增值税会计处理论文范文参考 增值税会计处理毕业论文范文[精选]有关写作资料

目录

1. 第一篇增值税会计处理论文范文参考：财务会计与税务会计分离理论扩展研究
2. 第二篇增值税会计处理论文样文：矿业企业税务会计研究
3. 第三篇增值税会计处理论文范文模板：会计规则和经济监管规则分离与协调研究
4. 第四篇增值税会计处理论文范例：中国税式支出制度构建研究
5. 第五篇增值税会计处理论文范文格式：我国金融租赁业税收政策研究

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第一篇增值税会计处理论文范文参考：财务会计与税务会计分离理论扩展研究

我国会计制度安排正在经历价值性的历史变迁,尽管颁布了新企业会计准则(2006),但会计制度演化中制度事实与制度逻辑的理论争议一直不断.现有财务会计与税务会计分离的理论研究中,税务会计理论体系的实体构建相对完整,财务会计与税务会计分离的经济学效率与会计价值研究则相对缺位.我国于2006年颁布了新企业会计准则,采纳了英美会计模式中将财务会计与税务会计分离的会计安排,这意味着独立税务会计模式是否有效与我国整体会计安排形成了捆绑效应.因此,财税会计分离的经济学效率与会计价值研究不仅对现有的会计理论具有补充性价值,也会对我国正在选择的会计制度安排事实产生理论上的检验价值.

论文运用经济学理论,采用史证研究、定量研究、案例研究、规则个案研究等研究方法,从现有的中美税务会计理论的比较开始,通过理论归纳,比较中美税务会计理论的总体差异,推断差异的成因,透析现有税务会计研究的理论缺位,搜寻具有可扩展性的研究视角,遵循宏观制度与微观技术两大线索,基于经济学效率与会计价值两个视角,拓展现有的财税分离的会计理论.经济学效率与会计价值视角的研究,本质上涵盖了财税会计分离的有效性问题,故可扩展性线索主要包括以下两个大的方面:

一、宏观制度层面经济学效率研究的可扩展性

1.将财务会计与税务会计分离置于典型会计模式背景下进行研究从世界范围看,典型会计模式的参考框架为法德会计模式与英美会计模式,法德会计模式实行非独立税务会计安排,英美会计模式实行独立税务会计安排,需要论证的问题是典型会计模式的经济学效率与我国会计模式选择的路径参照.

2.将财务会计与税务会计分离作为制度安排进行交易费用研究财务会计与税务会计分离作为一种会计安排,从属于经济学意义上制度安排的交易费用范畴,交易费用决*度安排效率,财务会计与税务会计分离的交易费用既包括外生交易费用,又包括内生交易费用,对于内生交易费用的评价成为财税分离制度安排模式选择的主要因素,而内生交易费用的无限性,决定了财税合一制度安排存在较高机会成本,因此财税分离制度安排具有可选择性.

二、微观技术层面会计价值研究的可扩展性

1.对财务会计与税务会计分离产生的协调价值进行研究税务会计体现了一种特殊的利益结构,这种利益结构的均衡特征意味着税务会计实现了税收法律与会计的软协调,这种软协调优于财税合一的硬协调,从而论证了税务会计的独特协调价值及其独特会计目标.

2.对财务会计与税务会计分离产生的财务价值进行研究

税务筹划为静态的MM资本结构理论增加了动态的意义,具有价值效应,实证会计理论表明税务管理不具有价格效应,增值税与所得税会计管理与*流量相关,具有*流量效应,由此决定了税务会计具有独特的价值管理功能.

3.对财务会计与税务会计分离产生的会计报告价值进行研究

财务会计报告与税务会计报告具有不同的报告目标、不同的信息质量特征组合与均衡,以及不同的信息披露边界,从而论证财务会计与税务会计分离的必然性.

4.对财务会计与税务会计分离产生的会计信息质量影响进行研究

从计量属性角度阐述不同的所得税会计处理方法,探讨财务会计与税务会计分离对所得税会计信息质量影响问题,运用增值税法中的视同销售规则的个案研究,探讨财务会计与税务会计分离对增值税会计信息质量影响问题.论文遵循以上研究线索,设计逻辑框架,对研究的主要内容进行布局,全文共分7章,第1章为导论,第2、3章为宏观制度层面研究,第4、5、6、7章为微观技术层面研究,最后为全文结论.在研究视角、研究方法、研究结论三个方面做了创新性探索,具体表现为:在研究视角上,突破现有以实体理论构建为主的研究模式,着重从制度效率与会计价值方面进行拓展性研究,在研究方法上,打破现有“以会计研究会计”的局限,综合运用经济学理论、史证研究、定量方法、案例研究、税法规则个案研究等研究方法,对财税会计分离问题进行理论论证,在研究结论上,提出财税会计分离制度安排模式变迁的实质是增长模式演化、财税会计分离更要注重内生交易费用考量的观点,认为与财务会计受单一准则约束不同,税务会计受税收法律与财务会计准则双重准则约束,税务会计本质上是一种协调机制,实现了税收法律与会计、私人利益与公共利益的软协调,得出财税会计分离有利于提升会计职能在私人组织中的地位、提高会计的市场契约能力、增加会计价值的结论,论文通过财务会计报告与税务会计报告的比较,分析了现行会计报告的优势与局限,主张有必要分清会计信息披露与企业报告或企业信息披露、财务预测报告的边界,会计的重要性不是体现在会计责任的无限扩张上,而是体现在会计职能的不可替代价值上,财务会计信息有效边界的界定依据不是信息使用者的信息需求边界,而是财务会计信息供给者的非替代性供给边界.以上所做的探索期望能够对我国正在经历的会计制度演化及会计模式借鉴的理论认识具有一定的参考价值.

第二篇增值税会计处理论文样文：矿业企业税务会计研究

在我国,对税务会计的研究主要限于税务会计理论方面,如税务会计与财务会计分离的必要性和可能性、税务会计与财务会计的区别和联系、税务会计假设和一般原则、税务会计的内容和特点、税务会计的模式、税务会计的目标等等,而对税务会计实务的研究还较少有人涉足；但只有开展对税务会计实务的研究,如税务会计调整核算方法、税务会计凭证和调整工作底稿与税务会计报表、纳税筹划等,才能促进税务会计尽早并真正从财务会计中分离出来.因此,本文在硕士学位论文《基于税务会计独立的调整核算研究》的基础上,结合矿业的特点,对矿业企业各税种的税务会计调整核算和纳税筹划在理论和实务上作了较深入的探讨.主要研究内容如下：

在对各种税务会计概念述评和对税务会计四个典型认识误区剖析的基础上,重新界定了税务会计的内涵,,对税务会计范围的三类观点进行了分析,探讨税务会计与财务会计的联系,分析了税务会计从财务会计中分离出来的必要性.

从理论上对税务会计调整核算进行了探讨,提出了税务会计调整核算的基本原理,提出了税务会计信息质量要求,并将税务会计调整核算与财务会计核算进行比较,对税务会计调整核算方法进行了探讨,认为应尽早建立税务会计准则并对税务会计准则有关问题进行了探讨,探讨纳税筹划的含义、特征、纳税筹划应遵循的原则.

对矿业企业所得税的税务会计调整核算进行了研究.所得税是矿业企业税务会计调整核算中的重点税种,在对利润总额与应纳税所得额的差异进行了分类分析的基础上,对矿业企业所得税的税务会计调整核算方法提出自己的看法.

对矿业企业流转税的税务会计调整核算实务进行了研究.流转税各税种在财务会计和税务会计中的差异较少,对增值税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等诸多税种的税务会计调整核算核算方法提出自己的看法.

将纳税筹划的一般原理与矿业企业的具体情况结合,探讨了矿业企业所得税、增值税、营业税、资源税、房产税、土地使用税、矿产资源补偿费等的纳税筹划方法.

本文的主要创新之处在于：①重新界定了税务会计的内涵,提出了税务会计信息质量要求的新观点,为税务会计从财务会计中真正分离出来提供了切实可行的途径,完善了税务会计理论；②总结了税务会计调整核算的方法与特点,首次提出了税务会计调整核算可分为直接调整和间接调整两种类型,构建了税务会计调整核算的理论体系,有利于税务机关的税收征收管理；③在研究税务会计调整核算方法的基础上,提出了矿业企业各税种的税务会计调整分录、调整工作底稿的设计思路,具有很强的可操作性,推进了税务会计的实务研究；④考虑矿业的特殊性,将税务会计调整核算运用到矿业企业中去,并给出了案例.⑤将纳税筹划的一般原理与矿业的具体情况相结合,探讨了矿业企业的所得税、资源税等税种的纳税筹划方法,对矿业企业合法降低税负和提高企业效益具有重要的意义.

第三篇增值税会计处理论文范文模板：会计规则和经济监管规则分离与协调研究

当今世界,资本市场全球一体化的经济格局不可逆转.我国“十二五”规划纲要也明确了加快多层次资本市场体系建设的发展方向.会计信息作为国际通用“商业语言”,为资本市场健康运行提供基本保障,也是经济监管的基础信息源.会计目标是通过投资人、债权人等利益集团在财务报告传递会计信息的引导下产生或改变经济决策行为,进而影响资本市场的资源配置方式而实现的,因而,高质量的会计信息供给是保障会计目标实现的基本前提.2008年世界金融危机的爆发,使国际社会认识到了构建全球统一高质量会计规则以提高会计信息透明度的重要意义.会计规则建立在会计概念结构基础上,具有很强专业独立性和客观性,危机后的G20峰会也要求在独立的会计规则制定程序框架内建立全球统一的高质量会计规则.随着世界和我国经济的迅猛发展,经济监管的范围不断扩大.鉴于经济监管行为对会计信息的依赖,监管规则对会计规则的影响程度不断提升：一方面,监管当局积极关注会计规则的发展完善并参与其中,促进提升会计规则质量,全力支持、推动会计规则实施,这是监管活动对会计规则发展完善产生的正面效应；然而,另一方面,这一过程也伴随着监管部门促使会计规则片面朝着有利于监管目标实现的方向变迁,对会计规则产生了不利影响,导致会计规则相对独立性受损、背离会计概念框架要求,进而使得会计信息质量下降,会计目标的实现难以确保,具有负面效应,譬如,后危机时代,IASB征求采纳的“预期损失模型”就是金融监管诉求对会计规则产生不利影响的产物.因此,为了维护会计规则的相对独立性,确保会计信息质量,进而促进会计目标的实现并助于监管目标顺利达成,会计规则和经济监管规则之间应选择分离与协调的存在模式,以使两者能够适当分离、相对独立以实现各司其职,同时,加强会计规则和监管规则互动、有效协调两者关系,使会计规则和经济监管规则能够共同致力于为社会经济的良性运转和繁荣发展提供制度保障.论文站在会计立场,基于保障会计目标实现视角,以问题为导向展开研究.在诠释会计规则和经济监管规则分离与协调内在机理的基础上,首先揭示了会计规则和经济监管规则分离与协调的现状及问题,进而分析了会计规则和经济监管规则分离与协调的必要性和有效性,最后设计了会计规则和经济监管规则分离与协调的实现路径.鉴于论文探讨的是一项会计管理体制问题,可以为会计规则制定部门发展完善会计规则、监管部门探求监管手段和方式变革以改进监管规则提供政策性建议,以促进提高会计信息质量,充分发挥会计信息在促进经济社会发展中的重要基础性作用,提升监管的有效性.同时,会计规则和监管规则分离与协调的系统深入研究将为我国全面推进会计规则相对独立发展的制度实践提供较为坚实的理论支撑,会计规则和经济监管规则分离与协调的内在机理、两者分离与协调的必要性诠释可以丰富会计规则和经济监管规则之间存在模式的理论研究,具有较好的理论补充价值.本文综合运用会计学、经济学、金融学、税收学与法学等学科知识,采用文献研究、归纳演绎、比较研究、历史分析、案例分析的规范研究方法和实证研究方法,对会计规则和经济监管规则分离与协调进行较为系统深入探究：(1)利用文献研究法对选题相关领域文献进行搜集、整理与分析,以准确把握选题,拟定研究框架,全面展开研究；(2)大量运用归纳演绎分析方法,准确分析、把握会计规则和监管规则之间的逻辑关系,剖析监管诉求对会计规则产生的不利影响,分析论证会计规则和监管规则分离与协调的必要性与现实可行性,提出两者分离与协调的实现路径；(3)运用比较研究法对会计规则和经济监管规则之间的差异性和共性进行了具体剖析,以寻求两者发展的共同规律与特殊性,为阐释两者分离与协调的关系机理提供理论支持；(4)运用历史分析法厘清了金融工具减值、所得税会计处理、企业安全生产费用会计核算、保险合同准备金计量的历史演进脉络,以追根溯源,把握会计规则应受监管规则不当影响,在发展变迁中的矛盾冲突,进而找到和监管规则分离与协调的路径；(5)运用案例分析法支持、佐证理论分析得出的研究结论.如选取西班牙银行动态拨备案例进行分析,为诠释会计规则和监管规则分离与协调的必要性提供支撑.(6)实证研究法.运用描述性统计分析、相关性分析、多元回归分析的统计方法,对会计规则和经济监管规则分离与协调的有效性进行实证检验,以支持理论分析的结论.本文研究的创新之处在于：(1)研究视角创新.本文站在会计立场,基于保障会计目标实现的全新视角,将金融监管、税收监管和企业生产监管纳入统一分析框架内,从经济监管高度展开对会计规则和监管规则分离与协调的系统研究.(2)理论分析创新.①在理论层面系统分析了会计规则和经济监管规则分离与协调的内在机理；②基于经济学效率视角,运用现*度经济学产权理论、新兴古典经济学分工和交易费用理论诠释了会计规则和经济监管规则分离与协调的必要性.(3)制度设计创新.本文探讨了会计规则和生产监管规则分离与协调的实现路径,构思了安全生产监管资金投入诉求的表外披露模式,提出了制度设计方案.本文研究得出的主要结论如下：(1)会计规则具有相对独立性、客观性、专业性、相对稳定性和权威性.会计规则的这些特征源于会计的固有理论结构.(2)会计规则和经济监管规则之间应选择分离与协调的存在模式.会计规则和监管规则具有关联性和共同属性,应加强互动、有效协调；同时,两者之间具有差异性,源于会计与监管目标各异,为满足各自目标诉求,会计规则与监管规则需要适当分离、各司其职.(3)会计规则与监管规则具有相互作用、相互影响与相互依存的关系.会计规则与经济监管规则之间的相互作用和影响,根源于经济监管行为对会计信息的依赖.会计规则与经济监管规则均作用于企业这一微观经济载体,其是两者规制作用得以同时发挥的“附着物”.(4)会计规则与经济监管规则之间异同特征明显.会计规则与监管规则的差异性根源于会计目标和监管目标存有不同,且难以取得一致；两者均属于具体制度安排,都具有政府管制属性.(5)会计规则和经济监管规则分离与协调具有必要性.会计准则与经济监管规则的适当分离与协调遵从了会计产权的“自然优序机制”,可以有效减少监管当局公共会计产权主体诉求对个体微观会计资源的“妨害”,降低制度运行的内生交易费用,其本质是一种能提高资源配置效率的“帕累托改进”制度安排选择.(6)会计规则和经济监管规则分离与协调具有有效性.实证分析在一定程度上支持会计规则和监管规则的适当分离与协调可促进会计信息质量的提升,进而有助于保障会计目标的实现.(7)会计信息具有“供给”边界,会计信息仅能扩张至其具有可替代性的“供给”边界点,无法满足信息使用者的全部信息需要,不应混淆会计信息的“供给”与“需求”

第四篇增值税会计处理论文范例：中国税式支出制度构建研究

税式支出制度形成于20世纪60年代末至70年代初西方国家的财税管理实践.其作为一种建立在“税式支出概念”基础上的科学化、系统化的税收优惠管理制度,赋予了税收优惠同直接财政支出一样的预算管理方法和预算管理程序,是西方国家在税收优惠管理改革中取得的一项重要积极成果和财税管理制度的一大创新.借鉴西方国家经验,建立中国的税式支出制度,已列入我国财税制度改革的总体规划.

国内财税界对税式支出制度问题的研究已有20余年的历史,并已在诸多基本问题上取得了肯定性共识和显著进展.但对中国来说,税式支出制度毕竟是一个新事物,建立税式支出制度的尝试也尚处于初步准备阶段.无论是在西方国家经验的消化吸收借鉴方面,还是在自己的理论研究与实际制度构建方面,都还任重道远.本文的研究目的,就是力图在进一步深入认识西方国家经验的基础上,对建立中国税式支出制度涉及的基本理论和实践问题作出较系统的分析,并提出较具体和较完整的制度建设构想,以期能对实现建立中国特色税式支出制度的目标有所助益.

本文除绪论外,全部内容共分9章.其中,绪论部分概要介绍国内外研究进展和本文的研究思路,1—4章主要为税式支出概念与税式支出制度的基本理论和国际经验分析,5—9章作为全文的重点,分别从总体战略和具体制度安排两个方面系统论述中国税式支出制度的构建设想.

税式支出概念是税式支出制度的理论基础,正确借鉴和运用税式支出概念,是构建中国税式支出制度的首要前提.为此,第1章首先以国内外不同观点的辨析、评价为主线,采用追溯本源和综合的方法探究税式支出概念的内涵,阐述了正确把握税式支出概念的基本原则和要领,并将税式支出定义为政府为达到一定的社会经济政策目标,通过税收制度及其执行中规定的某些与基准税制相背离的条款,以有意识地放弃一部分税收收入的形式实现的一种旨在优待一部分纳税人和特定社会经济活动的特殊财政支出,其具有与直接支出相同或相似的预算管理和控制程序.然后,借助税式支出与直接财政支出的同异比较,揭示了税式支出的特点、利弊和效应,喻示了建立税式支出制度的一般意义.

一个完整的税式支出制度包括两个方面:一是政府为实现一定的社会经济目标在税收上规定的各种优惠条款,二是为管理和控制已有的税收优惠采取的各种制度措施.前者即税式支出的具体表现形式,后者作为税式支出制度的本质内容,包括税式支出项目鉴别、税式支出成本估算、税式支出预算及报告的编制、税式支出评估等四个主要环节.第2章以此为纲,着重描述了税式支出制度的基本轮廓,并为进一步加深对税式支出制度精神的认识,逻辑地归纳和阐述了税式支出制度的财税管理功能.

不同国家建立税式支出制度的主观认识、客观需要及相关条件存在差异,具体的制度内容、形式和方法亦不尽一致.中国税式支出制度的构建,应在正确把握国外税式支出制度的精髓的基础上,着眼于国际经验与中国国情的有机结合和必要性与可行性、目的要求与条件支持的统一.基于这种考虑,第3章简要考察了西方国家税式支出制度建立的背景和发展进程,并以税式支出制度的主要内容要素为线索,对13个典型国家实施税式支出制度的具体做法进行了比较分析,从中洞见和总结出了若干带有启示性、规律性的东西,为中国税式支出制度的设计与实施安排提供了比较充分的经验鉴照.

第4章是对税式支出制度的公共管理改革视角分析.西方国家之所以建立税式支出制度,主要是直接针对财税实践中的税收优惠失控和失效,并为了达到优化财政支出结构、促进税制改革和提高财政透明度等方面的目的.但是,从更广阔的视野看,税收优惠管理属公共管理范畴.如果以对公共管理改革最具解释力的公共经济学、新制度经济学和信息经济学理论为工具进行深入分析,便可发现,税收优惠机制在发挥有利作用的同时,也存在与公共利益相悖的内在张力,极易导致变相侵权、“目标取代”及“敲竹杠”和资源配置僵化等问题,税式支出制度则恰恰在应对这种张力和克服传统税收优惠管理的缺陷上具有弥补法治不足、治理契约缺口、完善制度装置及信号传递等多种裨益.这些理论认识,将使建立中国税式支出制度具备更加坚实的应然性基础.

中国税式支出制度的建立也是主要基于同西方国家一样的税收优惠失控问题,但中国税收优惠失控的具体机理与西方国家存在诸多差别,并属典型的政府型失控.第5章在据此强调中国建立税式支出制度的特殊必要性、澄清有关认识和现实条件分析的基础上,阐述了构建中国税式支出制度的指导思想与总体战略.即,在指导思想上,应坚持实事求是,尽力而为,循序渐进,并正确处理“规范”与“特色”的关系,税式支出制度目标的选择,应针对解决我国现阶段税收优惠运用和财政经济生活中突出矛盾的需要,主要定位于财政总量协调、税负公平保全和优惠结构优化,税式支出预算管理的范围,应主要为流转税和企业所得税,重点是针对其中一些影响较大的主要税种和经济领域的税收优惠,税式支出制度的实施步骤,应以国外全面预算管理的基本模式为目标取向,在适当超越国外准预算管理模式的基础上,分阶段、分层次推进.

第6章是对中国税式支出鉴别的考量与尝试.税式支出鉴别是对税式支出进行定性分析的过程,其主要涉及到以所得还是以消费作为标准税基、采取何种所得定义、基准税制如何界定及如何处理某些性质模糊的优惠条款的税制结构归属等问题.中国税式支出鉴别方法的考量,既需以国际经验作为基本参照,亦需针对中国的现实财税制度状况合理权衡.其一,以切实可行为主,选择借鉴比较贴近中国实际的国际经验.具体包括:在国外较细致、具有较严格的具体标准和较粗略、标准不太具体的两类鉴别办法中,选择实行介于两者之间的折中方案,在界定基准税制时,不考虑理论层面统一标准税基问题的争议,以实际税制规定下的常规所得概念和国际通行的“交易观点”界定所得税的基准税制结构,在基准税制的判断标准上,主要仿效美国财政部参考基准与正常基准并用的做法,对某些难以确切界分的优惠条款主要实行简易归置办法.其二,在进行具体鉴别时采取现实和独立原则,并忽略目前我国相关税收制度与税收政策存在的相互间不协调状况.其三,兼顾避难就易和科学规范,以较为适合我国的实用性标准为基本鉴别标准,同时辅之以政策目的性标准.其四,着眼现实可能和财政预算改革的方向,以权责发生制作为界定基准税制与税式支出的会计基础.其五,与时俱进,随税制改革的进程对已确定的税式支出鉴别准则及时进行调整.依循上述思路,本章以企业所得税和增值税为例,进行了初步的税式支出鉴别尝试,提出了主要税制条款的鉴别准则.

第7章探讨中国税式支出成本估算的策略与方法.税式支出成本估算是对税式支出定量分析的过程.本章基于中国目前相关情况所设想的税式支出成本估算策略要点是:第一,遵行国际通行的“初阶”规则和适当舍繁就简.第二,在估算方法上主要采用国外收入放弃法和收入收益法的基本原理,并根据现实条件,适当加以变通和改造,灵活运用.对税收递延项目的成本估算,可以按收入放弃法原理计算损失的利息,也可以考虑引入现值法的做法.第三,在税式支出成本估算的会计基础选择上,应与我国现行企业会计和税收制度使用的会计基础保持一致.第四,在对将来年度税式支出成本的预测上只能“尽力而为”.估算税式支出成本,关键是对各种形式的税式支出项目的成本如何具体计算.根据我国现行税收法规涉及的税式支出的成本发生机理,对各种形式的税式支出项目的支出数额多可在相关的税基估测基础上进行计算.税式支出成本估算可于微观、宏观两个层面同时展开探索试验.微观层面的税式支出成本估算,应以每个纳税人作为各个税式支出项目成本统计、测算的基本单位,宏观层面的税式支出成本估算应主要以各个税种为对象来估算各自税式支出成本总量的近似值,近期可采取税收收入能力估算法、样本推算法、基数估算法或回归分析法等.利用计算机微观模拟模型进行计算是现今许多先进国家确定税式支出成本数额的重要手段和方法,对此亦应积极探索,进行必要的前期准备.另外,还须适应税式支出成本估算的需要,着力推进相关数据资料体系的建设.

第8章探索建立中国税式支出评估的理论、程序与方法体系.一个完整的税式支出评估体系,应该在正确确定税式支出评估内容、目标的基础上,具备一套科学的评估方式、方法、评价指标和衡量标准.着眼税式支出政策的工具性意义,税式支出评估须以政策效果和政策方案为核心内容.现阶段中国税式支出评估体系的构建,应以税式支出政策的适合性、成果有效性和成本有效性评价作为基本点,评估的目标应主要侧重于为确定适度的税式支出规模提供数量信息、为优化税式支出结构提供行动指向、为税式支出政策资源的重新配置和适应性调整及税收制度改革提供决策依据、为构建良好的公共财政关系和促进财税管理的科学化、*化提供必要保证等方面,评估方式应坚持定量评估、客观评估与定性评估、主观评估并重和有机结合,并以内部评估、事后评估和正式评估为主,以后随着条件和经验的积累逐步健全.在评估方法上,可探索采用成本效益分析评估法、效应分析评估法、动态比较法、相关指标类推法与优势分析法、公众评判与评分评估法、摊提计算评估法等.在评估中,应以国家的社会经济战略目标和税式支出政策预期目标为衡量税式支出政策利弊优劣的基本标准,以满足税式支出评估内容与目的需要为依据,设置税式支出的具体衡量标准或指标,并须兼顾和正确处理相关性、可计量性与可解释性三者之间的关系.税式支出衡量准值则应按照定性评价标准和定量评价标准的不同特点,分别择定.

第9章对中国税式支出预算的编制与实施进行具体设计.税式支出预算设计需解决的首要问题是确立税式支出预算的基本架构,具体包括税式支出报告的用途和内容、税式支出预算在整个财政预算体系中的归置及其与一般财政收支预算的联系、税式支出项目的分类及税式支出表的编列方法等.基于中国现阶段建立税式支出制度的需要,税式支出报告应主要用于控制税式支出规模和税式支出与直接支出的协调平衡,服务于税收优惠政策调整、税制改革、提高税收政策透明度及扩大税收优惠监督范围和监控力度,并据此设定税式支出报告文件的内容.税式支出报告应采取逐年滚动编制方式,滚动估算期限以三年为宜.报告中税式支出表涵盖的税种应逐步由少到多,先期试点阶段也可以先从某一类税式支出项目开始谋求突破.税式支出预算应作为财政预算体系的一个特别组成部分单独编制、成立,并以单向计列、统一分析方式纳入财政收支平衡体系.但在实施初期,可暂只作为财政预算中的一个参考性、指导性分析文件,并通过行政方式赋予其一定的实际控制效力,待形成较系统的制度规范后再使其成为财政预算的法定组成部分.从中国现阶段的财政预算和税收制度特色出发,采取以税种为基本分类,然后再按行业、部门和具体的税式支出形式进一步细分的方法来编制税式支出表最为适宜.税式支出预算设计需解决的第二大问题是选择税式支出适度规模的确定方式.根据税式支出规模的决定因素,税式支出预算规模的最高限量应从财政收支总量平衡关系和税式支出与直接支出的结构适应性及平衡关系中分析求得,最低限量应通过税式支出的不可替代性分析求得.另外,某些国家保持税式支出增长幅度低于税收收入和直接支出增长幅度的做法,也颇值得我们借鉴.税式支出预算设计面临的第三大问题是税式支出预算管理的程序与措施安排.与我国现行财税管理制度相适应,税式支出报告可在税务部门的配合下,由财政部门的预算机构和税政机构共同编制,编制时间自每年下半年开始,并依次遵循确定规则——鉴别、估算、评估——形成正式报告——提交人代会参阅、讨论(或审议批准)和向社会公布的工作程序,税式支出预算的实施应由税政机构主管和监督,以税务部门作为具体的执行管理主体.税式支出预算管理应充分利用现行的财税管理基础,重点是突出解决好税式支出预算编制与目前已经实行的优惠退税预算管理、税式支出预算管理与现行税收优惠政策规定方式、税式支出预算管理与现行税收征管及税收优惠管理基础的衔接、适应和统合问题.在税式支出数量的预算控制措施方面,可效仿荷兰实行的分类预算控制体系与加拿大实行的支出“信件”管理办法.基于税式支出的或有负债性质,还须将税式支出风险控制作为税式支出数量预算控制的题中应有之义.

本文的创新之处主要是:

1、本着既须遵循西方国家税式支出概念的原旨,又须考虑建立中国税式支出制度的具体需要,使其具有较强的理论概括性和实际解释力的原则,进一步完善了税式支出的定义.同时,在税式支出特点的分析中,揭示了国内外研究文献均未曾注意的税式支出的或有负债性质,既弥补了税式支出认识的理论疏漏,也有助于拓宽税式支出制度建设视野和丰富税式支出管理措施.

2、在借鉴传统税收优惠分类的同时,按照税式支出概念的内容要素和适应税式支出分析、管理的需要,对不同形式的税式支出进行了新的分类.这不仅有利于税式支出政策的优化组合,而且对选择税式支出估算方法、评价税式支出绩效和编制税式支出报告具有直接助益.

3、从公共管理改革视角,综合运用公共经济学、新制度经济学及信息经济学的相关理论和方法,深入分析税收优惠的特殊机制和传统税收优惠管理模式的缺陷,阐述税式支出制度的优势与积极意义,这在国内外税式支出制度理论分析中尚属首次.由此形成的一系列建立税式支出制度的支撑理据,在结论、观点上也是全新的.

4、建立中国税式支出制度的总体战略和税式支出项目鉴别、税式支出成本估算、税式支出预算编制与实施等具体环节的制度设计是笔者过去长期关注的研究课题.对此,笔者在有关前期研究成果中已提出过若干创新性见解,如财政总量协调、税负公平保全、优惠结构优化的税式支出制度目标,分阶段推进的税式支出制度实施步骤,税式支出鉴别的折中策略,以税基为基础的税式支出成本估算方法与计算公式,具有中国特色的税式支出预算控制方式等.本文这方面研究的主要进步,一是对以前研究成果进行了系统整合、补充、拓展、深化和完善,初步形成了一个比较完整、切实和具体的制度架构与策略体系,二是相对于自己和他人的现有研究成果,又提出了一些新的设想与观点.较为突出的如:

(1)根据对国外税式支出制度实践效果与国内不同认识的评价和对中国建立税式支出制度现实条件的分析,提出了以客观、积极、审慎、理性为主旨的系统的制度建设指导思想.

(2)经过多方权衡,提出了较完整的具有中国特色的税式支出鉴别方略,并在具体的“例示性”鉴别尝试中,针对中国实际,对多档税率结构、出口退税等税制条款,提出了不同于国内一些模仿性研究结论的鉴别主张.

(3)结合中国财税管理的特殊性,对国际税式支出成本估算经验提出了系统的借鉴取舍意见.在具体税式支出形式的成本计算方法研究中,对国际公认比较繁难的现值法,改变了国内文献浅尝辄止或与一般经济分析中的现值法简单贴合而无济实际操作的做法,就其在加速折旧成本估算中的应用程序与方法作出了详细、可资实际操作的设计.对国内文献只是简单提及的微观模拟模型构建、数据资料体系建设和尚未正面涉及的宏观税式支出成本估算,在指导思想、前期准备和方法途径上提出了若干前瞻性意见.

(4)在对中国税式支出预算基本架构进行设计的同时,开拓性地讨论了很少为人注意的税式支出预算管理与现行财税管理基础的衔接统合问题,特别是将包括税收优惠管理在内的现行税收征管方式纳入税式支出预算管理过程,并加以改造、补充、完善,构建了一套两者有机对接、融合,具有系统性、封闭性特点的税式支出预算管理程序和能够贯彻税式支出预算管理要求,具有全面性特点的新的税收征管及税收优惠管理制度模式.在税式支出数量控制问题上,提出了一开始就应赋予税式支出预算一定直接约束力的观点,并借鉴荷兰和加拿大的经验,结合中国税式支出政策管理的类别特点、税式支出政策的部门指向特点和预算分配与管理方式,设计出了较详致的税式支出数量控制措施体系.同时,还根据税式支出的或有性特点,对税式支出风险控制的途径与方法提出了原则设想.

5、税式支出评估是各国税式支出制度建设中亟待系统突破的重要理论与实践环节.目前国内外研究文献对此均有所涉及,一些西方国家在实践中也取得了局部经验,但系统研究,特别是针对中国情况的制度安排意义上的系统研究,尚属空白.因此,本文对中国税式支出评估内容、目标、方式、方法及评估基准的系统论述,具有填补空白和为相应的进一步研究与制度设计奠基的意义.另外,在税式支出评估方法的探讨中,除吸收现有研究文献提出的评估方法和借鉴公共政策与直接财政支出评估采用的一些方法外,还专门增加了适用于税式支出风险评估的摊提计算评估法.

尽管本文的研究取得了诸多收获,但由于研究条件、研究手段和笔者的学识、能力所限,仍存在若干缺憾和不足.例如,绝大多数税式支出形式的成本估算方法还缺乏进一步的实例模拟研究,宏观层面的税式支出成本估算方法尚需进一步具体化,计算机微观模拟模型的构建、税式支出风险控制等研究还仅限于原则思考的初浅层次,税式支出评估方法的研究实际上还主要是一种思路,与实际应用尚有很大距离,税式支出评估内容和基准的研究也有待进一步深入,特别是亟待建立一套具体的评价指标体系等.对

第五篇增值税会计处理论文范文格式：我国金融租赁业税收政策研究

金融租赁是近年来我国发展迅速的一种新型租赁方式,其由融资租赁和经营性租赁两种业务模式组成.融资租赁产生于二战后的美国,而经营性租赁则是融资租赁发展到高级阶段的一种业务模式.我国自1981年开始引入融资租赁,经历了初创、发展、低谷和再发展等多个历史阶段,并逐步进化到融资租赁与经营性租赁并存的发展新时期.如何认识并处理好我国金融租赁行业的税收政策,成为租赁业未来实现长远发展的关键所在.现阶段,我国与金融租赁相关的法律、会计、税收和监管规定,都是基于融资租赁基本业务模式所做的定义,未将经营性租赁考虑在内.故笔者认为有必要先从行业整体的高度,提炼融资租赁和经营性租赁有别于传统民商事租赁的基本特征和核心定义,由此形成了金融租赁的基本概念.同时,作者选取融资租赁的历史发展数据(经营性数据口径未公布)与我国同期宏观经济数据做了对比归因分析,指出两者之间的正相关关系,明确了国家应支持金融租赁发展的必要性.在明确金融租赁定义及其对我国宏观经济正向激励作用的基础上,笔者从金融租赁行业高度出发,对其相关税收政策进行概括、比较和分析,指出我国金融租赁政策,尤其是营改增税制试点中存在的不足,一是纳税人税负明显增加,营改增后租赁公司从事融资租赁税负同比增长190%.二是售后回租业务中遇到的本金*难题.三是租赁公司的借款利息、发行债券利息等无法取得符合规定的有效扣除凭证.四是即征即退的门槛过高难以达到.五是资产转让业务重复征税和利息支出扣减.资产买断后,租赁资产所有权已经不归出租公司所有,出租公司不能再向承租人开具增值税*,租赁公司将额外承担已转让资产的增值税.在比较英美日等发达国家租赁业务及其相关税收政策之后,笔者对我国金融租赁行业税制改革提出建议：从宏观角度来讲,要建立统一、规范和透明的租赁税收体系形成对金融租赁业的全覆盖,并结合国家产业政策调整,对金融租赁行业采取鼓励扶持、重点倾斜的税收政策；从税种优化角度来说,要结合金融租赁融资融物的业务特征,通过实行差别增值税率、统一对待融资租赁与经营性租赁业务,允许资产转让利息支出扣除增值税销售额等方式降低营改增后租赁公司的整体税负,并鼓励租赁公司或承租人通过加速折旧等方式合理避税.同时,国家可有效利用自贸区先行先试的优势,加速推进金融租赁相关税制试点改革.本文主要运用的方法包括逻辑分析法、比较分析法、计量分析法、案例分析法等,力图从多个侧面得出较为可信和有价值的结论.

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