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文摘编号：1005-913X(2009)05-0101-CA
摘 要：内部审计对企业管理起到促进和参谋作用.公司治理结构要求合理设置隶属于董事会的内部审计组织架构.强化审计责任,消除内审局限性,依法审计,在监督与服务中求效益.从而正确发挥企业内部审计的作用,解决企业管理中内部审计存在的问题,加强企业管理,提高经济效益.
关键词：内部审计；组织架构；审计效果
中图分类号：F239.45文献标识码：A
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文章编号：1005-913X(2009)05-0101-02
一、公司内部审计的作用
(一)提高内部控制有效性
内部审计工作根植于公司内部,在各管理层面和经营环节上拥有其他部门难以知晓的信息资源,熟知公司的经营管理,并以内向型服务为活动宗旨,通过有针对性的审计工作,对公司内部控制做出切实的评价,并在审计成果中得到清晰体现.因此,内部审计在公司内部控制有效性方面应发挥积极作用,在公司经营的安全与发展上提供真正意义的保证,发挥其他部门不可替代的作用.
(二)促使公司规避各种风险
在保证内部审计工作独立性、客观性的前提下,内部审计对评估风险管理发挥以下职能作用：评价公司经营环境变化影响而造成的风险,评价公司经营战略重心转移而产生的风险,评价公司经营机制转变产生的风险,评价公司控制程序变化产生的风险,向董事会等高级管理层预警、示警,评价公司面临风险的性质和程度,评价公司可承受风险的程度和类型,评价实施特殊风险控制的成本.
(三)促使公司实现价值最大化
上市公司追求公司价值最大化,可以通过增加产品销售收入和降低产品成本两种途径来实现公司账面有形价值的提高,但追求公司无形价值增大的过程,却往往未能引起广泛的关注.内部审计部门长期以来将审计资源完全投放在牵涉公司影响有形价值提高的各因素的审计,并取得了显著的审计成果,但在一定程度上忽视了对增加公司无形价值诸因素的审计,这是内部审计工作的一个盲点,更是审计项目管理上的缺陷.
(四)降低融资成本,提高投资效益
内部审计在公司融资、投资方面应发挥如下作用：评价项目前期评审和调研工作对项目完成的保证程度,评价项目融资成本与投资效益,对重大投资项目实施跟踪,对投资项目实施项目管理成效评价.
二、公司内部审计组织架构模式的分析
(一)公司内部审计不同组织架构的优劣分析
1.内审机构隶属于财会部门
在这种模式下,内审机构只是开展部分日常性的审计工作,不能直接为经营决策者服务,不能很好地实现审计的根本目的.这种内审组织架构的设置无论从层次、地位和独立性来讲,都是较差的.
2.内审机构隶属于总经理
这种组织架构使内部审计更接近经营管理层,能直接为日常经营决策服务,随时可以发挥内部审计作为一个管理过程的作用,在公司内部控制体系中更好地发挥监督、评价、咨询、控制职能,有利于实现内部审计提高经营管理水平,提高经济效益的目的；同时,也保持了审计的独立性和较高的组织地位.然而,总经理领导的组织模式履行职责有其局限性,主要实行下审一级的管理体制,难以对公司总部财务和总经理的经济责任进行监督和评价,还需要社会审计的帮助.
3.内审机构设在监事会
监事会是公司的监督机构,它由股东代表和职工代表组成,监事会的职权主要是对董事、经理在执行公司职务时是否违反法律、法规和章程进行监督,对公司财务进行检查：监事会关注内部审计作用的发挥,也期望对内部审计揭示的问题作其职权范围内的判断,但是由于监事会属于公司高层制衡机制组成部分,不参与公司的日常经营管理,没有经营管理权,而内部审计的主要任务是通过审计促进企业改善经营管理,提高经济效益,因此,监事会领导的组织架构有利于对公司财务的检查和对下属单位管理人员的监控,但它能直接服务于经营决策,也就难于实现通过内部审计,改善经营管理,提高经济效益的目的,
4.内审机构设在董事会
董事会是公司的经营决策机构,职责是执行股东大会的决议,决定公司的生产经营策略等重大事项以及任免总经理等.在这种组织架构下,内部审计能够保持较高的独立性、权威性和组织地位：同时,由于它的领导层次较少,地位超脱,相对独妒性最强：因此,这种组织架构应是卜．市公司内部审计组织架构的最佳选择但是,由于董事会实行集体讨论决论文范文,凡事都通过董事会集体讨论决定,这会影响内部审汁的正常进行
(二)内审机构隶属于董事会的组织架构
1.公司内部审计不同组织架构的效果比较
比较而言,内审机构设在董事会,对于内部审汁作用的发挥最为有利.为了解决董事会实行集体讨论决论文范文对内部审计作用发摔的影响,可在董事会下设审计委员会,审计委员会直接隶属于董事会,对董事会负责并报告工作,这样可以充分发挥审计委员会的作用,同时避免董事会作机制对其的影响等于
2.隶属于董事会的审计委员会作用分析
隶属于董事会的审计委员会的作用弥补了公司三位一体治理结构的缺陷,强化了公司治理机制位一体的治理结构,即董事会、高级管理层和外部审计（会计事务所）j位一体.内审机构不隶属于董事会的几种公司治理结构,基本属于这种治理结构,这种公司治理结构的主要缺陷表现在两个方面：
(l)由高级管理层聘请*机构的外部审计,使会计事务所自身的利益与公司高级管理层密切相关：
(2)内部监督机制不健伞,内部审计缺乏相对的独或性：在安然和世界通讯公刊财务丑闻爆发之前,美国的相关法律并没有明确规定市汁委员会和内部审计的职能,许多公司的内部审计机构向公司高级管理层报告工作,审计的内容、范同和结果报告受到管理部f的限制,致使董事会无法全而了解公司经营管理和财务的真实状况
三、提高公司内部审计效果的对策
(一)突出“内向性”,摆正内部审计的位置
内部审计是基于企业科学管理的需要而产生的,是企业多层次经营管理的产物.内部审计基于其内向牲的特点,从根本上决定内部审计只能立足于企业部管理,代表企业对内实行经济监督,强化服务职能,确保企业经营战略、方针目标的贯彻实施.内部审计作为企业内控制度的重要组成部分,在激励机制中发挥有效的监督作用,会越来越引起企业领导层的重视和支持,内部市计将会有更加广阔的发展空间.
(二)把握“独立性”,发挥内部审计的作用
独立性原则是内部审计区别于其他职能部门的重要标志.企业在机构设置中,将内部审计机构和人员保持相对独立性,内部审计机构由企业第一负责人直接领导,对其负责并报告工作,独立于并高于各职能部.内部审计与被监督对象无利益关系,才能保证审计结果的真实、客观、公正.同时对必要的审计经费予以保证,才能使其正常工作.当前,内部市计应突出监督、评价、服务职能,发挥监控、参谋、建设作用,也应与管理层多沟通对影响大的审计结果该公示的经请示后应予以公示,以发挥审汁应有的作用二
(三)注重“实效性”,提高内部审计工作的水平
审计公司排名:多美滋聘请外部审计公司 调查在华行贿事件 130923 新闻报道
内部审汁r作的实效性是指内部审计发挥职能作用的程度和取得的实际效果.包括市计报告的质量、审计-作效率、查出问题的充分性和层次性,审计的广度和深度,以及审计建议、审计决定被采纳程庋和效果,提高审汁实效性的途径：一是量力而行、突重点的审计作方针,对重点问题查深查透,找出深层次的原因,为领导决策提供依据；二是改进市计法,规范审计程序,采用现代审计手段,提高审计质量,规避审计风险；二是坚持实事求是、客观公正的原则,严格处理处罚行为；四是以人为本,加强审计队伍建设,严明的审计作纪律是审计形象和作质量的保证.
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