《建筑施工企业纳税筹划与合理避税策略分析》
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摘 要：在我国经济快速发展的环境下,产业经济转型成为了国民经济发展重点关注的内容.企业在谋求发展的同时,还要做好管理创新工作.从企业内部角度来说,纳税筹划管理作为影响其运营发展的重要因素,在企业发展中发挥着重要作用.本文就结合建筑施工企业纳税筹划的必要性,对“营改增”给建筑施工企业带来的影响进行解析,根据分析结果,提出建筑施工企业纳税筹划及合理避税策略.
关键词：建筑施工企业;纳税筹划;合理避税
近几年,随着经济全面转型,市场竞争压力日益升高,企业享有的资源资金短缺,要求企业结合市场发展做好企业改革工作.在建筑施工企业管理过程中,如果没有结合税务改革要求,落实好纳税筹划工作,合理避税,将会给企业运营发展带来直接影响.所以,建筑施工企业在扩充发展规模的同时,还要从内到外,加强纳税筹划管理,科学编制纳税筹划方案,降低税务改革给企业运营发展造成的影响,在减少企业纳税压力的同时,提高企业税后利益,增强企业发展实力,从而实现建筑施工企业健康发展.
一、建筑施工企业纳税筹划的必要性
从建筑施工企业自身角度来说,主要承担房屋建筑、桥梁建设、市政建设等工作.在新形势背景下,随着城市化建设快速发展,其在社会经济发展中发挥的作用逐渐显著.建筑施工企业具备的特点在于建设周期长、资金投放量大、资金流出快等,这些特点导致建筑施工企业在运营发展中时常会面临资金短缺问题.所以,减少成本投放,对建筑施工企业运营发展有着重要意义.站在纳税角度,所得税占成本投放比例较大,要求企业迎合税务改革要求,做好纳税筹划工作,减少纳税成本投放,提高企业税后利益.纳税筹划也就是指在企业纳税之前,对纳税主体经营、投资活动科学规划,利用国家法律政策,实现税额减少.加强纳税筹划,能够降低企业税负,在提高企业经济效益同时,增强企业综合实力,从而推动建筑施工企业稳定发展.
二、“营改增”给建筑施工企业带来的影响
(一)税负方面
在社会经济全面发展情况下,实施税务改革,可以防止重复纳税现象的出现.在没有实施“营改增”政策前,对营业税率分析,建筑施工企业税率相对偏低,在缴纳营业税过程中,无法实现进项税抵扣,在完成上环节纳税工作后,建筑施工企业在进行项目建设时,依旧需要纳税,在某种程度上加剧企业税负压力.而通过税务改革,能够从根源上避免重复纳税状况,让企业税负得到减少,提高企业利益.
(二)会计方面
在“营改增”背景下,建筑施工企业财务核算方式发生了变化.因为建筑施工企业在采购施工材料过程中,无法获取更多的增值税专用,因此在进行成本核算时,依旧采用传统核算方式,对于能够获取增值税专用的业务,设定了“应交税费——应交增值税”科目,把税额核算工作实施到位.与此同时,在收入核算中,从“营改增”角度入手进行收入分配,其中把不计入税收的部门纳入其中,同时也涉及了因为工程增值而形成的销项税额内容,加剧会计核算难度,无法保证会计核算结果.
(三)风险方面
建筑施工企业自身组织结构较为复杂,时常会出现挂靠或者分包状况.建筑项目涉及的施工内容繁多,作业流程性强.在“营改增”背景下,增值税呈现出以票管税的状况,这种局面加剧建筑施工企业税务风险出现.具体展现在管理风险、社会风险等方面.通过落实好纳税筹划工作,能够保证税务管理的规范性,减少税务风险.
三、建筑施工企业纳税筹划及合理避税策略
(一)明确纳税人身份
在税务改革背景下,形成新型的纳税理念,建筑施工企业在纳税过程中,应该对纳税人身份进行合理选择,并制定一套完善的纳税筹划方案.通常情况下,建筑施工企业工作内容比较多,主要包含建筑项目施工、项目质量管理等.所以从“营改增”角度入手,转变企业纳税税率,并注重明确纳税人身份,保证纳税筹划的合理性和规范性.在纳税人身份选择过程中,小规模纳税人身份比较占有优势,能够减少企业税负,实现合理避税.因此,企业应结合实际情况,保证纳税人身份选择的合理性.
(二)创造税收筹划环境
在新形势背景下,建筑施工企业为了缓解资金匮乏问题,在市场竞争中稳定发展,需要创建良好的纳税筹划环境,给企业减少税负提供条件.首先,建筑施工企業需要建设完善的税收管理机制,保证税收管理工作置身于管理结构内,将风险防范放置在重要位置.其次,建筑施工企业应严格按照国家法律标准,对当前市场运营发展状况有所了解,做好市场调查工作,保证纳税筹划的科学性和合法性,给企业各项经营活动顺利进行提供支持.与此同时,在缴纳增值税之前,财务人员应结合税务改革要求,加强进项税抵扣及管理.最后,应该把纳税筹划当作一种重要发展决策,在企业内部定期宣传,让每个部门都能认识到纳税筹划的意义,强化职工纳税筹划意识,从根源上解决由于纳税筹划不合理而引发税务风险,给建筑施工企业长效发展保驾护航.
(三)加强进项税管理
分散性作为建筑施工企业项目建设中具备的主要特点,给选用专用化增值税增添难度,也给纳税筹划及合理避税提出新的要求.在实际过程中,因为工程项目所在区域不同,所处的市场环境也各不相同,所以在材料选择中,应该选择可以出具增值税专用的供应商,从而减少企业税务支出.在工程完工后,需要根据实际情况出具增值税专用,根据工程项目完工,严格按照税务要求,实现纳税筹划.在此过程中需要注意,增值税核算方式比较特殊,无法直接在企业利润表中展现,需要企业把减少企业税负当作核心,做好财务管理、管理等工作,选择最佳的纳税筹划方式.在和供应商签署合同过程中,应该重视获取,对实际工作中材料消耗及设备情况有一定了解,力求抵扣更多进项税额,从而实现建筑施工企业稳定发展.除此之外,在选择供应商过程中,应该对其资历进行考察,与供应商建立长久合作关系,这样不但能可以防止增值税问题,同时还能以大规模采购减少采购成本支出,保证企业利益,获取更多的效益.
(四)编制合理的纳税筹划方案
首先,建筑施工企业需要根据工程项目实际情况进行纳税筹划,引导施工企业可以转变以往的工作格局,根据国家税法标准进行管理,将税负预测和税负充分分离,给后续预算管理工作开展奠定基础,从根源上防止偷税、漏税现象出现,真正做到合理避税.其次,建筑施工企业应加强合同管理,采取精细化管理方式,从根源上保证管理的合理性和合法性,优化执行管理流程.与此同时,企业需要建设完善的绩效管理机制,把纳税筹划工作和职工绩效相结合,给表现好的职工适当激励,对工作表现差的职工予以处罚,调动职工工作积极性,规范职工工作行为,促进企业纳税筹划管理水平提高,实现企业健康发展.
四、结束语
总而言之,随着城市化快速发展,建筑行业在运营发展中受到一定考验和挑战.为了能够在市场竞争中长效发展,需要转变发展战略,探索更多开支节流方式.在该运营理念下,建筑施工企业应根据实际运营状况,对企业税务科学筹划,从而实现合理避税目标,提高企业经济效益.在此环节中,企业应根据税务改革要求,掌握最新优惠政策,科学设定纳税筹划方案,达到减税增效效果.在此过程中,应该注意各个环节都要按照国家法律要求进行,防止偷税、漏税现象出现,保证建筑施工企业稳定发展.
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作者简介：
成建,河北正安消防工程有限公司.
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