简介:本文是关于内部控制和加加食品方面自考开题报告范文与内部控制方面参考文献格式范文.
摘 要：随着全球经济的不断缩水,导致企业在发展过程中面临着众多的风险,同时也降低了企业收入的比例,逐渐提高了赊账的比重,应收账款难以收回等情况普遍存在.在企业正常运行与管理过程中,企业销售与收款内部控制发挥着关键性的作用,有利于企业增强内部的管理,规避运行过程中潜在的风险,同时还可以提升企业自身的核心竞争力,是企业提升企业回款率、优化销售流程不可缺少的必要手段.为了推动企业的长远发展,采取相应措施处理企业发展过程中存在的各种风险以及构建企业销售和收款内部控制制度是当前亟待解决的问题.本文简单论述了内部控制理论概述;然后在分析加加食品销售与收款内部控制现状的同时,发现加加食品公司在销售与收款内部控制存在着一系列问题,最后针对问题提出相应的解决措施.
关键词：加加食品;销售与收款;内部控制
一 加加食品销售与收款内部控制现状
(一)销售渠道与促销
当前,加加食品股份有限工农的销售业务统一交由销售公司进行托管,采取直销与经销商的方式销售产品.该公司是将食用植物油、食醋、酱油以及味精作为销售产品,酱油是核心销售产品,在全年总收入中约占50%左右.经过多年的发展,加加公司在我国已经发展了近千家的经销商.公司在每个会计年末回合经销商签署销售协议书,协议书中的内容主要包括购买产品的种类、对铺货区域的规范以及产品数量,一般协议期限为1年.
协议书在签订过程中,需要经销商交纳一定的履约保证金,采用这种方法方面经销商提取货物,在每次提取货物过程中都需要按照厂家规定的统一价进行结算,在年终结算时需要根据销售产品的数量进行结算,如果超额完成销售协议中规定的产品数量,厂家需要针对超出部分给予经销商相应的奖励;如果未完成协议书中规定的数量,没有完成的部分需要从保证金中扣除一定的违约金.为了研发出新型的产品,公司会实施相应的促销政策,实际上就是根据经销商每次提货的数量给予相应的优惠,如果一次提取的产品数量越多,相应的优惠金额就越多.根据相关的资料显示,加加食品公司最近几年的销售业绩处于一种停滞不前的状态,由此可以充分体现出市场竞争的激烈程度,同时还存在市场份额过度挤压的情况.
(二)开票与收款现状
开票员需要按照ERP系统当中的销售出库单形成的应收单开列销售专用或者是,同时利用邮寄的方式传递到客户手中,同时还需要安排专门的人员掌管购领、抄报税以及报关工作.销售部门有关人员需要校对本月发出的产品数量,仔细的核对销售专用信息,与此同时制定销售明细台账并且进行存档,以便于后期方便查看.财务中心需要严格的按照销售单、货物验收单等凭证确定收入,制定应收账款明细账,同时结合公司银行账户的到账具体情况核实企业的应收账款.针对支付的情况,需要企业上级领导审核通过后,财务中心工作人员开列收取委托书交由销售业务部,要求业务部两人以上同步收取.加加食品公司实施按月对账的制度体系,同时财务通信也需要构建完善的客户往来账,内容与摘 要需要明确,并且在每个月底为客户发送对账单与催款通知单,同时还需要详细的向客户解释费用抵扣、销售变动等情况.
二 加加食品公司销售与收款内部控制存在的问题
(一)客户信用管理不完善
1、客户信用管理评价标准不清晰
就目前来看,加加食品股份有限公司的客户信用管理评价的范围相对狭窄,制定的标准不清晰,通常情况下,企业都是按照之前的年度销售额对客户信用进行评级,所以仅对合作时间较长客户的信用标准进行了大概的设定,未针对新客户的信用进行明确规定,同时公司未针对新客户建立信用档案.
2、客户信用制度不完善
当前加加食品股份有限公司执行赊销制度的时间还未超过四年,并且规定的赊销额度较小,然而随着企业规模的逐步拓展,逐渐增加了市场的需求,同时相应的提高了赊销额度,倘若公司不及时的优化客户信用制度就会为其自身的发展存在一定的授信风险.尤其是在变化多端的市場环境下,客户经营情况的不稳定性逐步提高为公司的回款带来很大的压力,乃至对公司资金的循环使用产生直接影响.面对这种发展形势,加加公司开始采用少数赊销的销售模式.因为缺少对客户信用风险进行全面识别,所以企业都是根据合作时间长的老客户制定信用政策,同时按照年销售额对客户的等级进行划分,使用不同的信用额度,未确定回款时间和应收账款跟踪计划.
(二)缺乏良好的反馈制度
1、各部门信息沟通反馈机制不明确
加加食品有限公司是一家上市企业,按照证监会的相关制度规定,即便构建了完善的信息披露制度,但在该制度中仅包括了内部控制中关于信息和沟通的内容,包含公司领导层向董事会与外界按时披露企业运转与收入利润指标等状况,公司内部没有针对部门和管理层、母公司与子公司等明确信息沟通反馈机制.比如,企业中的内部控制审计人员针对有关部门提出的内部控制完善措施没有得到真正的落实,进一步阻碍了内部控制审计人员开展监管工作;如果销售部门和生产部门之间的信息不能得到及时的传递,就会使企业堆积大量的产品,同时如果产品囤积太多就会引发企业资金周转困难等一系列问题.
2、缺少信息反馈机制
企业的决策层向下级部门转达任务指标过程中,如果缺乏信息反馈机制就会导致企业管理层不能及时的获取基层部门在实施过程中存在的问题和遇到的难题,对决策层工作的开展产生了直接影响,从而使基层部门在工作过程中出现失误,进一步影响公司的经营效率.
三 加加食品公司销售与收款内部控制解决措施
(一)完善客户信用管理制度
客户不仅可以为企业带来更多的经济效益,而且还能够使企业存在较大的风险隐患.第一,加加食品公司需要构建完善的客户信用风险评价机制,针对新老客户进行统一授信,结合客户各方面的因素（经营规模、自信情况、行业特点、资本结构等）明确总信用风险的上限.第二,增强企业辨别客户信用风险的能力,同时建立风险预警制度体系,如果客户的信用风险靠近公司制定的风险上限时,需要给予相应的提醒,同时企业还需要适当的调整该客户的信贷政策.另外,公司还需要构建客户授信评价机制,该评价制度中主要包含资产规模、付款记录、企业性质等评价标准.
（二）建立良好的信息与反馈机制
企业构建良好信息反馈制度体系的主要目的在于可以有效的完善企业内部控制体系,建设控制实际上是信息拓展与渗透反馈的良好发展.优秀的企业在经营过程中都与信息的畅通具有紧密关系,企业在运行过程中,信息的沟通和反馈贯穿于内部控制管理整个流程中,企业决策者利用信息的沟通与反馈可以快速了解到企业在运营管理过程中的实际情况,潜在的风险,同时在此基础上进行深入分析,然后寻找良好的解决措施;实施者利用信息的沟通和反馈可以根据指令进行相应的经营活动,为企业的长远发展一步步做好了铺垫,进一步使企业在市场中占据较大的份额.
同时企业中的各部门之间需要结合部门实际发展情况和公司经营状况按时举行相关会议,在会议中,相关管理者需要全面了解该部门中工作人员完成工作的情况,同时向员工传达上级领导下达的任务,与此同时把会议中各个员工表述的情况和开会讨论的内容以书面的方式交由董事会,然后采取相应的措施处理董事会反映的决策信息,通过构建这种优良的上传下达制度在一定程度上可以防止因为指令不明确,情况不清晰致使工作出现拖延等现象,同时可以有效的为公司的长远发展提供有力的保障.
与此同时,公司中的各个部门还需要增强对内部控制管理的整体认知,内部审计部门将整改要求传达到各个部门之后,需要落实整改措施,同时将相关情况反映到审计部门,确保审计部门可以搞好内部控制活动的监督工作,最终在不断的监管下推动公司的转型与升级.
结论
加加食品公司构建健全的销售和收款内部控制制度体系,在推动企业健康稳定发展,提升市场竞争力,降低风险发生率方面具有重大的现实意义.所以,企业为了可以得到长远的发展,需要加快完善内部控制制度.与此同时,就企业而言,成功的销售和稳定收款可以确保企业资金流的稳定性,有利于企业防范运营风险,从而推动企业的正常运转,所以构建销售和收款内部控制制度更加重要.随着时代的不断发展,社会经济的快速提升,很多公司已经构建了完善的销售与收款内部控制制度,但是还未真正的意识到销售与收款内部控制的重要性,缺乏对风险防范的高度重视,该制度的实施仅是表面现象.為了可以通过销售和收款内部控制制度推动企业的稳定发展,本文将以加加食品公司为案例,全面分析加加食品股份有限公司销售与收款内控存在问题的基础上,提出了相应的解决措施,以便于可以为今后的相关研究提供参考.
参考文献：
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[2]薛涵.W公司销售与收款业务内部控制研究[D].河南科技大学,2019.
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内部控制引用文献:
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