中税收优惠起到什么作用在实践中效果究竟如何在执行中还存在什么问题如何才能有效发挥税收优惠政策的激励功能,这些都是在发展专利事业、进一步优化税收激励机制时需要考虑的问题.为此,本文在理论分析的基础上,以现行企业所得税法为背景,分析税收优惠对企业专利活动的影响,并结合我国专利事业发展的要求,提出进一步优化专利税收优惠政策的建议.
本文的研究路径是：第二章概述专利和专利发展现状,为后续研究做好铺垫.第三章研究专利企业所得税优惠的理论基础.通过梳理和总结已有经典文献,分析专利企业所得税优惠的理论依据和作用机理,并对政府推出专利企业所得税优惠的动机提出新的理论解释.第四章研究我国现行专利企业所得税优惠政策.在简要概括我国现行企业所得税制度的基础上,重点分析惠及企业专利活动的三项企业所得税优惠政策,通过定量计算和定性评价相结合的方法,评估我国专利企业所得税优惠政策的效果.第五章进行专利企业所得税优惠效果案例分析.通过挑选具有典型意义的三家样本企业,以企业为分析单元,通过多案例分析,总结企业所得税对不同类型企业的专利活动的不同效果.第六章研究专利企业所得税征管问题.借助于前景理论的探讨,分析专利企业所得税征管问题的成因,进而给出相应的政策建议.第七章研究专利的国际避税与治理.对目前最典型的专利避税模式：专利控股公司进行了分析,并对治理专利避税行为提出了治理对策.第八章比较分析了国外专利研发企业所得税优惠政策和专利收入企业所得税优惠政策,以期为改进我国相关政策提供借鉴.第九章提出完善我国专利税收优惠政策的思路和具体建议,并总结全文.
本文的主要研究方法有：一是文献阅读法.通过收集、整理专利税收政策相关文献资料,了解国内外对专利税收的研究状态、思路；分析当前专利税收研究的空白点；梳理我国专利税收政策发展和演变的历程,借鉴经济管理领域多学科经典理论和概念,总结归纳专利税收政策的理论基础.二是计量分析法.建立线性回归模型,运用面板数据分析测算我国税收优惠政策对专利产生的影响程度和激励效果.同时,基于有效平均税率模型对我国当前的专利有效税负进行评估.三是案例研究法、通过对典型企业的分析,了解目前专利税收中存在的问题以及在专利研发、利用中需要税收政策重点支持的环节.探讨专利税收政策对促进专利发展所起的作用和需要完善的问题.四是比较分析法.比较典型国家的专利税收政策,归纳异同点,总结专利税收政策的成功经验和发展趋势.
本文认为：我国现行的专利税收优惠主要是高新技术企业税收优惠、研究开发费加计扣除和技术转让所得减免三项政策.上述政策大体上成功实现了政策目标,激励了企业专利活动,但还需要加以调整,以更加贴近企业的实际需求.目前在企业专利税收中存在虚假申报和专利避税行为,需要进一步提高专利税收的征管水平,规范转移定价调整,加强国际税收合作.国际税收竞争是各国政府出台专利税收优惠政策的一项重要原因,与发达国家相比,我国的专利税收优惠政策还需要完善,以更好地促进我国企业的专利研发和产业化.
本文的创新之处体现在：一是开创性地通过定量计算和定性评价系统分析了我国现行专利企业所得税优惠政策,其研究结论一方面有助于政策制定者掌握政策实施效果,了解政策不足；另一方面也有助于企业准确把握方向,积极合理运用优惠政策.二是运用案例数据刻画了企业的专利活动与企业所得税之间的关系,提炼了企业所得税对不同类型企业的专利活动的不同效果,丰富了考察专利企业所得税优惠政策的分析角度.三是将税收征管作为影响税收优惠效果的一个不可或缺的因素加以研究,归集出目前专利企业所得税优惠政策执行过程中的共性问题,抽象出其共性特征,借助于经典理论进行研究,其结论一方面在理论上解释了当前专利企业所得税征管问题的成因,另一方面有助于在实践中解决专利税收中的虚假申报问题,进而推动专利企业所得税征管水平的提升.四是前瞻性地提出了专利避税行为有害于专利税收优惠效应这一问题,定性地分析了专利避税的典型模型,并提出了初步的解决对策,有助于我国有针对性地制定防范措施.五是在理论分析和实证分析的基础上,剖析制约我国专利税收激励效果的政策缺陷,借鉴若干典型国家的实际做法,归纳出适用于我国现行税制下的专利税收优惠政策的改进建议.
本文的研究意义在于：理论层面上,本文是对现有相关研究的有益补充和完善,有助于深入认识税收对于促进科技创新作用,有助于把握专利税收优惠政策的结构、机制和环境,有助于进一步阐明专利税收政策对于国家创新实践所发挥的作用.实践层面上,本文对现行企业所得税法对企业专利活动作了哪些调整,激励效果如何,还存在哪些问题如何针对企业专利活动中的新情况、新问题继续优化专利企业所得税优惠政策等问题进行了探讨研究,有助于今后相关政策的改进完善.
第二篇企业所得税论文样文：企业所得税特别纳税调整研究
企业是“经济人”,具有追求利润最大化的本性.企业避税是我国改革开放三十多年来直至今天仍然极为普遍的现象,这其中尤其以外商企业和民营企业进行的企业所得税避税为甚.避税行为侵害国家财政收入、影响公平竞争的市场经济秩序,危害极大.为此,在总结我国多年反避税经验和借鉴国外成功做法的基础上,2008年我国实施的企业所得税法及特别纳税调整实施办法建立起了我国反避税的法律体系.本文需要研究,常见的各种企业所得税避税方式有什么理论根据特别纳税调整反避税法理基础是什么我国反避税立法体系有何创新及不完备性当前企业避税的基本状况及其对当前税务机关特别纳税调整反避税的整体认知、基本看法等情况如何“合理性原则”是企业所得税税前扣除及特别纳税调整中,客观性不完备和策略性或主观性不完备的典型代表,在税收征管实务中应如何分析其合理性程度基于企业所得税法及其特别纳税调整规则的创新及不完备性,其对我国企业常见避税方式将产生哪些影响应如何健全、完善我国企业所得税法及其特别纳税调整规则对这些问题,本文做了以下研究：
(1)企业所得税的各常见避税方式均有其理论根据支持,而特别纳税调整反避税的法理基础,则是不完备契约理论、法律不完备理论和实质课税原则.在企业所得税法及特别纳税调整办法不完备,不可能堵塞所有避税漏洞的条件下,国家制定特别纳税调整办法这种授权性规范,授予税务机关为反避税而进行纳税调整的执法权.由于税法的不完备,税务机关行使选择性执法的剩余执法权,按照实质课税原则,抛开法律形式的束缚而直接针对经济实质课税,从而有效地规制企业的避税行为.
(2)现行企业所得税法及其特别纳税调整规则既有鲜明的亮点,按照不完备契约和法律不完备理论分析,其在立法和执法上又存在较大的不完备性.这体现在许多反避税的措施均为借鉴国外成功经验移植而来,往往比较原则抽象,在实务中弹性较大、模糊空间较多,不利于税企双方执行该反避税规则.对特别纳税调整现状的问卷调查统计结果表明,企业对降低税负有强烈的要求,但其所采用的税务筹划方法包含许多避税的手法,而企业所得税特别纳税调整措施正是针对企业的避税手段而制定的.当前税务机关开展的特别纳税调整措施已经产生了一定的反避税成效,但在完善法规、宣传推广、加强可操作性及执行力度等方面均有待加强.
(3)企业所得税法及其特别纳税调整规则的不完备性有很多方面,尽可能地降低其不完备程度是税收立法和执法的要求.就“合理性原则”的应用而言,企业所得税税前扣除中对“合理的支出”、“合理的工资薪金”、“合理的利息费用”以及特别纳税调整受控外国企业管理规则中对“合理的经营需要”的规定,属客观性不完备；而特别纳税调整一般反避税规则中“合理的商业目的”的规定则为策略性或主观性不完备,本文结合社会常识、相关法规及会计、税务人员职业判断等为判断其合理性提供一些基本标准和实务案例.
(4)基于前述企业所得税法及其特别纳税调整规则的创新及不完备性,其对我国企业常见避税方式将产生重大影响.对宏观经济和企业财务数据的分析表明,外商投资企业的税收超国民待遇的取消使得假借外资身份避税方式不再有税收上的意义；以“产业优惠为主,区域优惠为辅”的税收优惠政策使企业利用特定地区登记注册的筹划方式不再有效.关联交易管理措施对转让定价避税产生了一定影响,但由于转让定价方式多样且手段隐蔽,其仍然具有一定避税空间.资本弱化管理无法对非关联方的市场化的债务融资情况进行限制,所以资本弱化仍然是企业可能选择的重要避税方式.在国际避税地设立特殊目的公司间接持股中国境内合资公司股权,以便在股权转让时获取税收收益的方式曾被广为采用,但国税总局近期公布的多个案例表明,一般反避税规则将认为其不具有合理商业目的而否认其存在.
(5)本文利用2008～2009两年沪深两市上市公司财务数据来验证特别纳税调整规则的反避税效应.本文借鉴国内外学者经验,以实际所得税率ETR指标来判断企业对税收筹划的倾向.实证结果表明,税制改革的初步成果已经显现.表现为：①对纳税人身份认定的统一,部分消除了以往不同所有制性质企业税收待遇的差异,体现在以国有或民营为最终控制人的上市公司实际所得税税负ETR在统计上没有显著差异；②以“产业优惠为主,区域优惠为辅”的税收优惠政策导向的转变,将使用资金更多投入国家鼓励发展的行业和地区,体现在上市公司实际所得税税负ETR在西部地区企业和农林牧渔行业显著低于其他地区和行业；③对企业避税倾向有了一定的遏制作用.对比郑红霞等2005年前民营控股上市公司有较强税收筹划倾向的研究结论,2008年后国有或民营为最终控制人的上市公司实际所得税税负ETR在统计上没有显著差异,显示新税制改革及其特别纳税调整措施的出台,压缩了以往常见企业避税方式的应用空间,尤其对民营和外资企业大规模避税现象有一定限制作用.
(6)为促进我国特别纳税调整反避税工作,应从如下几个方面着手：①加强反避税人才队伍建设,稳步提高监管人员专业化程度.应分行业培养专业监管人员,建立经济分析师团队,全面实施案件调查和磋商的“专家小组会审制度”；②提高反避税机构层次,将目前的国际税收司反避税处提升为司局级单位,以加强对反避税工作的领导.③以点带面,逐步拓展反避税工作的纵深.着力从沿海地区向内地、从外资企业向民营、国有、股份制等企业、从加工制造行业向服务贸易行业、从关联交易避税向资本弱化、受控外国企业和特殊目的公司避税、从转让定价和预约定价管理到成本分摊、预先裁定等措施拓展,实现“区域”、“行业”、“企业”、“交易”、和“措施”五个方面的进步.④以电子化手段为依托,评估避税线索、强化部门间联系；⑤培育高素质、有操守的税务*机构；⑥设立避税港名单,加强与避税港国家税收合作；⑦开展有效的国际合作,打击跨国避税行为；⑧设立预先裁*度,为纳税人提供纳税指引.⑨适当减轻税负,降低纳税人的避税倾向.
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第三篇企业所得税论文范文模板：我国企业所得税改革及其会计问题研究
企业所得税的改革与完善是我国当前经济理论界十分关注的重大理论课题.改革开放以来,随着社会市场经济体制的改革与不断完善,我国初步建成了流转税为主体,所得税为辅的税制结构体系,这一税制结构对于转型中的中国经济发展起到了正面的推动作用.但是,由于受特殊的历史背景影响,企业所得税法律与制度无论从立法规范、内容体系还是在征管体制、税务会计的规范处理等方面都存在着比较重大的缺陷,特别是随着中国加入世界贸易组织和国际上所得税制度与之相应的财务会计制度与准则的变化,使得我国企业所得税制度的改革与完善日益迫切.进一步完善企业所得税制度,使其适应我国不断深化的对外开放要求,是本文所要涉及的核心问题.
从国外的经验来看,企业所得税制度的建立与完善与其一国的环境因素密切相关.为了支撑一个适应宏观经济控制与微观经济调节所需要的税制结构体系,各国都在市场经济大环境下,不断完善包括政策、法律、法规、制度体系在内的环境建设,并在法律主导下加强宏观调控. 为了探索如何以国情为基础,解决好企业所得税法律与制度建设问题,强化企业所得税的功能.本文拟通过对所得税课税的相关理论分析,明晰相关概念,通过对世界主要国家企业所得税制度的建设经验,分析提出我国企业所得税改革的一般构想与特殊税收优惠政策的制定,从一般到特殊,提出规范化建立的原则与标准.并在综合分析与研究企业应税所得的确认与计量方法、原则、标准的基础上,揭示我国企业应税所得确认与计量方面存在的一些问题,明确应税所得确认与计量的途径与方法；通过对应税所得与会计利润因税法、会计准则与制度规范方面的不同产生的差异分析,提出我国所得税会计处理的一般方法和特殊业务的所得税处理,并通过企业所得税会计报表的编制与填列、分析,为建立一个全面、综合、规范化的企业所得税制度提出建设性改革方案. 论文由八章正文与前言和结束语组成,具体来说： 前言部分：本文是全文的引子,主要介绍以下主要内容：第一,企业所得税改革问题提出的背景.突出从所得税作为一种“良税”固有的功能、关税约束与减让的国内产业保护与竞争力提高问题、财务*和欺诈案中引发的会计准则弹性与税法刚性争执等背景下研究企业所得税的改革；第二,分析了税收规则与会计准则之间的内在联系,明确指出一部纳税会计就是一本完整的纳税法典.在会计准则与税法的相互关系处理上,尽管会计准则和制度的制定在我国应该相对独立,但确保税法的尊严和权威性不容置疑.追求纳税会计的完整性和严肃性是强化纳税法典法律的公正性的客观要求；第三,分析了企业所得税改革与完善的理论与实践意义,突出了企业所得税改革对完善我国税收制度理论与征管实践的重大价值；第四,明确论文研究的视角与方法,论文研究的基本假设,通过对论文写作意图的描述以及对论文国内外研究的简单介绍,提出论文研究中的薄弱环节,同时对论文的结构安排进行简要的描述. 第一章：企业所得课税的理论分析. 作为论文的第一部分内容,着重研究企业所得税课税的基本理论问题.论文首先分析了为什么要选择对企业的所得课征税收的问题.认为,对企业所得征收税收,不仅有利于强化企业的法人地位,夯实市场经济的基础,而且,更为重要的是,能够兼顾课税两大原则思想,充分发挥企业所得税在市场配置资源和有效调节不同企业收入方面的积极作用：其次,在一般意义上分析了对企业所得课税的不同观点,认为对法人与自然人各自独立课税理论更加符合当代市场经济发展的客观需要；第三,通过对企业所得税性质的分析,从政府与纳税人等不同的角度规范分析了企业所得税作为“费用”认识的科学合理性,认为这更符合收入与费用配比原则.而且也能满足会计改革的需要,便于与国际会计惯例接轨；第四,通过实证分析方法的运用,对企业所得税促进经济发展与稳定理论进行了深入的探讨,这为文章把企业所得税的资源配置职能作为其第一大职能,并进行更为细致的研究和发展创造了良好的条件；第五,通过对企业所得税现状研究和历史分析相结合,指出企业所得税在我国发展的艰难历程以及辉煌的前程.通过对企业所得税历史的演变、发展的归纳总结,揭示我国企业所得税存在的主要问题,以便为下文进行企业所得税制的改革打下伏笔. 第二章：国际通行企业所得税制度比较分析. 它山之石,可以攻玉.西方发达资本主义国家在两百年前就已经建立了所得税制度,并且在漫长的历史长河中不断演变与发展.通过对国际通行的企业所得税制度发展及演进的一般规律分析,为我国企业所得税制度的创新提供丰富的资料和宝贵的经验. 首先,论文对各国企业所得税制度演变与发展的趋向、税率的变动以及征管体制的变化等一般规律方面进行了分析,指出企业所得税的变动与政府职能的变动有内在的直接的联系,随着各国普遍建立市场经济体制,所得税在刺激经济发展与维持经济稳定方面正在发挥越来越重要的作用,同时,在财政功能方面,企业所第四篇企业所得税论文范例：中国企业所得税改革研究
我国企业所得税的改革正值时机,如何适应经济全球化背景下国际税收竞争的趋势,保护企业利益、提升企业竞争力,这些都是新一轮改革中要考虑的问题,也是改革的重要出发点及价值取向.公司治理则是当前中国企业乃至中国经济最重要的问题之一,而企业所得税通过多种途径影响企业的各种行为,对公司治理有着不可忽视的作用,并且在公司治理的框架中,企业所得税就被定位为公司治理的外部法律制度之一.因此,本文基于公司治理视角,从一个特定角度对企业所得税改革的进一步完善进行研究.
新《企业所得法》已经在2007年3月正式通过,新企业所得税法对税收要素(比如,纳税人、税率、税收优惠政策等方面)的规定为企业的公司治理创造了比较好的制度环境.但是《企业所得税实施细则和条例》还在制订之中,并且实施细则的制订是一个不断改进、调整的长期过程.结合本文的基本论点,即企业所得税是公司治理的一项外部法律制度,笔者建议政策的制订者不能忽视税制对微观企业主体所造成的影响,应该合理设计企业所得税税制,使其有效地引导中国企业的公司治理向好的方向发展.
本文分为七章,围绕企业所得税税制对公司治理的影响展开对企业所得税改革的分析:
第一章是论文的导言部分.主要对选题背景与意义、文章的研究范围及涉及的基本概念、本文总体思路与框架安排和本研究的创新与不足进行介绍.
第二章是文献综述.基于公司治理视角研究我国企业所得税的改革,是一个涉及企业所得税改革、公司治理、经济全球化背景的跨学科的研究课题.本章旨对本研究的这些理论背景进行简单的介绍、评述,从而总结出本文的研究思路与框架设计.
第三章是论文的理论分析部分,阐述了公司治理与税制的基本关系.这一基本关系表现为两大点,一是企业所得税是公司治理的外部法律机制之一,二是企业所得税作为企业的费用,影响企业内部多种决策,进而影响其他公司治理机制的形成与运行.这一部分探讨了企业所得税对与公司治理联系最为紧密的公司行为的影响:一是企业所得税的税率和股利、利息的重复征税问题对资本结构的影响,二是企业所得税中并购税制对企业兼并的影响,三从提高财务信息披露的质量的角度研究企业所得税法与会计准则的协调.
第四章和第五章是论文的现实分析部分.其中第四章在介绍了我国企业所得税改革的历史沿革之后,分析我国现行企业所得税对财务政策、企业并购及会计信息披露等方面的影响.结论是,由于现行的法规主要是出于财税角度设计,忽视了税制对公司治理的影响,进而不可避免地存在着一些对公司治理的负面作用.基于研究中所涉及的数据和资料的可获得性,本章主要以中国的上市公司为研究对象考察现行企业所得税对公司治理的影响.第五章则对2007年3月的“两税合一”的改革背景、主要内容及其将产生的影响进行了分析.
新的企业所得税法虽然已经通过,但是企业所得税的实施细则及条例的制定还将不断改进、调整.于是在接下来的第六章,笔者基于公司治理视角对企业所得税改革的进一步完善提出政策建议.首先从公司治理的角度分析了本次“两税合一”后新企业所得税总体特征,如纳税人、税率、税收优惠政策等,对公司治理即将产生的影响.其次,针对企业所得税与公司治理联系最为紧密的几个问题提出进一步改革的建议,包括:一是企业所得税的合理设置以促进形成治理成本小的资本结构,二是从促进企业控制权市场发展而对企业所得税相关条例进行设计,三是如何协调企业所得税与会计的关系,以提高企业信息披露质量.
第七章是本研究的结论,再次简要地总结本研究的研究意义,并指出了进一步研究的方向.
第五篇企业所得税论文范文格式：税收对我国企业投资影响的计量研究
税收对企业投资的影响属于税收效率问题的研究范畴.由于该项研究将关系一国经济增长的核心要素——资本和调节经济运行的重要政策工具——税收联系到了一起,因此具有较强的理论意义和实践意义.长期以来,该领域的研究一直是国外公共经济学理论中的热点问题之一.然而在我国,关于税收对企业投资影响的研究还处于起步阶段.鉴于此,本文选择这一问题作为研究的重点,旨在填补我国在这一领域研究的空白,并考察我国现行税制(企业所得税和增值税)对于不同类型企业投资的实际作用效果.
本文首先借鉴国外理论研究的基本成果,构建了联系税收和企业实际投资的经验研究框架,并结合我国税制给出了资本使用者成本的基本表达式,接下来,结合我国国情,本文考察了影响我国国有企业、外资企业、私营企业投资行为的税收因素和非税收因素,并在此基础上计算了三种类型企业的资本使用者成本,设计了衡量各种非税收因素的指标变量,并最终使用跨年度分地区面板数据和分行业截面数据分别计量了税收对于企业投资的实际作用效果,最后,结合计量分析的结论,本文估算了“两税合并”对于内外资企业投资的影响,并提出了完善我国税收优惠体系和进一步进行增值税转型的一些设想.
本论文得出的主要结论包括:
1.税收因素(包括企业所得税税率、折旧、投资抵免、增值税进项税额抵扣率)通过影响企业的资本使用者成本进而影响企业的投资行为.其中,在折旧率和投资抵免率之和小于1时,税率的上升(降低)将导致资本使用者成本的上升(下降),从而导致投资降低(上升).反之,当折旧率和投资抵免率之和大于1时,情况则恰好相反.而折旧率、投资抵免率、进项税额抵扣率则会保持同资本使用者成本的同向变动,同投资保持反向变动,且不受其他条件影响.另外,相比较而言,在降低企业资本使用成本进而促进企业投资的方式中,加速折旧方式产生的税收收入损失最小,降低税率的方式导致的税收收入损失最大.
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2.对于国有企业来说,资本使用者成本对于投资具有显著的负方向影响,估计的弹性系数为-0.827.在影响企业投资的各种非税收因素中,地方政府的财政扩张、地方政府间的竞争对企业投资有较强的正方向影响,这表明地方政府仍然对国有企业具有一定的控制能力.计量的结果还表明,国有企业的预算软约束程度并不是显著影响企业投资的变量,这可以表明近年来国有银行同国有企业之间的关系正在进一步硬化.
3.对于外资企业的分地区研究表明,从全国范围来看,资本使用者成本因素同样显著的负向影响着企业投资水平,但是弹性系数小于国有企业,为-0.77.而从东西部地区的比较来看,资本使用者成本在东部地区的弹性系数为-0.69,在西部地区2000年以后达到了-2.15,这充分表明了税收激励因素在西部地区的重要作用.此外,回归的结果表明,劳动力成本、市场需求、集聚程度是影响外资企业投资的重要非资本成本因素,而基础设施水平则是影响西部地区外资流入的重要因素.分行业的研究结论显示,资本使用者成本并不是显著的影响外资企业行业进入的因素,而体现行业特征的变量,包括资本密集度、市场需求才是影响企业行业选择的决定因素.同时,行业准入限制的不显著则可能表明外资企业在市场进入方面并没有受到较大程度地阻碍.
4.针对私营企业分行业的研究结论是:第一,资本使用者成本确实体现了对于私营企业投资更大的影响力度,弹性系数达到了-3.50,充分体现了私营企业面对较高的税收和融资成本,第二,行业准入限制是影响私营企业投资的重要非税收变量,说明我国私营企业仍然在一定程度上受到行业进入的不公平待遇,第三,企业规模同企业投资表现出一定的负方向关系,表明私营企业的确有可能通过一定自我保护而降低投资的成本.
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