有关消费税角度探析卷烟定价策略选择毕业论文写作资料-论文写作网

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卷烟调拨论文范文

相对世界其他国家而言,我国烟草制品的总体税率为40%左右,并不算太高.譬如：日本烟草税率为61%,德国为70%,巴西为74%,英国为80%.但是,在2009年国家为了应对国际金融危机的冲击,增加财政收入,完善烟草制品消费税制度,更好履行框架公约,对消费税进行了重大调整.

按照《财政部、国家税务总局关于调整烟类产品消费税政策的通知》（财税[2009]84号）规定,自2009年5月1日起,调整卷烟生产环节（含进口）消费税的从价税税率.甲类卷烟,即每标准条(200支,下同)调拨论文范文在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟,税率调整为56￥.乙类卷烟,即每标准条调拨论文范文在70元（不含增值税）以下的卷烟,税率调整为36%.卷烟的从量定额税率不变,即0.003元／支.对卷烟仍实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法.除了在生产环节进行调整外,在卷烟批发环节加征从价税,税率为5%,即在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人,凡是批发销售的所有牌号规格卷烟的,都要按批发卷烟的销售额（不含增值税）乘以5%的税率缴纳批发环节的消费税.雪茄烟由原来的25%调整为36%.

就卷烟而言,2009年的税制改革与原税制相比,应着重关注以下几点.一是提高了调拨价基数.甲类和乙类调拨论文范文区隔基数由每条标准（200支,下同）50元（含50元,不含增值税）提升为70元.二是提升了税率.在生产环节,每标准条调拨论文范文在70元以上的卷烟税率为56%,提升11个百分点：每标准条调拨论文范文在70元以下的卷烟税率为36%.很显然,较原来调拨价低于50元的卷烟制品,税率提升了6个百分点.同时,除了在生产环节提升税率外,此次还在卷烟批发环节加征从价税5%.那么,对于新的税制甲类烟（即每标准条调拨论文范文在70元以上）而言,税率总体提升16个百分点,意味着每条卷烟多上缴税收10元以上：对于新的税制乙类烟而言,税率总体提升了11个百分点,意味着每条至少多上缴5.5元.很显然,对于低档卷烟而言,本来利润就低,再加税率增大,将会极大影响卷烟工业企业对中低档烟的生产销售积极性.从量税是固定税额,按每标准箱卷烟征收150元的定额消费税,也就是说,市场卷烟销售论文范文越低,从量税所占的比重就越大,对于低档卷烟是雪上加霜.三是将调拨价50元至70元价位段的乙类卷烟产品的税率,从原来45%降至36%,扣除卷烟批发环节加征从价税5%,总体税率还下降了4个百分点,意味着每条卷烟税负将减少2元至3元,这将极大激励卷烟工业企业在这一价位段展开竞争.对于每条50元至70元这个价位段产品,主要集中在二、三类卷烟.在未来一段时间,中国卷烟市场将显现“挤压两头,鼓励中间”品牌发展的特征,二、三类卷烟市场竞争将格外激烈.四是对卷烟仍继续采用从量定额和从价定率相结合的复合计税办法,保持卷烟的从量定额税率不变,即0.003元／支（每标准条0.6元）,也就是每标准箱(50000支)150兀.

总体而言,2009年的税制改革,税收比重是增加的,有一部分工业企业由于自身品牌结构较低,经营水平不高,如果不积极谋划,很可能出现亏损现象.

那么,针对这一税收政策变化和卷烟分类标准调整,卷烟工业企业如何积极应对,合理地进行新产品的定价选择呢?为了更详细地阐明这个问题,可以从下面的案例进行剖析.

例如：sG中烟工业公司为增值税一般纳税人,生产卷烟,每条调拨论文范文为75元,当月销售2000条,这批卷烟的生产成本为30元／条,当月分摊在这批卷烟上的期间论文范文为7000元,该企业当月的增值税进项税额为5100兀.

（说明：卷烟的从量定额税率为0.003元／支,每条烟200支卷烟：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣：增值税月初留抵税额0：当地适用的城市维护建设税税率为7%：教育费附加征收率为3%：卷烟调拨价或论文范文,均为不含增值税价,下同.）

方案一：如果企业不进行税务筹划,该企业要按56%的比例税率计征消费税,该企业当月的纳税和盈利情况

通过以上分析可以看出,虽然该企业卷烟的调拨论文范文由75元降为69元,降低了6元,而相应消费税减少了34320元,增值税减少了2040元,城市维护建设税和教育费附加减少了3636元,但是企业利润则由亏损转为盈利,而且是大幅增加,增加了25956元,增幅达203.42%,其最重要原因就是在于消费税税率的大幅度降低从而导致消费税负担更大幅度的减轻.显然,方案二优于方案一,这就是税务筹划的神奇魔力.