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徐 平 韩亚飞
当前,我国经济步入新常态,经济增长速度不断降低,经济结构深度调整.依据经济周期理论,经济下行期间各类风险将逐步显现,风险因素亦将逐步增多.金融系统作为一个经济体的核心组成部分,经济风险因素增多引起的部分行业和地区发展受阻,必然会将风险传导至金融系统,影响到金融的安全与稳定.金融审计作为金融体系中的“免疫系统”,在防范金融风险、维护金融安全和稳定中起着不可替代的作用,其作用机制有其他金融监管所不具备的优势.
一、金融审计在化解金融风险中的作用
2008 年国家审计署刘家义审计长在五届三次理事会暨第二次理事论坛上提出了审计“免疫系统”理论,该理论认为：审计免疫系统是国家审计机关受人民的委托,依法、独立、专门、主动去预防、揭示和查处问题,促进国家经济社会健康、安全运行.这一观点科学地回答了“为什么要审计”“由谁来审计”“怎么审计”“审计为了谁”等问题,揭示了审计的根本性质——就是保护和防御.免疫系统论借鉴了医学免疫系统概念,形象生动地寓意了审计的功能,即保护、清除、修补、预警四大功能.
(一)加强内控检查监督,预防违法违规行为
金融审计是在适应不断变化的金融经济形势中得到发展的,金融审计发展到今天,从审计内容上来讲,已经从单纯的财务审计阶段发展到以风险为导向的全面审计阶段,金融审计的突出重点是审计金融机构内部控制制度的有效性和法人治理结构的完善性.对金融机构内部控制制度进行测试、评价,并对大量违规案例进行查证,一方面可以及时、准确地发现内部控制制度设计中存在的不足和缺陷,督促金融机构进一步改进完善；另一方面则是通过检查相关机制制度的执行情况,评价其落实程度,并指出执行过程中存在的风险环节,提出整改建议,由金融机构加以完成.
(二)实时监控金融运行,及时识别潜在风险
随着经济金融形势的发展,金融创新日新月异,风险的传播速度加快,传统的 “事后审计,一审管几年”模式已经无法满足防范风险、维护金融安全的要求.金融审计应对新形势下新问题的有力措施就是要实行持续性审计,充分应用各种审计技术手段,全面、实时地监督被审计对象的各种经营活动,加大跟踪审计力度,及时预警,对审计发现的违规经营行为要及时处理、及时纠正,及时识别和消灭潜在风险.
(三)揭露重大违法违规问题,持续保持惩戒威慑力度
“警示教育”是预防违法违规的重要手段.金融审计揭露重大违法违规行为,对违法违规行为实施强有力的查处力度,很大程度上起到了威慑作用,也是金融审计发挥“免疫系统”功能的重要方式和实现途径.对于在审计中发现的重大问题线索,必须坚持一查到底,根据需要及时移送有关部门,并对后续处理处罚加以跟踪落实,这是促进金融机构平稳健康发展、防范金融风险、维护金融安全的有力措施.
(四)完善组织运营管理,发挥审计建设作用
审计发展到今天,已经不仅仅限于查错纠弊,还包括事后对审计问题进行分析总结,进一步为完善内部控制、改善组织运行提供意见和建议.为避免金融审计落入“审完就走,再审仍犯”的误区,金融审计应重视审计后续工作,不仅要对审计工作中的各种违规事项进行处理处罚,对超出权限之外的违规事项移送有关机构处理,更要采取多种方式加强对审后工作的分析总结,从中找出组织运行和内部控制体制中存在的缺陷,并上报相关决策者或通报给金融机构本身,促使其完善机制、改进管理,以此发挥金融审计的建设性作用.
二、金融审计在维护金融稳定过程中的措施
(一)加强金融审计与金融监管的协作
金融审计和金融监管部门的共同职责都是维护国家金融安全,维护金融市场的稳定发展,两者在职责权限、业务范围上有交叉之处,工作方法、工作方式上也有相似之处,两者可以合作协力,共同维护国家金融安全、稳定.然而在实际工作中,金融审计和金融监管部门分属不同的行政管理部门,实行垂直领导,双方之间并没有建立协作体系,缺乏有效沟通,无法合力防范金融风险、堵住防范金融风险体系中存在的漏洞,增加了金融监管的成本.因此,应在各个维护金融稳定的力量之间建立起一个日常的联动机制,加强各监管单位与审计机关及各监管单位内部的沟通与交流,实现信息共享,资源共通,降低监管和审计成本.
(二)拓宽审计的业务范围
随着金融业对外开放程度的提高,行业间的竞争越来越激烈,金融领域国际化趋势越来越显著,新型金融工具、金融产品被大量开发运用,各类中间业务、衍生业务在金融机构营业收入中的比重也不断上升,信贷业务融资方式也有了新的突破.与之相比,目前金融审计更多的还是以传统信贷业务为主要审计范围,缺乏创新意识,对各类金融创新认识、了解不足,致使审计结论和意见缺乏客观真实性,不符合经济发展的要求.因此,在金融业发展过程中要加大审计调查力度,不断加强对金融创新的学习和了解,防止金融机构利用此类产品变相增加违规信贷投放,催生资产泡沫和信贷风险.
(三)创新审计理念
传统的审计理念只是为了保证审计工作顺利完成,在这种理念的指导下形成了自上而下的行政管理模式,这种管理模式缺乏灵活性,不能适应经济社会的新发展；同时基于传统的审计理念,其审计目标也只是定位在防范风险的基础上,这种目标的确定只注重审计工作本身,而未关注整个区域性金融安全.新的审计目标的定位需要体现创新型的审计理念,这一新理念强调维护安全是基础,防范风险是有力保障,促进发展是最终目标,三者的关系相辅相成,统一于一个整体.在新理念的要求下,要实论文范文融审计工作由微观向宏观转变,由传统单一的事后审计向事前、事中、事后审计相结合转变.
(四)提升审计人员的专业胜任力
审计内容的广泛性要求审计人员要有多方位的知识储备,当前由于受多方面因素的制约,审计人员整体素质不太高,审计人员存在知识结构老化、无法适应金融业快速发展的问题.因此,需要加强对审计人员的学习培训,不断更新知识,通过各种形式进行自我培训,提高解决问题的能力和分析判断能力,不断拓宽审计思路,以胜任新时期的审计工作.
南京审计大学金融学院:金融审计01 西安交大 零基础自学
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南京审计大学金融学院引用文献:
[1] 南京财经大学红山学院论文查重率
[2] 南京国民政府和金融自考开题报告范文 南京国民政府和金融类大学毕业论文范文8000字
[3] 南京审计大学查重
