《企业纳税筹划中的风险问题与应对策略》
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摘 要：当前,国家为了激励企业的快速发展,对市场经济状况进行宏观调控,相继出台了一系列企业税收优惠政策.但随着企业所面临的市场环境更加复杂,加强对税务筹划全过程的风险控制,可以提高企业的税务管理效率以及风险抵御能力.本文分析企业纳税筹划过程中存在的风险问题和应对策略.
关键词：企业;纳税筹划;风险;应对策略
一、企业纳税筹划风险分析
(一)外部风险
自“营改增”政策落地以来,政策所波及的行业范围也不断扩大,税法变动较为频繁,如果企业没有时刻关注税收政策的变动情况,也没有按照最新的政策法规来制定和变更纳税方案,可能会给企业带来筹划风险;另一方面,我国税收相关的政策条例较多,涉及内容也较为复杂,企业对现行的税收政策认识不到位,或与当地的税务机关缺少联系,与税务机关对政策条例的理解和裁量存在出入,违反了相关的法律法规,从而给企业带来筹划风险.
(二)内部风险1.税务筹划制度不健全
很多企业内部还没有建立完善的纳税筹划制度,纳税筹划缺乏专业的组织队伍,对固定资产折旧、研发费用加计扣除等费用的筹划缺乏全面把控,如将一些属于研发费用但不属于加计扣除的通讯费、业务招待费、办公费、年审费、公告费等计入了可加计扣除费用,违反了加计扣除政策规定;由于企业不了解有关政策及部分机构存在审计不严、应调减而未调整等问题,使得在税务检查中企业面临被税务机构处罚的风险,影响企业的社会声誉和信用评价[2].2.相关人员专业素质欠缺
税务处理专员及机构人员的专业技能和综合素质会直接影响企业税务筹划的质量,甚至会影响到税收筹划成功与失败.由于目前企业税务处理专员及机构人员良莠不齐、存在部分企业税务处理专员及机构人员综合素质不高,对财务、税法及有关法律、金融等方面的知识掌握不够全面,在税务筹划过程中给企业带来一定的涉税风险.二、企业主要涉税税种与筹划策略（一）增值税纳税筹划策略
近年来,我国政府对增值税相关的税收政策不断改革,在2019年上半年出台了多项税收优惠政策.例如：2019年财税部门将增值税的原适应税率16%、10%下调为13%、9%;主营业务为通信、邮政行业的,进项税额加计10%可以抵减.企业在进行税收筹划时,首先如果业务收入小于500万元,根据具体业务情况考虑是申请小规模还是一般纳税人,如：一些销售、运输型企业年销售收入小于500万时,可以先选择小规模纳税人的身份,采用简单计量方式核算税务;随着企业业务规模扩大,企业在变更为一般纳税人身份之前,要做好存货的妥善处理,避免多缴纳13%或9%的销项税额.其次,由于现行企业可以分为一般纳税人与小规模纳税人两类,在采购过程中依据当前的税收政策规定,企业的增值税按照销项税减进项税的方式进行缴纳,因此,企业采购人员在质量相同条件下,需要在采购环节中对供应商进行全面分析,在综合计算比较并结合收入、企业所得税后选择对企业最有利供应商.再次将税收政策与新会计制度相结合,对业务多元化经营单位,通过对销售活动中的商品与劳务区分核算的方式降低税负,对重大客户在制定销政策时,可以选择商业折扣销售的方式,在会计核算时直接从收入中抵扣,减少企业计税依据.最后,企业在进行账务处理时,在合法合规的基础上可以利用会计与税法的差异,适度运用纳税期递延法,减少当期的实际税负.
(二)所得税纳税筹划策略
在企业所得税法合并以后,企业所得税缴纳以法人身份作为界定纳税人的标准,且不具有法人资格的分支机构可以汇总到总部进行统一纳税,这就使得不同组织形式下的纳税方式会对企业税务筹划产生一定的影响,因而,企业可以利用新政策,全面考虑分支机构盈亏情况、分支机构可适用税收优惠政策等因素,选择合理的组织形式进行筹划;在固定资产折旧方面,企业可以采用加速折旧法来尽量缩短固定资产折旧年限,通过加速折旧来延迟缴纳所得税税额,获取货币时间价值.企业要重点关注销售额确认时间,在不影响企业经营前提下,采用不同的销售方式,在不同时期的销售数量上产生差异.在这一基础上,企业进行纳税筹划时就要调整好销售确认时间,尽量在高峰销售时期内与合作方进行阶段性地签署销售合同,减少销售次数和金额,从而达到延迟缴纳税收,降低纳税风险和税负压力.严格分清业务招待费、董事会费、差旅费、会议费,因为后三项费用能提供合法、真实的凭证,即可享受全额扣除,从而达到减少应纳税所得额少交所得税.利用研究开发费用的加计扣除政策,根据现行的企业所得税法规定,可以按照账面发生数175%扣除.
(三)纳税筹划策略
企业在资产转让、购销货物或工程施工等多项业务活动中都会涉及到印花税.虽然印花税税率较低,涉及金额也比较小,但如果企业时常发生应税业务,就必须要考虑到印花税筹划.针对不同的应税范围,印花税的税率也会存在一定的差异,因此,企业在签订合同环节中需要对不同税率的业务进行区分,减少流转环节,尤其是一些大额涉及多项服务合同,明确各自服务金额,在合法基础上尽可能的采用低税率缴纳,达到少交印花税,在金额较大,业务复杂,后期变化存在较大可能性合同,可以采用尽可能先签订框架合同,或签订不确定金额或确定的合同金额较低的合同,待工程竣工时,按实际决算金额计算交纳印花税,以延缓纳税时间的方式取得时间价值[3].三、企业纳税筹划风险防范措施探讨（一）完善納税筹划制度
企業必须要建立完善的纳税筹划制度,加强对期间费用方面内容的有效筹划.以企业日常运营支出的主要内容为核心,有效的税务筹划可以减少税收成本,还能够加强对企业经营管理中产生的各项费用支出进行全过程控制.企业建立完善的纳税筹划制度可以从根源上控制税务风险,因而,企业可以通过建立有效的风险预警机制来全面监控企业税务筹划过程中面临的关键点和风险点,及时制定有针对性的风险防控措施并能根据新的税收政策及时做出新的风险防控措施,其次,企业要积极投入人力和财力,组成专业的税务筹划团队,在法律规定范围内尽量减少税收支出,降低企业税负压力;最后,为了提高企业税务筹划方案的灵活性和政策适应性,企业还需要加强涉税业务事前、事中以及事后的监督,并及时在事后进行反思总结,提高筹划方案的可操作性.（二）加强相关人员的培训工作
“营改增”政策以后,企业的税收相关政策有了很大的变化,因此,企业的税务筹划相关人员,包括财务会计人员和业务处理专员,都必须要及时对政策性文件进行充分解读和研究,尤其是税务策划人员要能够准确认定研发费用加计扣除项目归集;另一方面,企业也要定期对相关员工进行培训,必要时可聘请财税专家重点培训,要求财税人员要全面掌握当前的税收政策、金融市场环境以及财务核算相关知识,并加强对各项业务开展所开具的增值税管理,积极应对“营改增”政策带来的会计处理和业务方式等方面的转变,创造良好的纳税筹划环境,降低企业的税收风险.（三）构建有效的信息平台
企业应当加大信息化建设,将业务系统、研发系统、财务系统、税务系统及管理系统进行无缝对接,及时做好财务层面、业务层面及相关层面的信息互通共享,提高税务筹划的透明性和合理性;同时,信息平台的建立也给纳税筹划工作带来了便利,减少信息处理过程中存在的失误,企业只需要加强会计信息及税收信息安全机制的建立,就可以有效提升税务筹划的效率和质量,降低人为操作风险.结束语
综上所述,企业进行税务筹划是降低企业运营风险、提高企业经济效益的有效途径.因此,企业要明确自身所处的经营环境和了解当地管辖税务局对税收筹划态度,重视税务筹划对企业发展的影响,通过对税务筹划风险分析,加强对涉税税种的科学筹划,并建立完善的税务管理制度和税务风险内控机制,通过提高税务处理相关人员的能力素质、搭建税务信息处理平台等手段,加强对税务筹划风险的控制,从而促进企业长足发展.
参考文献：
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[3]张文心. 企业税收筹划探究[J]. 纳税, 2018, 12（31）：65+69.
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