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飞乐公司在内部审计中采取了三项措施：一是实施第三方工程造价咨询公司准入门槛制度,建立“入围短名单”和相关信息数据库；二是推行“全过程控制”,做到“哪里有工程项目,哪里就有制度审计项目”,保证了制度的执行和效果：三是对参与工程项目过程控制和造价竣工审计的第三方公司进行评审,每年实行优胜劣汰的机制,为工程项目的控制提供了有力的保证.
张美华／文
上海飞乐股份有限公司是新中国最早成立的上市公司之一,公司的核心价值观“对社会有贡献,对股东有回报,对员工有实惠”.公司连续11年荣居中国电子元器件百强企业榜首.
公司从1996年开始,开展内部管理审计.内部管理审计不同于传统的财务审计,是现代审计的主要发展方向.它将内部审计工作融入企业的管理工作中,树立以风险控制为导向的审计理念.内部管理审计以企业的战略发展规划和经营计划为目标,紧紧围绕企业经营的重点工作,合理评估企业的整体风险,并按照风险控制的要求,审查和评价企业财务指标的正确性；经营活动的经济性和效率性；经营风险的可控性：内部控制的健全性和有效性,从而查找经营管理中存在的风险,并通过后续审计的方式,促使企业有效整改,提高企业的整体管理水平和风险防范能力,并有助于在企业内部树立良好的管理文化,最终为股东创造价值.
近几年来,公司实施了不同类别、不同层面的内部管理审计,通过内部管理审计的实施,促使企业优化了管理流程,大大提高了企业管理水平,从而提升了企业的竞争力和成本控制能力,有效防范了风险,确保企业持续、稳定、健康地发展.2007年,公司荣获“上海市内部审计先进单位”的光荣称号.
本文就上市公司内部管理审计谈一点看法.
一、内部管理审计的原则
(一)合法性
上市公司的内部管理审计必须依据《中华人民共和国审计法》、《内部审计准则》《实务公告》、以及证监会和交易所等监管部门或其他政府部门制定的相关法规等文件,国有上市公司还必须遵守国有资产监督管理部门所下发的相关文件,例如上海市国资委下发的《上海市国有企业内部审计管理暂行办法》.根据相关法律、法规或规章等文件,制定企业内部审计的制度性文件,这是实施内部管理审计的前提.
(二)公正性
内部管理审计必须坚持公正原则,以确凿的审计证据为判断的依据,减少不必要的个人主观影响,要用事实说话,切忌主观武断或主观意志,这是有效实施内部管理审计的保证.
(三)合理性
内部管理审计中会遇到不少审计整改项目,为了提高内部管理审计质量,要实事求是地对审计情况进行专业分析并形成审计报告,在与被审单位充分沟通的基础上,对发现的问题达成共识,并形成切实可行的整改意见,取得被审企业的负责人签字确认,这是实施内部管理审计并能取得成效的关键所在.
(四)有效性
对于内部管理审计中需要整改的事项,要规定整改的完成时间,并安排后续审计检查,督促被审单位有效的落实整改意见,从而实现审计闭环,使被审计单位的整改工作落到实处,真正发挥内部管理审计,提高企业管理水平和创造价值的作用,这是实施内部管理审计的目的.
二、内部管理审计的内容
内部管理审计根据不同的要求,对企业的下列内容进行审计：
(一)企业资产管理审计
对企业资产管理制度、内部控制措施的制定是否合理、有效,执行是否到位等进行审核监督.
(二)企业经济效益审计
对企业生产、技术、经营、财务领域中重要事项的经济性、效率性、效果性进行评价,实现生产要素合理配置,提高经济活动的经济效益.
(三)企业重大经济事项审计
1.经济合同审计.
2.企业资产存量调整、处置、变更、破产审计.
3.企业资产增量投入与产出经济效益审计.
4.应收账款、存货审计.
5.重大对外投资审计.
6.重大对外融资审计.
7.重大资产购置审计.
8、预防和检查舞弊审计.
9、遵循性审计.主要包括：(1)国家相关法规的遵循情况：(2)行业、部门政策的遵循情况；(3)经营计划和财务计划的遵循情况；(4)经营预算和财务预算的遵循情况（包括各种项目立项）；(5)所定各种程序标准、内控制度的遵循情况；(6)签订的各类合同的遵循情况：(7)其它标准的遵循情况.
内部审计管理办法:上海某机构寻《iso9000内部审计》培训
10、风险管理审计：风险管理是指被审单位对影响其目标实现的各种不确定性事件（如有负债等）进行识别与评估,并采取应对方法将其影响控制在可接受范围内的各种措施.风险管理审计就是对上述措施的合理性、有效性及实际执行情况进行审计监督.
11、基本建设和技术改造项目审计：对基本建设和技术改造项目立项的批准手续是否齐全、项目的资金来源是否适当、合规；资金是否落实；项目资金的使用是否符合规定；工程项目的质量和进度是否符合相应标准；工程项目的预、决算情况等进行审计监督.
1.2、经营者离任审计等.
三、内部管理审计的方法
(一)审计项目慎重立项
内部管理审计应围绕公司战略和重点经营目标,着眼点是解决企业管理的疑难杂症,因此立项环节十分重要,要求审计人员必须对企业的情况和存在的问题了如指掌.审计项目立项是内部管理审计成功实施的前提.审计项目立项应做到“四性”：
1.重要性：必须选取管理层和员工均关心的、并对公司发展有较大影响的项目.
2.效益性：必须选取紧扣公司发展大局,能提升公司效益的项目.
3.可行性：必须选择审计资源（即人力物力）许可,符合审计能力的项目.
4、普遍性：必须选择在管理中带有普遍性的问题,解决这些问题能使企业的管理水平获得明显的提升.
(二)合理制定审计方案
要根据企业经营规模的大小、涉及业务的复杂程度来评估审计风险,并配备相应的审计资源,制定合理可行的审计方案.
(三)审计过程质量控制
内部管理审计通过审计质量标准的制定,采取一系列控制程序和行为规范,使各项审计业务工作和管理工作在规范中运行,以改善内部管理审计工作的效率,提高审计工作的水平.审计报告应完整、客观、清晰,对于提出的整改意见要准确、合理且可操作.
(四)做好审计整改工作
审计人员应从被审单位落实整改措施的积极程度、整改措施的有效程度、整改意见完成的按计划程度等方面,整体评估被审单位整改的完成情况.对于未完成的整改事项,审计人员应在查明原因的基础上,分清责任,并将其列入下一年的审计计划,继续跟踪.
四、内部管理审计的成效
(一)为企业和股东创造价值
作为国有上市公司,2005年以来,飞乐公司大力加强内部管理审计控制,针对各子、分公司的现状,特别是为应对2008年开始的金融危机的影响,积极开展了“降低应收账款和存货”的内部管理审计.通过审计发现主要存在三大问题：
1.企业应收账款、外库管理等内控制度不健全、不合理,造成应收账款、存货偏高.
2、管理制度执行力较弱,经营者重销售收入、利润等经济指标,而对企业的内部控制制度的执行不够重视.
3、内部管理与控制的薄弱环节较多,如存货的入库和领用手续不规范：应收账款的台帐管理、对账流程、后续催讨流程等设置不规范、不合理造成应收账款的账龄较长,存在收回风险较大等问题.
通过内部管理审计,企业按照审计整改意见的要求,重新修订和完善了相关制度,并付诸于实施,使管理流程得到了优化,控制力度得到了加强,企业应收账款和存货的管理水平有了明显提高,为企业带来了“看得见”的经济效益.
(二)防范了企业风险
1.提高了公司整体防范风险的能力
飞乐公司每年对各子、分公司进行“三重一大”专项内部管理审计,针对企业存在的制度配套性问题、制度的统一性问题、授权的明晰性问题,提出了三点整改要求：一是制度本身要符合规范性、完整性、可操作性的要求；二是要加强对制度执行情况的检查力度,做到一切经济活动都有记录可查：三是制度应与流程相一致,且管理权限要明确和科学.
针对存在的问题,企业提出了整改措施,审计人员对整改措施的落实情况实施后续审计.通过几年来的努力,公司内没有发生严重违纪违法的案件,提高了企业的防范风险的能力,得到了上级公司的好评.
2.控制高风险的基建工程项目
在公司基建工程项目审计中,针对各职能部门参与基建项目审批、立项、招投标等机制未有效形成,项目监督侧重于事后,项目运作中存在较大的管理风险等问题,审计后采取了三项措施：一是实施第三方工程造价咨询公司准入门槛制度,建立“入围短名单”和相关信息数据库；二是推行“全过程控制”,做到“哪里有工程项目,哪里就有制度审计项目”,保证了制度的执行和效果；三是对参与工程项目过程控制和造价竣工审计的第三方公司进行评审,每年实行优胜劣汰的机制,为工程项目的控制提供了有力的保证.
由于上述审计监督措施的实行,使公司基建项目的成本支出得到了有效控制.据统计,2008年-2009年公司竣工完成的十余个项目,终审价比预算价下降了10%左右,为公司节省资金达800多万元.
3.提高了企业管理水平
2008年以来,公司对租赁合同实施专项内部管理审计,针对租赁合同管理制度不合理、工作流程不规范和不科学、合同后续管理松懈等问题,提出了四项审计整改意见：
一是修改相关制度与工作流程,完善内部工作流程各环节的衔接,有效防止管理“真空”和“扯皮”现象的发生,并加强内部工作监督检查等；二是加快房产资源的清理工作,摸清了家底；三是完成合同审批的授权权限,形成合理的内部授权监督机制；四是针对审计中发现的由于合同后续管理的问题,及时采取补收租金,加强了管理,堵住了漏斗.
通过内部管理审计,物业企业实现了“三个提高”：即提高了物业管理水平,提高了物业管理效率,提高了物业经营经济效益.（作者：张美华,上海飞乐股份有限公司）
总结：本文关于审计内部管理论文范文,可以做为相关论文参考文献,与写作提纲思路参考。
内部审计管理办法引用文献:
[1] 学位论文学术不端检测以及管理办法
[2] 风险管理和内部审计专科开题报告范文 风险管理和内部审计相关硕士论文范文2万字
[3] 内部审计和风险管理在职研究生论文范文 内部审计和风险管理相关毕业论文题目范文3000字
