《从疫苗事件反观长生生物内部控制缺陷》
本文是内部控制方面在职毕业论文范文与反观和内部控制和长生类本科论文开题报告范文.
关键词：长生生物;内部控制;内部控制缺陷
中图分类号：F233 文献标识码：A
收录日期：2018年11月15日
根据DIB《中国上市公司2018年内部控制白皮书》：截至2018年4月30日沪深两市上市公司中有3,225家披露了2017年度內部控制评价报告,其中被认定为内部控制整体有效的有3,168家.内部控制整体有效意味着上市公司不存在重大缺陷或重要缺陷,长生生物属于其中一家.但在2018年7月的疫苗事件后,包括深交所在内的各方都认为长生生物的内部控制失效.从2018年3月9日长生生物披露内部控制评价报告和鉴证报告到2018年7月疫苗事件发生,不足4个月的时间公司内部控制从整体有效变成了失效.可见,长生生物的内部控制缺陷存在已久,只不过是因为疫苗事件暴露出来而已,这不仅说明了长生生物的信息披露存在问题,更应该反思其内部控制缺陷形成的原因及反馈和防范的措施.
一、长生生物疫苗事件概述
2018年7月15日,国家药品监督管理局通过网站发布通告称,国家药监局发现长春长生冻干人用狂犬病疫苗生产存在记录等严重违反《药品生产质量管理规范》行为,对长生生物责令停产并立案调查.长春长生对有效期内所有批次的冻干人用狂犬病疫苗（vero细胞）全部实施召回.7月17日长生生物发表声明,已按要求停止狂犬疫苗的生产,并深表歉意.7月18日多地疾控部门已暂停使用并就地封存由长春长生生产的狂犬疫苗,吉林省食品药品监督管理局对长生生物进行行政处罚：（1）没收库存的“吸附无细胞百白破联合疫苗”（批号：201605014-01）186支;（2）没收违法所得858,840.00元;（3）处违法生产药品货值金额三倍罚款2,584,047.60元.罚没款总计3,442,887.60元.7月22日李克强对疫苗事件作出指示：此次疫苗事件突破人的道德底线,必须给全国人民一个明明白白的交代.8月16日《政治局常委会听取关于长春长生问题疫苗案件有关问责情况汇报》一文更是引起了广大关注,对包括吉林省副省长在内的4名中管干部予以了免职等处理,并对35名非中管干部进行了相应的问责,对原食品药品监管总局副局长吴浈进行立案审查.
二、长生生物内部控制缺陷分析
根据《企业内部控制评价指引》说明,按照影响企业内部控制目标实现的严重程度,内部控制缺陷可以分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷,当一个企业的内部控制达到重大缺陷的程度,就不能说企业的内部控制是整体有效的.问题疫苗事件对于长生生物并非偶然,公司在2015年借壳黄海机械上市后,2016年和2017年都出现了百白破疫苗事件,2018年又出现了狂犬疫苗的重大事件,可见公司在内部控制上名存实亡,内部控制存在重大缺陷,基本失效.
（一）内部环境.根据我国《内部控制基本规范》的定义：“内部环境是企业实施内部控制的基础,一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等.”内部环境是内部控制的基础,是内部控制其他四个要素的保护伞,如果没有一个有效的内部环境,其他四个要素无论质量多高,都不可能形成有效的控制,这一点在长生生物公司的内部控制失效上得到了强有力的验证.
1、公司治理.长生生物董事长高俊芳身兼董事长、总经理和财务总监,这个做法触及了治理结构中的两个重要风险点,也就是“企业对控股股东是否在资产、财务、人员方面实现相互独立”和“对经理层的权力是否存在必要的监督和约束机制”,董事长与总经理在职务上不分离已经影响了董事会对经理层的约束和监督,而在长生生物中董事长高俊芳还兼任财务总监更是违背了资产、财务、人员的相互独立,在这种情况下,董事会的监管作用就非常有限,公司的内部治理结构就完全有可能形同虚设,只能通过外部治理进行制衡.
2、社会责任.《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》中明确指出,企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务,主要包括了安全生产、产品质量、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等.长生生物是一家疫苗生产和销售的企业,关系到广大群众生命安全,更应该履行和承担其社会责任,而事实是长生生物在2016年和2017年就出现了百白破疫苗质量问题,2018年更是出现了狂犬疫苗的重大事件,可见公司将逐利行为成为发展的第一要务,忽视了产品质量,危害了人民群众的生命安全,在社会责任方面是存在着重大的内部控制缺陷.
3、诚信和道德价值观.内部控制是由人建立、执行和维护的,人的道德价值观影响到的人的行为,诚信和道德价值观的培养和建立是自上而下的,长生生物从公司的董事长到员工在道德价值观上都存在问题,主要是公司的价值导向有问题.公司自上市以来以市场龙头地位为发展战略目标,根据2017年年报显示一类疫苗批发量577万人份,二类疫苗批发量1,011万人份,狂犬疫苗和水痘疫苗的批发量均居全国第二,其中狂犬疫苗销售量占中国市场的23.19%,企业在快速扩张过程中没有重视产品的质量甚至弄虚作假不顾产品质量,随意更改生产的技术参数.根据《南方周末》报道中得知,公司从2003年起,长春长生的狂犬、流感、水痘、甲肝、乙肝等多个疫苗产品卷入行贿案件.
（二）业务活动控制.业务活动控制涉及的内容很多,包含了企业在所有的业务活动,如,资金活动、采购业务、销售业务、担保业务、合同管理、存货管理、固定资产、工程项目等方面业务活动控制.长生生物在业务活动控制中也出现了内部控制缺陷,主要有以下几个方面：
1、资金活动控制.资金活动是企业筹资、投资和资金营运的总称,影响资金活动的因素多且复杂,资金活动的潜在风险一般都是重要风险.从长生生物的年报上来看企业业绩好,但在资金活动中也隐藏着危机,存在着高理财、低成长的风险,根据公司“2017年年度募集资金使用情况对照表”说明：截至期末承诺投入金额应为165,976.08万元,本年度投入募集资金总额20,800.51万元,已累计投入募集资金总额75,806.75万元,占有承诺投入金额的45.67%,截至期末累计投入金额与承诺投入金额的差额90,169.33万元,报告期末公司以闲置募集资金购买保本型理财产品96,400.00万元.根据公司年报中对其他流动资产的说明中可以发现公司的银行理财产品期末余额仍有205,300万元,长生生物作为一家疫苗生产企业应该在研发和设施设备上高投入,而从其年报中可以发现其募集资金投入承诺的募集投资项目不足一半,而大量的资金和闲置流动资金都进行了理财投资,虽然提高了企业的理财收入,但必将影响企业的成长能力.
上文点评:本文是适合反观和内部控制和长生论文写作的大学硕士及关于内部控制本科毕业论文，相关内部控制开题报告范文和学术职称论文参考文献.
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