《以规避涉税风险为导向的纳税筹划》
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摘 要：随着时代的发展我国各行各业均呈现出良好的发展趋势,在这种局势下企业逐渐意识到纳税筹划工作开展的重要性,合理的纳税筹划能为企业经济效益的提升起到促进作用.本文将以规避涉税风险为导向下的纳税筹划管理对策进行分析探讨.
关键词：涉税风险;纳税筹划;管理研究
近年来我国经济水平飞速发展,对我国企业发展起到有效的推动作用,提高了企业管理水平.就目前来看企业在发展中还面临着诸多问题,若不加强管理便会影响企业的竞争力,企业通过纳税筹划能产生节税利益,但同时还会发生诸多风险,如：经营风险、政策风险,据此企业在纳税筹划工作中应对各方面因素加以考虑,为企业纳税筹划工作的开展奠定基础.笔者分别从：企业纳税筹划概述、企业纳税筹划风险产生的原因、以规避涉税风险为导向的纳税筹划对策研究,三个方面进行阐述.
一、企业纳税筹划概述
自我国加入WTO后,企业竞争力逐渐提升,为了在开放、公开环境下取得进步,还应对企业成本支出合理控制,扩大企业收益,在具体实施中应采取开源节流方法,使市场份额充分扩大,通过纳税筹划可达到良好的效果.企业通过纳税筹划工作的开展可实现纳税人利益最大化,在具体实施中通过比较税收方案的合理性,来降低的流出,对纳税人的发展十分有利.为了达到节税目的,纳税人应对国家税法政策密切关注,一旦出现变化,纳税人便会以利益最大化为目的采取行动,基于这种情况可将税收法律法规作用更好地发挥出来.
企业纳税筹划具有政策导向性、选择最优性、事前筹划性、成功性不确定等特征,详情如下.
(一)政策导向性
由于税收作为政府调控的有效手段,因此企业在税收筹划工作应在法律范围内实施,以税法为依据,对多种应税方案进行理解,从而选出缴纳税负最低的一种方案.
(二)选择最优性
由于企业的投资活动、经营活动、理财活动的实施是多方面的,如若可选的税法方案较多便会导致税收筹划的发生,因此在纳税筹划方案选择中应尽量选择效益最大的.
(三)事前筹划性
对于企业而言税负是可控的,在纳税工作实施前应对其提前筹划,例如：对企业收入及支出合理调整、税收优惠规定、对应纳税额加以控制,基于税收法律角度来看,应按法律对税收要素加以明确.
二、企业纳税筹划风险产生的原因
综上笔者对企业纳税筹划概述进行了分析,为了降低风险的发生率提高企业经济效益,还应对纳税筹划风险产生原因进行分析.
(一)政策风险
纳税筹划是按国家政策合理合法节税,在整个过程中一旦国家政策发生变化,税收法律运用不合理便会对纳税筹划结果造成影响,这种风险可被称之为政策性风险.
值得注意的是纳税筹划的合理性与合法性是相对的,不同国家法律不同,同时还会受宗教、文化、传统影响,且同一个国家不同区域的政策差異较大,如若把握不到位便会加剧政策选择风险.
(二)税务行政执法偏差风险
从本质来看企业纳税筹划具有合法性,避税与国家立法意图不相符,因此在纳税筹划合法性确认时应避免税务行政执法不规范导致失败风险的发生,这一现状如若被税务机关认定为避税或偷税行为,便无法得到任何收益,反之还会被惩罚,为后续纳税筹划风险埋下风险隐患.
(三)税务筹划主观性风险
在企业纳税筹划中纳税人的主观判断也会影响到税务筹划的实施效果,纳税人主观判断包括：对税收政策的判断与认识、认识判断税务筹划条件等,如若纳税人员素质水平高,对会计、税收、法律、财务政策理解透彻便会提高纳税筹划的成功率,反之便会导致税务筹划失败的发生.从目前来看,我国纳税人缺乏对会计、财务、税法的了解,加剧了筹划工作中风险的发生率.
三、以规避涉税风险为导向的纳税筹划对策研究
综上笔者对引发纳税筹划风险产生的原因进行了分析,为了规避涉税风险的发生,还应采取有效的风险管理对策,对税收筹划风险体系加以健全、对纳税筹划目标加以明确、促进税收筹划执业水平的提升、积极掌握优惠政策以减少纳税的成本、加大对企业纳税筹划风险的管理,详情如下.
(一)对税收筹划风险体系加以健全
为确保企业纳税筹划工作的有效实施,首先应形成纳税筹划风险意识,税务*机构在接受委托时应向委托人告知税收筹划需合理合法,不可过高期望.在委托过程中应向委托人告知纳税筹划过程中存在的风险性,并对风险事先约定,避免产生经济纠纷.另外企业在纳税筹划中应将多种政策运用其中,从多个方面确保纳税项目的合理性合法性.
(二)对纳税筹划目标加以明确
通过纳税筹划工作,企业税负可得到有效降低,获得更多经济利润,对企业发展而言具有促进作用.然而纳税筹划活动本身复杂性较突出,且活动间相互影响,互相作用,据此企业在纳税筹划管理中应从整体出发,对纳税筹划目标加以明确.首先财务管理人员应对纳税申报表进行研究,另外在纳税筹划方案制定过程中,应将相关因素考虑其中,如：消费者生活习性、消费者购买能力、消费者接受能力等.企业其他部门应配合相关研究工作,为企业提供有效的资料,确保纳税方案的完善性.
(三)促进税收筹划执业水平的提升
在企业纳税筹划工作中,筹划执业水平将对筹划结果产生直接影响,因此相关部门应加强对纳税人员的培训管理,对人员理论知识进行巩固.除了加强人才培养外还应对税收筹划数据库及信息系统进行完善,从而收集更多准确的筹划信息.由于税收政策会随时代的发展而产生变化,使得企业税收筹划管理难度逐渐加大,从而导致企业节税目标失败,据此企业应根据税收政策的变化情况来选择合适的税收方案,把握政策的变动,降低税收筹划风险发生率.
(四)积极掌握优惠政策减少纳税的成本
税收优惠作为税收制度一项基本要素,它的运用直接影响到纳税筹划工作的实施效果.纳税人通过税收优惠政策的运用,将各种情况考虑进来,通过有效的实施对策进行事先安排,提高纳税筹划的合理性.与此同时财务人员应加强学习,掌握国家新出台的各项优惠政策,能够结合企业自身发展情况,合理有效地控制企业纳税成本.加强信息化手段的使用,票据集中管理,资金支付集中审核,充分实现对项目交易真实性的全程把控,便于对财务账务、税务集中管控,有利于税收的统一筹划,提高企业的税务筹划质量.在国家支持的大环境下,就需要企业自身重视起来,组织专门的小组或者研究部门去探索,在大环境中找到最适合企业本身发展的道路.
(五)加大对企业纳税筹划风险的管理
企业在进行纳税筹划时,面临的风险往往有很多,且这些风险具有不确定性.因此,企业在进行纳税筹划时,应注重提高风险防范意识,强化预防措施,比如通过收集国家及地方税务政策、信息,确保及时掌握动态信息,为规避风险做好万全准备.同时,应坚持统筹兼顾的原则,不仅要对企业盈亏情况开展科学合理的分析,又要充分发挥纳税筹划的积极作用,最大限度降低企业税务负担和纳税风险.当然,也不是说企业亏损度大就不缴税,纳税是企业和个人应尽的义务.作为企业纳税筹划管理人员,就要对企业当年的盈亏情况进行合理分析,充分利用国家和地方关于税收方面的优惠政策,最大程度为企业的发展减少税务所带来的负担.
四、结束语
目前我国企业在纳税筹划管理还伴随着诸多风险,若不加强管理便会对企业的发展带来不利影响.以规避涉税风险为导向下企业应加强对纳税筹划风险管理力度,降低涉税风险的发生,为企业发展奠定重要基础.
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纳税筹划引用文献:
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