会计与统计论文范文参考 会计与统计毕业论文范文[精选]有关写作资料

目录

1. 第一篇会计与统计论文范文参考：中国上市公司会计盈利状况及与股价变动关系统计分析
2. 第二、实证检验证明我国多数上市公司的会计盈利具有随机游走的动态规律性.
3. 第二篇会计与统计论文样文：所得税会计及其与税法的关系研究
4. 第三篇会计与统计论文范文模板：民国《经济学季刊》（1930-1937）研究
5. 第四篇会计与统计论文范例：法务会计功能重构与治理效果研究
6. 第五篇会计与统计论文范文格式：内部控制对会计信息质量影响的研究

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第一篇会计与统计论文范文参考：中国上市公司会计盈利状况及与股价变动关系统计分析

会计盈利问题的研究,是二十世纪六十年代由美国著名学者Ball和Brown开创的,伴随着经济学、财务学和统计技术的发展,促成了实证会计理论的诞生和发展.实证会计理论在二十世纪七十年代掀起了一场重大的会计革命,其研究吸收了经济学和金融学的研究成果,对会计研究的困惑做出了解释.同时,对资本市场中会计盈利与股票价格之间关系问题的研究便进入了新的发展阶段.实证会计理论的提出,使对资本市场的研究成为西方财务理论中引人注目的一个重要分支,其研究的理论基础是有效市场理论和资本资产定价模型.这种将财务理论与资本市场相结合所进行的研究,既丰富了资本市场的研究理论,也为资本市场的实践提供了借鉴和参考.

随着市场经济的不断发展,会计法律制度和企业会计准则的不断完善,促进了我国对资本市场上会计盈利问题研究的深入发展.我国沪、深证券交易所的成立和国有企业的股份制改革,使我国的证券市场无论是在市场容量、市场上交易的品种与交易的手段,还是在监管体系等方面都有了长足的发展.在建立、健全市场体系、优化资源配置、转换企业经营机制以及建立现代企业制度方面,都发挥了积极的作用.在证券市场迅速发展的过程中,目前仍存在许多现实问题,上市公司的盈利状况和盈利能力如何,上市公司的盈利能力与其成长性之间是怎样的关系,上市公司财务会计报告中披露的会计盈利信息与资本市场上股票价格的波动是否相关,它们之间存在怎样的相关关系,这些都是理论界和实务界非常关注的问题.

在资本市场上,投资者需要利用已有的信息进行投资决策,在这些已有的信息中,财务会计报告中披露的会计盈利信息是投资者用以进行股票投资决策最为重要的信息.这些信息是上市公司特有的信息,是能够通过投资者自身分析来进行股票投资决策的非系统信息.因此,对上市公司的盈利状况和盈利能力以及上市公司财务会计报告中披露的会计盈利信息对股票价格的影响进行研究具有较高的实用价值,同时也有助于实证会计理论研究的发展.

由于受到一些客观条件的制约,国内有关会计盈利与股票价格变动关系问题有价值的研究成果不是很多,适合研究我国上市公司会计盈利问题的研究方法尚需探索和总结.中国证监会自2002年起要求上市公司对外公布季度财务会计报告,目前已经具备使用时间序列分析方法对上市公司会计盈利问题进行研究的条件.

本文以上市公司财务会计报告中披露的会计信息为依据,对我国上市公司财务会计报告中披露的会计盈利状况和盈利能力进行统计分析,进一步研究上市公司的盈利能力与其成长性之间的关系以及会计盈利与股票价格变动关系,进行研究时采用实证研究方法.实证研究方法是通过对研究对象大量的观察、实验和调查获取客观资料,从个别到一般归纳出事物的本质属性和发展规律的一种研究方法.在进行实证研究时,需要运用数量经济学的计量分析方法和统计学的统计工具.本文使用的数量经济学计量分析方法主要包括：回归分析、向量自回归（VAR）分析方法、协整检验和误差纠正模型、Granger因果关系检验方法等；使用的统计分析方法主要有描述统计分析、因子分析和多元回归分析方法等.

本文是在实证会计理论和财务分析理论基础上,以上市公司财务会计报告中披露的会计信息为依据,采用经验研究、事项研究等实证研究方法,对我国上市公司财务会计报告中披露的会计盈利信息进行分析,进而对会计盈利与股价变动关系进行研究,论文整体共分四个部分：

第一部分是绪论.对选题背景、研究的理论意义和现实意义、研究的方法与思路以及论文的主要创新点、不足之处和未来研究的方向进行阐述.

第二部分主要阐述国内外有关会计盈利问题研究的现状、取得的研究成果以及对上市公司会计盈利状况和盈利能力进行统计分析、进一步研究上市公司的盈利能力与成长性之间的关系以及会计盈利与股价变动关系的理论基础,研究的理论基础是实证会计理论和财务分析理论.

第三部分共分2、3、4、5、6章,是论文的核心内容.

第2章从静态的角度对中国上市公司会计盈利状况和盈利能力进行统计分析.分析时对研究的方法和视角进行了创新,将剩余收益定价理论与财务分析理论相结合,分析指标的选取从多个角度、多侧面,考虑绝对指标和相对指标.

第3章从动态的角度对中国上市公司会计盈利的规律性进行分析.

第4章对我国上市公司财务会计报告中披露的会计盈利信息是否具有信息含量进行分析.

第5章分析会计盈利能力与上市公司成长性之间的关系.

第6章对会计盈利信息与股价变动关系问题进行研究.研究首次使用VAR模型,同时对分析数据进行了平稳性检验、协整检验分析,并进行了Granger因果检验、误差修正以及脉冲响应分析.

第四部分是论文研究的结论与政策建议.本章是对全文研究结果的总结,阐述研究的主要结论,并对如何提高上市公司的会计盈利和投资者如何根据会计盈利信息进行投资决策提出相关的政策建议.

研究得出的主要结论：

第一,我国上市公司会计盈利状况总体比较平稳,销售净利率出现左侧肥尾的特征,资产净利率和净资产收益率呈现出一定的循环性或周期性,即表现为季节性时间序列的特性,上市公司的会计盈利状况具有行业特征.

第二、实证检验证明我国多数上市公司的会计盈利具有随机游走的动态规律性.

第三,我国资本市场能够区别对待不同性质的每股盈利,会计盈利信息具有明显的信息含量和市场效应；季度每股盈利虽然能够解释股票价格的变动,但是解释力度很弱.

第四,上市公司的成长性受多种因素的影响,不同会计年度和企业发展的不同阶段,各个因素对上市公司成长性的影响程度各不相同,这一研究结论与企业的生命周期理论是一致的.

第五,上市公司财务会计报告中披露的会计信息与股票价格之间存在正相关的关系,只是反映不同能力的会计信息指标与股票价格之间相关性的强弱程度不同；会计信息对股票价格的解释力逐年在增强,综合会计信息对股票价格的解释力最强；盈利能力信息和发展能力信息是影响股票价格的基本会计信息；绝大多数上市公司会计盈利的长期增长是由公司自身的管理决定的；股票价格的长期均衡是很微弱的.

第二篇会计与统计论文样文：所得税会计及其与税法的关系研究

当前会计与税法差异日益扩大的事实以及国际大趋势,无疑使所得税会计成为会计界乃至整个财税界讨论的热点.基于国际趋同乃至等效的中国企业会计准则体系的发布以及企业所得税统一体制的构建,更是为中国所得税会计发展注入了新的活力,也为所得税会计研究提出极具实践意义的新课题.如何在现有的概念框架中构造相对完善的所得税会计理论和实务体系,协调好会计与税收之间的关系,就成为本文研究的目的和重心所在.

作为本文的主题,所得税会计的产生和发展是税法与会计相互作用、相互影响的结果.鉴于学界对于“所得税会计”独立性的不同观点和认识,为了避免产生误会和歧义,这里必须强调,本文所谓的“所得税会计”,并不参与讨论其学科归属或独立性问题,而是针对企业会计准则中的“所得税会计准则”及其规范下的会计问题进行研究.本文的全部内容几乎都是在财务会计这个范畴之内进行的讨论,但并不是要否认相对独立的“税务会计”的存在.

本文以当前的会计制度与税收制度改革为背景,借鉴前期较为丰富的规范研究成果与实证证据,对于所得税会计沿革以及会计与税收关系的变化进行了历史的逻辑的分析,指出会计与税法适度分离的必然趋势,肯定了当前会计改革的成果.随后本文进行现实实践层面的具体分析,对于当前一些纠缠不清的原则问题和实践误区进行了仔细的梳理,有助于当前的理论与实务工作者对于具体问题的准确把握,并体现较为丰富的实践价值.这也是作者作为一个社会实践者注重实务,强调理论指导实践的偏好使然.为了把问题引向深入,本文抓住当前大家普遍关注的会税分离问题,在肯定分离的合理性与必然性的情况下,同时提出了一个令人担忧的事实,即会税差异为盈余管理提供了机会,反过来也会对会计信息质量形成掣肘.作者对此进行了初步的实证检验,证据没有消除人们的忧虑,这进一步坚定了本*调二者有机协调的信念,并对此另立章节加以阐述,提出一些协调之策.至此,就基本形成一个思路清晰、层次分明、逻辑有序的研究框架.

具体而言,本文的内容安排主要包括以下几个部分：

第一章,导论.主要介绍本文的选题背景和研究意义,并对本文涉及的一些重要概念范畴进行界定,以明确本文的研究对象和研究范围.此处还交代了本文的主要研究框架、研究思路与方法,以及本文所期待的可能的突破和创新,以方便大家对全文有一个初步的印象.

第二章,所得税会计研究综述与文献回顾.所得税会计就是在会计理论和现代所得税法的相互影响与互动的历史条件下产生的.相关研究主要围绕二者的分离与协调而展开.本章主要立足于所得税会计准则发展,对相关实证研究与规范研究成果加以梳理,从而寻求研究轨迹和所得税会计思想的进化路线,为全文观点的推展提供基础性铺垫.

第三章,会税关系之辨.本章内容是对所得税会计发展问题的一个必然递进和延伸,而不是另起炉灶,笼而统之地讨论整个会计与税法之间的关系.本章首先推介了国际会计史上两大会税关系模式,其中以法德为代表的会税统一模式已经日渐式微,但还没有退出历史舞台,会税分离模式已经成为现代会计的主流.通过会税关系的历史渊源与演化趋势的分析,所得税会计基本上是资产负债表债务法的一统天下.立足于财务会计概念框架,本文尝试设计出相对独特的所得税会计概念框架与核算方法体系.

第四章,会税具体差异及其计量方法.这里主要考察的是会计与税法两大立法体系和社会建制在目前状态所存在的主要的、具体的差异.本文就两者在目标、职能、原则等几个主要方面产生的差异进行分析,并结合现行两大制度安排具体剖析,以明确二者各自的发展路径,并澄清当前实践中普遍存在的认识误区.此外,本章还对会计差异的计量方法进行了阐释,并结合改革前后多年的数据,对会税差异变动趋势进行了描述性统计,这为研究与实证统计提供了基础性资料.

第五章,会税差异与盈余管理的关系研究.既然会税差异是与生俱来的,并且在当代呈扩大趋势,大家在承认其合理性与科学性的同时,还对其可能带来的盈余管理与避税行为表示担忧.本文基于会税差异与盈余管理关系的研究评论,利用新准则背景下的财务报表数据,对会税差异与盈余管理的关系予以实证分析,结论表明,盈余管理是导致会税差异加大的诱因之一

第六章,会计与税法的关系协调.会税分离加大趋势引起大家的普遍担忧,如何协调成为一个自然而然的热门话题.本文分析了会计与税法过度分离的局限性,并指出二者协调的可能性.进而给出二者双向的协调之策,主要在于会计与税法要保持差异有度,各自在可接受范围内相互借鉴和引入对方先进科学的理念、原则和方法,最终实现二者的互动和双赢,共同促进经济发展和社会进步.

最后是全文的总结和建议.本文在保证具有研究意义的前提下,基本做到了对于以前研究成果与实践经验的总结、整合和拓展,提出了一些笔者的观点与主张,同时还存在研究局限与不足.期待大家更富有真知灼见的批评与建议,毕竟这是一个令人振奋的还大有可为的研究领域.

第三篇会计与统计论文范文模板：民国《经济学季刊》（1930-1937）研究

《经济学季刊》是民国时期经济学界的权威期刊,是国内经济学刊物的代表.它宣传西方经济学理论,并对其进行研究和效仿,进而结合中国国情,运用西方经济学理论探讨中国经济发展中的诸多实际问题,反映的经济思想体现出民国时期经济思想的主流及特点.本文试从其创办、运营、出版及作者群体和内容分类等几个方面,对《经济学季刊》进行系统性分析,将历史学和经济学的方法相结合,以考察季刊的学术意义和现实价值.

古代中国没有经济科学,虽然史籍中有大量关于经济政策及经济活动的记载,但始终没有发展成为系统的经济学理论,这是由中国封建小农经济的性质所决定的.清末,随着西方列强的侵入,国门被打开,西洋的先进技术率先传入中国,随后国人发现仅仅拥有技术并不能真正富国强兵,于是开始学习西方的先进理论.西方经济学理论传入中国,得益于20世纪初的留学热潮.大批中国留学生奔赴日本和欧美,大多数人选择了经济学专业.二、三十年代,这些留学生纷纷回国,投入到中国经济学理论的研究之中.他们或进入高校任教,或担任政府官员,许多人成为社会各界知名人士.正是由于这些留学背景的精英,中国近代经济学才得以创立和发展起来.由于当时国内没有研究经济学的专门机构,所以这些留学生回国后纷纷组建团体,相互之间交流学术思想.为了顺应形势,1923年中国经济学社得以成立.学社由留学英美的学生组成,社员大多是当时的经济学精英,很多人甚至获得经济学博士学位.正是由于学社成员的理论权威性和社会影响力,使得学社成为当时经济学研究机构中的主力军.《经济学季刊》即是学社社刊,创办于1930年,至1937年停刊,共出版8卷29期,刊登文章333篇,作者达158位.

《经济学季刊》实行编辑责任制,前后共有两位编辑,每位编辑的言论即代表季刊的办刊方针.1930年至1934年,季刊总编辑为李权时,他提出的办刊方针是立足国际、提升高度；1934年至1937年,季刊总编辑为唐庆增,他提出的办刊方针是着眼实际、学以致用.从办刊方针的变动可以看出,季刊宗旨前后经历了一个不断细化的过程,由着重理论研究到倾向于运用理论解决实际问题.季刊的资金是多渠道筹募,但主要源于中国经济学社基金、广告费用和私人捐助.季刊的出版则一直由商务印书馆承接,后因战祸,商务印书馆被破坏,则一度转由黎明书局承印.

《经济学季刊》的作者主要是中国经济学社社员,其结构具有多样化特点,主要由经济学界名人、商界名人、文化界名人和政界名人等构成.这些人大部分是留学生,具有相当高的经济学理论水平,他们发表的文章,大多代表着当时经济学发展的前沿,其观点在经济学界具有权威性.

《经济学季刊》的文章涉及经济学诸多领域.笔者将其进行归类,以其所占篇幅的多寡,可将季刊反映的主要经济思想归为以下几类：经济思想史,经济学理论,金融与财政,劳动与土地经济,会计、审计与统计,经济政策等.其中经济思想史和经济学理论是涉及理论经济学的内容.金融与财政,劳动与土地经济,会计、审计与统计,经济政策等则属于应用经济学范畴.

理论经济学的内容主要包括当时学者对西方经济学理论的传播,以及中国应发展资本主义还是社会主义的探讨.通过对这些文章的分析,可以得出以下两个结论：第一,《经济学季刊》所宣传的经济学理论,均是西方近代经济学最前沿的理论,但诸学者并不是一味的照搬,而是对其进行深入研究并加以效仿,形成自己的经济学理论；第二,《经济学季刊》对于中国适合发展资本主义还是社会主义,并没有受意识形态的影响,而是结合中国的国情,希望寻找一条适合中国自己的道路.但是由于这些经济学者留洋之时,看到的是西方世界的物质繁荣和文明的先进,所以他们还是倾向于在中国发展资本主义.

应用经济学的内容则占据了季刊大部分篇幅.笔者将其分为七个部分：货币与金融,财政,劳动经济,土地经济,会计、审计与统计,国难时期的经济建设方案,统制经济思潮.结合民国时期的经济发展,不难看出,这七个部分均涉及国民经济建设的重要方面,且都受到世界经济的影响.如金融方面,1930年前后,世界经济恐慌造成了银价的大波浮动,西方国家对银价采取的措施直接影响到中国的银价.为了应对银价的涨跌对国民经济造成的影响,国内学者均纷纷出谋划策,意在寻求一种符合中国国情的本位制,季刊上的文章大致提出了金本位制、银本位制、复本位制三种意见,但也都遭到不同程度的批评,最后南京国民政府在经历了一系列的尝试之后,实行法币政策,最终统一货币.这表明民国时期的经济学,并不只是停留在理论研究上,而是将国际经济背景与西方经济理论,加上中国的实际情况,三者相结合,力图总结出最合适的国民经济建设方案.其他几个方面也同样如此,均涉及现实经济问题.季刊针对每一次政策的变动,均会设专号进行探讨,对时政进行褒贬.

《经济学季刊》除了在经济思想方面具有丰富的内容,在学风方面,也有一些值得我们重视的地方.季刊大多数文章涉经济学的应用,可见季刊的目的是学以致用,用先进的西洋学理解决中国的经济问题.同时,季刊中有不少文章涉及学者间的相互质疑和争辩,有些甚至涉及到意识形态的分歧,可见季刊对于学术交流中的辩论是支持的,采取兼容并包的态度,只要有利于经济学的发展,对于各种形式的辩论,是持欢迎态度的.

总之,研究《经济学季刊》的学术意义在于丰富了民国经济思想史的内容.其现实意义则在于值得我们发扬和借鉴的地方,总归起来有三点：不偏不倚的学术立场,学以致用和兼容并包的学风,对比分析的研究方法.

第四篇会计与统计论文范例：法务会计功能重构与治理效果研究

多年来国内民生难题凸显,侵占损害民生财产日趋严重,迫切需要集法律、会计、审计、评估等专业知识结构的法务会计解决民生财产侵占.属于英美法系的法务会计20世纪90年代末引入中国,至2014年9月30日共发表780篇以“法务会计”为题的论文,其中：博士论文3篇,基本限于介绍国外法务会计,没有跳出其调查舞弊、损失计量、专家证人、诉讼支持的程序功能界定,没有结合国内本土资源建构法务会计程序与实体功能,法务会计未职业化,难以充分发挥其解决民生财产侵占的独特功能.因此,研究法务会计功能重构与治理效果具有十分重要的理论价值和实践意义.本文遵循法务会计本土化与职业化主线,采用实证与规范研究、定性与定量研究相结合方法,按照提出功能重构命题→总结重构理论依据→探索法务会计本质→重构法务会计功能→实证分析法务会计功能治理上市公司违规违法行为效果→实证探究法务会计功能提升民生福利水平效果→建立法务会计功能保障机制的基本路径,致力于解决法务会计功能本土化与治理效果的现实问题.主要研究成果如下：

（1）基于民生视角重构了法务会计本质理论.基于社会、专业、职业和产权等民生视角探索法务会计产生原因,重构法务会计概念、特征、对象与内容,将法务会计界定为特定主体运用法律、会计、审计、评估等工具处理和解决不同主体财产的被非法侵占、受损害赔偿、保值增值问题的社会专业活动,既非会计学也非法学,属于新兴复合学科,对象为不同主体财产,目的是维护不同主体财产安全,最后将法务会计本质界定为维护主体财产契约静态与交易安全,强化安全可靠、高效运行、保值增值的社会产权秩序,建构了法务会计目标.

（2）基于保护民生需要重构了法务会计程序与实体功能.结合法务会计本质,不拘泥于国内外法务会计程序功能界定,建构了保护民生财产利益的法务会计公平程序、治理市场、衡平社会、防控腐败功能,公平程序功能除包括调查舞弊、专家证人、计量损失、诉讼支持程序功能外,还具有协助侦查、评估诉讼、预测仲裁、保全证据、公益诉讼功能,其他三大功能为法务会计实体功能：治理市场功能有治理会计假账、控制决策损失、追索流失资产、创新公司治理功能,衡平社会功能包括缩小贫富差距、防范拆迁冲突、缓和劳资矛盾、监督执法舞弊功能,防控腐败功能有治理商业贿赂、控制贪污挪用、预防职务侵占、监控官员财产功能,设计了各种功能效果评估指标,四大功能模块构成法务会计功能统一体,在理论上探索了法务会计功能的演变机理与外延,从实证上分析了重构法务会计功能的动力与阻力因素,提出了会计假账净收益防控机制、商业贿赂博弈治理模型、官员财产净值监控法,治理会计假账和官员贪腐的出路在于建构会计假账和官员贪腐净收益为负、侵占财产动力为零的机制.

（3）基于微观视角建构了法务会计功能治理上市公司违规违法行为效果实证模型,考察了法务会计治理质量与上市公司违规违法行为的关联性.选取2006—2013年期间总样本486家违规A股上市公司,构造法务会计治理指数、违规发生概率等变量,首次提出法务会计治理指数量化上市公司法务会计治理质量.法务会计治理指数是上市公司所处政治、市场与法律环境等五个方面的32个指标通过层次分析法计算得出的综合指数.通过构建三个模型、检验三个假设、利用层次分析法确定法务会计治理质量的指标权重,通过变量描述性统计和相关性分析,发现上市公司违规违法行为发生概率、发生频率、严重程度与法务会计治理指数负相关.利用二元logistic回归和多元线性回归分析法,发现法务会计治理质量负向调节上市公司违规违法行为,法务会计治理质量越低的企业越容易发生违规违法行为,且发生频率越高、程度越严重.

（4）基于宏观视角建构了法务会计指数与民生福利水平相关性实证模型,考察了法务会计程序与实体功能提升民生福利水平的效果.一是通过选取2012年国内东、中、西部6个省份30个城市的22个民生福利指标数据,采用因子分析法计算30个样本城市的民生福利指数.二是采用法务会计指数衡量一个地区的法务会计发展水平,设计由公平程序、治理市场、衡平社会、防控腐败四个功能模块14个指标构成的法务会计指数指标体系,采用层次分析法计算了30个样本城市的法务会计指数.三是运用SPSS17.0软件分析得出30个样本城市的民生福利指数与法务会计指数的相关性较高,模型回归分析结果显示法务会计指数系数2.397,显著性水平1%,表明法务会计水平与民生福利指数显著正相关,法务会计程序与实体功能能够提升民生福利水平,通过对民生福利指数与法务会计指数独立T检验,表明法务会计发展质量对民生福利水平具有较强的相关性.

（5）基于充分实现法务会计程序与实体功能建构了法务会计功能保障机制.一是建立法务会计主体秩序.建构法务会计司法主体、执法主体、单位主体、*主体,分别在不同的区域和边界履行职责,实现主体财产的安全、保值、增值使命.二是建构法务会计职业机制.建立法务会计职业的权利义务、职业准入、执业独立、信息保密、利益保障、风险控制和职业担保机制,建构法务会计本土化职业结构,充分实现法务会计功能和使命.三是制定法务会计责任制度.建构法务会计*责任为基础、法务会计民事责任为主导、法务会计刑事责任为重心、法务会计行政责任为补充的法务会计责任制度,推动法务会计职业可持续发展.

第五篇会计与统计论文范文格式：内部控制对会计信息质量影响的研究

会计信息是维护资本市场稳定与效率的重要工具,具有外部性,在资本市场运行中具有重要的意义.但是会计信息产生于企业内部,会计信息质量在很大程度上取决于企业内部会计信息产生与传递过程.内部控制通过对会计信息产生与传递过程的控制,从而对会计信息质量产生影响.美国以《萨班斯奥克斯利法案》（以下简称“萨班斯法案”）为标志,建立了内部控制评价与审计制度.我国以此为契机,以2008《内部控制基本规范》（以下简称“基本规范”）及其后配套指引为标志建立了内部控制评价及审计制度,希望通过对企业内部控制制度的明确要求,达到提升会计信息整体质量,提升投资者信心,维护资本市场稳定的目的.在此制度背景下,会计界与审计界对内部控制展开了大量的研究,其中对内部控制与会计信息之间关系的研究也取得了大量的研究成果,但是在内部控制对会计信息质量的作用机理以及效果的实证检验方面研究还不够深入,存在较大研究空间.本文则以此为研究契机,在前人研究的基础上,针对内部控制对会计信息质量影响这一问题,运用理论与实证相结合的方法进行研究.

本文逻辑上可以分为三部分：

第一部分为相关研究的回顾.对于国外的内部控制对会计信息质量的研究,本文以萨班斯法案颁布为时间点,对萨班斯法案颁布前后的研究理论发展与研究现状进行了总结和梳理；对于国内的相关研究,本文则以我国基本规范出台为时间点,对基本规范出台前后的理论发展与研究现状进行了总结和梳理.在对已有研究进行回顾和分析的基础上进行评述,提出本文的研究基础和研究问题.

第二部分为理论分析部分.本文分别从会计信息理论与内部控制理论问题的两端出发,总结了以会计信息相关性与可靠性为基本特征的会计信息质量特征框架,同时把内部控制分为内部控制的要素属性与内部控制的信息属性,并总结现有内部控制有效性的评价方法,将其归纳为内部控制的直接评价法和间接评价法.把会计信息可靠性与内部控制要素属性相结合,提出内部控制各要素整体上对会计信息质量产生过程具有保证会计信息可靠性的作用,而且内部控制在经济业务循环中对生成会计信息的过程具有确保会计信息真实可靠的作用,总结提出内部控制对会计信息可靠性的“保证”作用；把会计信息相关性与内部控制信息属性相结合,提出内部控制信息本身具有价值相关性,由于内部控制作用于会计信息生成过程,那么内部控制信息就会作用于会计信息产生一种会计信息的附加价值,同样具有价值相关性,这种作用归纳为“增强”信号的作用.本文形成了两条研究逻辑主线：①内部控制要素属性→作用于会计信息生成过程→确保会计信息真实可靠→“保证”作用；②内部控制信息属性→具有价值相关性→作用于会计信息价值相关性→“增强”作用.

从理论发展来看,作者对会计信息理论的发展加以分析,总结出会计信息的核心目的是降低市场中交易费用,会计信息质量就可以总结为对使用者需求的满足程度,在资本市场上会计信息的重要使用者就是外部投资者（股权投资者与债券投资者等）,投资者需要真实可靠的会计信息以供其决策需要,其他外部信息使用者（监管机构,*机构等）在一定程度上都是由于外部投资者的存在而对会计信息质量产生要求.从内部控制理论与制度的发展来看,从投资者视角出发,内部控制与会计信息的目的都是满足投资者决策有用性的需求,而且内部控制报告目标正是为了满足投资者对决策信息的需求,从内部控制与会计信息的目的和内部控制目标与会计信息的关系可以认为,内部控制的目的和目标与会计信息质量具有“相契合”的关系,那么内部控制应该具有保证会计信息可靠性的作用.

内部控制理论与制度的重大变革,在很大程度上都与资本市场会计信息舞弊事件相联系,在内部控制相关法律法规中要求企业管理者要对内部控制进行评价,并对外公开审计后的内部控制信息.那么内部控制的信息对外部投资者应该存在着影响其投资决策的关系,而且这种关系与会计信息有关.本文从有效市场与信号理论的角度对这一问题进行了讨论,从理论上分析内部控制信息通过作用于会计信息影响投资者决策,这是内部控制影响会计信息价值相关性的基础.

通过以上两条脉络,作者把会计信息的可靠性与相关性与内部控制的要素属性与信息属性相联系起来,建立一个完整的内部控制→会计信息理论结构.

第三部分为实证检验部分.针对内部控制对会计信息可靠性的“保证”作用与会计信息相关性的“增强”信号作用,分析不同实证模型的优缺点与适用性,提出了针对不同的作用机制应适用不同的内部控制评价方法与实证模型.由于会计信息的可靠性与相关性在理论上具有相互独立的关系,同时在实际上又很难整合起来的特点,文章遵从两条独立主线对两种作用分别考察,而没有建立一个综合评价会计信息质量的结构,从而针对一个问题的两个方面应用两种不同的实证方法进行分析.

实证研究从各内部控制要素角度对内部控制整体及各要素进行评价,运用修正Jones模型与回归分析相结合,检验内部控制整体与会计信息的可靠性具有相关关系.实证结果基本可以说明内部控制要素整体与会计信息可靠性存在正相关关系.控制环境要素指标、控制活动要素指标与监督要素指标,均有一个或者多个代表指标具有显著的统计意义.但是在本文对内部控制风险评估要素的指标对会计信息可靠性的关系检验中,风险意识和风险分析,虽然也未通过显著性检验,但是在综合模型中其显著性明显增高,而且达到0.15的水平,可以认为内部控制风险评估要素对于会计信息可靠性具有一定的保障作用.在企业内部控制信息与沟通要素指标对会计信息质量的检验中,并没有检验出与企业会计信息可靠性具有较高的相关关系.通过实证结果可以认为,运用内部控制要素的直接评价法发现内部控制要素整体对会计信息可靠性具有“保证”作用.

随后,作者以内部控制评价与审计报告的信息与内部控制目标实现程度的信息相结合作为具有“高—中—低”不同水平的内部控制质量信息,运用Ohlson模型,检验了此信息作为“信号”对会计信息与股价的影响.结果与预期基本一致,从模型结果的R2与各指标的p值显著性检验可以认为：低质量内部控制信息具有更高的价值相关性并且会降低会计盈余信息的价值相关性,内部控制信息整体作用于会计信息增加会计信息的价值相关性.高质量的内部控制信息相比于中低质量的内部控制信息,价值相关性更低,在内部控制质量显示为高质量时,会计盈余信息成为决策的主要信息；而低质量的内部控制信息结果显示具有较高的价值相关性,且当内部控制信息显示为低质量时,会计盈余信息的价值相关性降低；而当内部控制信息显示为中质量时,会计盈余信息具有高的价值相关性,而且模型的拟合优度也较高,可以认为此时投资者进行投资决策需要考虑内部控制与会计信息的联合信息.随后的总模型结果中,在回归模型中加入内部控制信息对会计盈余信息的“作用”项.结果显示,从总体来说,在不降低会计盈余信息价值相关性的同时,内部控制对会计盈余信息的作用项通过了显著性检验.由此判断内部控制信息在投资者进行投资决策时,确实对会计信息的“信号”功能具有”增强”的作用.可见,内部控制具有提高会计信息可靠性和增强会计信息价值相关性的作用.

本文在内部控制对会计信息影响的理论方面提出了新的思路与观点.①本文运用目的理论、制度变迁与制度经济学相关理论,分析会计信息与内部控制的目的和目标之间的关系,提出了内部控制目的与目标与会计信息目的与目标的“相契合”,深化了内部控制的目的理论.②本文将内部控制分为制度要素属性与信息属性,提出针对不同的属性作用应分别采取内部控制的直接评价法与间接评价法,并针对本文研究的内容予以实证检验.针对不同的属性特征,采用与之相适用的内部控制评价方法,此工作深化了内部控制实证的理论.本文从外部投资者的视角对内部控制的会计信息方面的经济后果进行研究,有助于增强我国会计信息质量,提升资本市场资源配置效率,同时,完善我国内部控制制度,推动我国资本市场相关制度的发展,为我国社会主义经济建设作出贡献.

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会计与统计引用文献:

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