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王芳
(农十师第二审计中心新疆北屯836000)
计算机审计实训报告:福建：审计系统计算机审计技能竞赛举行[福建卫视新闻]
[摘 要]随着科学技术的发展,计算机已深入到审计的各个环节,但是无论计算机辅助审计软件多么全面,但它终究是一种工具,最终还需要审计人员做出判断.该文主要就当前开展计算机辅助审计的几种风险进行了分析,并提出了保证审计数据的完整性,选择恰当的审计方法与技术,选择合理的审计方式,积极取得被审计单位的支持和配合和建立健全会计电算化信息系统审计的标准和准则的计算机审计风险防范的措施.
[关键词]计算机审计风险防范
一、开展计算机辅助审计存在的主要风险
(一)审计软件风险
1．所使用的审计软件没有通过有关部门的评审,也没有进行使用前的试运行就匆忙投入使用,可能造成软件运行不稳定.
2．随着会计软件的不断升级,而没有采取相应的升级措施,使其出现内部的审计核算方法与会计核算不一致的情况.
3．在软件的开发过程中,一方面由于财会人员对计算机技术不够了解,尤其是对于开发工具更难以准确表达其需求；另一方面,技术人员对审计、会计业务不熟悉,没有全面、深刻了解用户要求,造成软件自身的不完善或审计计算、分析偏差.
(二)人员操作的风险
这种风险是由于审计人员在软件的操作过程中,违反操作规程,或者过分依赖计算机所运行的结果,对所发现的各项疑点没有进行必要的复查.在某些大型企业,计算机会计信息系统是一个很大的网络系统,每一天都要进行成本和利润的结算,进行生产动态分析,供管理层次决策参考,因此,系统必须处于运作当中,一旦停止工作,将会给被审计单位造成很大的经济损失.而审计人员一方面要完成审计任务,一方面又不能妨碍和终止被审计单位会计信息系统的运做,这样就只能在系统运作过程中进行取证,难度较高,也存在一定的审计风险.
(三)财务数据风险
由于被审计单位非法修改财务系统,系统内部质量控制遭到破坏,或者在财务数据录入过程中,采用虚假、修改、省略、延迟录入等手段造成虚假财务数据,被审计单位内控制度的不完善.在手工系统中,内部控制的测试是看得见、摸得着的,但在会计电算化信息系统中,内部控制的技术和方法发生了很大的变化,使得手工系统中的许多原有的控制措施都已不适合了,大部分控制措施都是以程序的形式建立在计算机会计信息系统中,肉眼无法觉察,在很大程度上依赖于计算机处理.而计算机会计信息系统的内控功能是否恰当有效会直接影响系统输出信息的真实和准确,内控环境的复杂性以及内部控制的局限性也使舞弊行为有机可乘,从而增加了审计风险.
(四)管理风险和审计人员计算机知识的缺乏引起的风险
要充分发挥计算机审计的效率,必须建立健全一系列管理制度,否则不但不能很好地发挥计算机审计的高效作用,反而还会带来新的审计风险.目前,大部分审计人员对于计算机知识普遍缺乏,而随着会计电算化的实行,审计的对象也更多更复杂了.因此,审计人员除了要有专业的审计、会计知识外,还必须掌握一定的计算机知识和应用技术,否则,审计人员作出的审计结论有可能偏离被审计单位会计信息系统的实际,从而造成审计风险.
二、计算机审计风险的防范措施
(一)要保证审计数据的完整性
1．获取数据时必须由被审计单位财务人员现场备份,同肘,审计人员必须检查所提供的财务数据是否为审计时间范围的财务数据.
2．检查所采集的数据必须是“结账”后的数据.审计人员有权要求被审计单位财务人员现场检查数据的结账情况.
3．检查这些数据是否有与之相配套的纸质账册和报表.如果是进行临时的专项审计,审计人员应要求财务人员提供相应审计范围的纸质凭证.
(二)选择恰当的审计方法与技术
审计人员可以根据被审计单位不同的系统而采取不同的审计方法和技术,从而有效地降低审计风险.当打印文件充分且与被审计单位输入输出联系比较密切能直接核对时,则可采用绕过计算机的审计方法,用核对、复核、分析等审计技术；当被审计单位采用实时处理,纸质的审计线索较少且输入输出不能直接核对时,则可采用计算机审计的方法,当被审计单位采用每时每刻都在运行,审计过程中不能终止工作时,则可采用制度基础法,注意收集被审计单位基本情况资料.虽然审计软件可以完整地向审计人员提供被审计单位的会计记账凭证以及其他审计信息,但是其中是否存在问题,这需要审计人员做进一步的核实.因此,审计人员必须注意收集有关资料,特别是被审计单位的资料,才能做到有的放矢,防止一些问题的遗漏.
(三)应选择合理的审计方式
由于要审计的内容大都存储在磁性介质中,而磁性介质很容易被篡改、删除而不留下任何痕迹.因此,对于计算机会计信息系统审计一般应采用就地审计或突击审计的方式.在进行审计时,可以采用事先不通知操作员或程序员的情况下,把系统中正在运行的数据拷贝出来进行审查,以防操作员把数据篡改、删除等,只有这样,才能保证被审程序和数据的正确、完整性,也才能有效地降低审计风险.
(四)积极取得被审计单位的支持和配合
在进行计算机审计时,如果被审计单位的财务人员、操作人员不予配合,把存在磁性介质当中以及会计信息系统中的财务数据进行加密、修改、删除、隐匿等,则审计人员很难进行审查,因此,审计时应积极取得被审计单位的支持和配合,来降低审计风险.审计人员必须尽快习惯通过计算机屏幕来认读财务数据.同时,在数据采集过程中,能够顺利地将被审计单位的财务数据转化为审计数据,建立审计数据库；在进行审计文书编辑中,要能熟练运用计算机进行编辑.
(五)建立健全会计电算化信息系统审计的标准和准则
原有的标准和准则有的已经不适用于会计电算化信息系统审计,这给会计电算化信息系统审计带来了一定的风险,有关部门应采取有关措施,大力加强对计算机审计的研究,尽快制定出适用于会计电算化信息系统审计的标准和准则,来降低计算机审计风险.
总之,随着网络化的普及,在审计工作中审计人员应注意财务数据的安全与保密,尽量减少网上传输财务数据.必须通过网络传输的,使用后应尽快清除,同时,也应妥善保管各类存有财务数据的备份软盘.
（责任编辑：王钟健）
总结：本文是一篇关于审计计算机论文范文，可作为相关选题参考,和写作参考文献。
计算机审计实训报告引用文献:
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