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销售货款的收回和减少坏账损失是企业应收账款管理的重要内容之一.对其管理的好坏直接影响到企业营运资金的周转和经济效益.文章论述了应收账款管理的概念,应收账款管理存在的问题,并提出了应收账款管理的措施及对策.
文 许 峰
一、应收账款管理的概念
应收账款指企业在正常的经营过程中,因销售产品、材料,提供劳务等业务,应向购货单位或个人收取的款项,是企业流动资产的一个重要项目.企业要在竞争中不被淘汰,保持竞争能力,就要不断地开发新产品,开拓新市场,制定和采取新的销售政策.尤其在目前大部分工业产品供大于求的形势下,采用分期收款方式的赊销作为吸引客户、扩大销售的一种手段,被越来越多的生产厂家所采用.这种优惠政策在大多数情况下,都能起到较好的促销作用,充分挖掘和利用了企业的现有生产能力,扩大了销售量,增加了产品的市场份额,提高了企业的市场竞争力,增加了企业的利润.但是在带来这些利益的同时,也存在着诸多的问题和隐患,发生相应的应收账款管理成本.应收账款管理是否得当,直接影响收益.由于赊销形式的应收账款,使销售和收款这两种行为之间存在一个时间差问题,于是销货企业不得不垫支一定的资金和花费一定的论文范文,从而就形成了应收账款的成本.
二、应收账款管理存在问题的主要表现
(一)应收账款的资金占用成本
企业赊销意味着不能及时收回货款,这笔资金就被应收账款所占用,企业为筹措这笔资金所支付的各种论文范文就构成了应收账款的资金成本.为了提高企业竞争力,我们也可采取许多新的方法和思路对应收账款进行管理.应收账款的保理（指企业把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给银行,银行为企业提供资金,并负责管理、催收应收账款和坏账担保等业务）的运用,可以为企业融通资金、加速企业的资金周转、减少企业的风险和提高企业的竞争力提供新思路.
(二)应收账款的管理论文范文
催款时发生的通讯邮资费,差旅费,搜集客户的有关信息所发生的论文范文等,构成了应收账款的管理论文范文.某公司生产和销售用于企业自备车的铁路货车,由于一些历史的原因,客户长期拖欠货款的现象非常严重,而且为催收欠款而发生的管理论文范文每年都有几十万元.
(三)应收账款的坏账成本
有一些应收账款由于种种原因,可能无法收回而形成坏账,将成为应收账款的最大风险.因此,企业会计在作赊销决策时,必须在增加收益和成本之间权衡得失,做出正确的判断.既然企业发生应收账款的主要原因是扩大销售,增强竞争力,应收账款的管理目标就应当是求得利润,这就需要在应收账款所增加的盈利与持有应收账款的成本之间进行权衡.通过建立应收账款总量控制制度,可以使企业从全局出发,衡量应收账款收益与成本关系,避免单纯为了增加销售而盲目增加应收账款,加强产权管理,从而避免应收账款回收困难的情况出现.
三、应收账款管理的措施及对策
(一)加强应收账款的日常管理
第一,设置应收账款明细分类账.企业为加强对应收账款的管理,在总分类账的基础上,应按信用客户的名称设置明细分类账,来详细地、序时地记载与各信用客户的往来情况.全部赊销业务都应正确、及时、详细登入有关客户的明细分类账,随时反映每个客户的赊欠情况,根据需要还可设置销货特种日记账以反映赊销情况；赊销业务的全过程应分工执掌,如登记明细账、填制赊欠客户的赊欠账单、向赊欠客户交送或邮寄账单和处理客户收入的论文范文等,都应分派专人负责；明细账应定期同总账核对.对于影响应收账款收回金额的因素通常有销售折扣中的论文范文折扣；销货退回与折让；销货运费归谁负担；坏账因素.不光对维护应收账款的完整性有利,而且还利于企业对生产经营的控制,提高产品质量,改善企业的生存环境.
第二,设置专门的赊销和征信部门.应收账款收回数额的多寡及时间的长短取决于客户的信用,坏账将造成损失,收账期过长将削弱应收账款的流动性.所以,企业应设置赊销和征信部门,专门对客户的信用进行调查,并向对企业进行信用评级的征信机构取得信息,以便确定要求赊购客户的信用状况及付款能力.
(二)实行严格的坏账核销制度
应收账款因赊销而存在应收账款从产生的那一天起就冒着可能收不回来的风险,即发生坏账的风险,可以说坏账是赊销的必然结果.对于整个赊销而言,我们可以将个别坏账理解为赊销论文范文,为了缩小企业的损失,根据配比原则,发生的坏账应同收益进行配比,从收益中扣除,从而列示企业的实有资产,同时不虚夸所有者权益及收益,这也是谨慎性原则的要求.
企业对坏账的处理有直接核销法和备抵法两种,比较而言,备抵法更符合配比原则与谨慎性原则,因而受到青睐.备抵法又分为赊销百分比法、应收账款余额百分比法和账龄分析法,三者各有优缺点,对这些方法不同的人有不同的偏好.而实行严格的坏账核销制度,不以方法的采用而区分,它主要包括以下三个方面的内容：
第一,判断是否为坏账,坏账的核销至少应经两人之手.准备地判断坏账及其多寡并不是一件容易的事情,而两人以上的经手为防止舞弊提供可能.如某位销售员对已收回的应收账款装入自己的口袋而向上级申报为坏账.
第二,收账款明细账中应清晰地记载坏账的核销,对已核销的坏账仍要进行专门的管理,只论文范文务人不是死亡或破产,只要还有一线希望,我们都不能放弃.同时还为以后的核对及审查留下信息.
第三,核销的坏账又重新收回要进行严格的会计处理,先做重现应收账款的会计分录,后做收款的会计处理.这样做有利于管理人员掌握信息：客户希望重塑良好形象的愿望.
(三)实行严格的内审和内部控制制度
应收账款收回数额及期限是否如实关系到企业流动资金的状况、企业生产的决策、信用客户的形象和内部控制对贪污及挪用企业款项的抵制等.因此,为维护资金的安全运行,对应收账款应实行严格的内审和内部控制制度,其内容包括：
第一,可靠的人事和明确的责任.要想进行成功的控制,最重要的一个因素就是人的因素.不合格和不诚实的员工会削弱一个系统的作用.雇用、训练、激励和管理员工是一项基础工作.必须视个人的能力、兴趣、经验和可靠程度的不同,分别授予他们权利、责任、和义务.责任意味着将任何一项行为都尽可能地追溯到底,这样,其结果就同个人联系在一起了.将责任固定下来,还可对雇员产生心理影响,促使他们不得不小心行事和注重效率.
第二,责任分离与岗位替换.分离责任不仅有助于保证精确地编制数据,还限制了需要两人或多人合伙才能舞弊的机会,这是一个异常重要而又经常被人忽视的要素.岗位的替换可以带来两个好处：第一,它保证至少有两名雇员知道做同一样的工作,这样,当其中一个因故不能出勤时,另一人能及时补上；第二,采用轮换制度可以预防舞弊行为的发生,因为当替补人员接替工作时可以很容易地发现前任的不轨行为.
第三,坏账核销凭证完备,要有完整的程序.坏账的核销要有依据,对于永久性坏账的核销要有客观的媒体报道,像债务人的死亡或破产.对于估计的长期无法收回的坏账,核销后应专门登记,并仍然要派专人负责进行催收,定期核对,避免贪污行为的发生.
第四,对赊销的权限进行监督.赊销及征信部门有权决定赊销的对象及数量,但决定必须建立在对信用资料分析的基础之上,而且其权力属于全部门,个人的权利不能凌驾于集体之上.
(四)合理地使用销售折扣
商业信用的采用产生了应收账款,应收账款是企业拥有的,经过一定期间才能收回的债权.作为一项流动资产,它具有或有的特性.因此,在销售的时候我们会毫不犹豫地选择现销.然而,在前面的阐述中我们也谈到了企业也将不得不接受赊销,所以,为鼓励客户及时付款或者是尽可能早地付款,我们选择了销售折扣这一手段.销售折扣的确会减少应收账款的风险,但是,在使用中我们还应注意使用的对象（客户）、使用的方式和提供折扣的范围,否则,销售折扣就不能靠近我们所希望的结果.比如,论文范文折扣一般不用于普通客户,而商业折扣尽量少用于赊销方式.
某企业赊销商品一批:企业赊销管理与风险控制.A.01~09讲.01.压制版
(五)准确地使用法律武器
企业的经济活动受法律的约束,同时法律也会保护企业合法的经济活动.所以,维护应收账款的完整,我们不能离开法律这一有效的武器.首先,应规范销售合同.销售部门应会同财务部门、生产部门和法律部门共同制定销售合同,完善合同的内容,明确各方的责任和义务,尤其是违约条款的相关规定等,以避免日后纠纷.对于信用级别较低的客户,可以采用有担保销售和不赊销.其次,定期对账催账后要取得具有法律效力的书面文件,避免口头承诺.最后,对于陷入债务危机的客户,如其没有发展潜力,应及时启动债权人申请破产程序,以减少损失；如其有发展潜力,应合理有效地利用债务重组等方式,以挽救自己的损失.另外,保理业务是一种集融资、结算、账务管理和风险担保于一体的综合性服务业务,对于销售企业来说,也能使企业免除应收账款管理的麻烦,提高企业的竞争力.
综上所述,应收账款的管理是企业管理的重中之重,只有采取合理措施和手段,注意每个细节,才能提高企业竞争力,使企业在竞争中处于不败之地.
参考文献
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作者简介：许峰,供职于内蒙古森工集团进出口公司（大连公司）.
（责任编辑：文 森）
总结：本文关于赊销企业论文范文,可以做为相关论文参考文献,与写作提纲思路参考。
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