《Z制造企业预算管理问题和策略》
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[摘 要]制造企业在市场经济不断发展的今天,面临新的机遇与挑战,企业越来越意识到全面预算管理在提升企业竞争力、实现企业增值中的重要作用.全面预算管理是企业经营管理的重要工具.本文以Z制造企业为例,将价值引领理念纳入企业全面预算管理中,为充分发挥全面预算管理的价值导向作用提供有效参考.
[关键词]预算管理;全面预算;Z制造企业;价值引领
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.10.012
[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2020）10-00-02
0引 言
近年来,制造类企业更加重视预算管理,并形成了企业预算管理体系.但是,制造企业在全面实施预算管理中也存在诸多困难,影响预算管理有效实施,不利于企业发展.在这样的大背景下,制造企业对自身的预算管理有了更加迫切且严格的要求,强化价值引领,坚守底线思维,成为制造企业全面预算管理的一个重要方向.本文针对现阶段Z制造企业全面预算管理中各环节普遍存在的问题,结合实际情况,提出提升全面预算管理水平、实现其价值导向作用的有效策略,希望为制造企业实施全面预算管理提供借鉴.
1 Z制造企业全面预算管理的现状
1.1 Z制造企业基本概况
Z制造企业是典型的制造企业,创建于1992年,主要业务范围包括民用安全设备制造、钢结构制造和压力容器制造等.Z制造企业的经营流程为材料采购、投入材料、制造生产、销售与售后,其中,在生产加工环节,Z制造企业主要加工的产品包括企业生产的半成品、客户提供的半成品等,由主要生产部门和辅助生产部门协同运行,辅助部门主要为负责机械和电力的车间提供辅助支持.
1.2 Z制造企业预算管理情况
Z制造企业于2012年开始实施预算管理,建立了企业预算管理制度.Z制造企业按照所属集团“计划-预算-考核（JYK）”一体化模式的要求,并结合企业自身的中长期发展规划,在全面预算管理过程中争取充分体现计划落实规划、预算保障计划、考核督促预算和计划执行的科学管理模式.Z制造企业的预算按用途可以分为3个主要板块：财务费用预算、经济业务预算、各类专项预算.按照时间周期,Z制造企业将预算分为年度预算、季度预算和分月预算.此外,为满足上级单位的统筹管理和推动战略目标的要求,Z制造企业将预算细化分解,编制并上报企业周预算,针对重要财务数据及指标,例如主营业务收入、期间费用、“两金”压降率、资产负债率等,将其作为预算考核对象.在资金管理方面,Z制造企业因为资金周转压力,对资金的使用分配需做好事前预报工作,因此要求企业内部各业务部门上报财务部每周的资金计划,再由公司进行审批,凡是没有在基金计劃内的支出将不予支付.Z制造企业全面预算管理流程如表1所示.
纵观Z制造企业近年来的全面预算管理实践,虽然在集团的领导下,全面预算管理在帮助企业提高经济效益、实现企业价值上发挥了一定的作用,但是,其在预算编制、预算执行与预算考核等环节存在的问题不容忽视,这些问题的存在直接影响全面预算管理的效果.
2Z制造企业全面预算管理面临的困境
2.1 缺乏全局意识
鉴于Z制造企业“发展规模小,管理效力弱,员工能力参差”的发展特性,在全面预算管理上,管理层无法保障全面预算战略定位的清晰度及准确性,各职能部门无法保障全面预算中资源配合的统筹协调的一致性,参与人员无法保障全面预算工作的专业性,从而影响全面预算工作的覆盖面、进度与质量,无法切实发挥出全面预算对公司发展的支持与服务作用,最终妨碍企业战略定位,偏离企业发展方向,造成企业发展受限.
2.2 预算执行管控不严
强化预算执行过程的动态反馈机制,提升预算编制与执行过程的匹配度.预算编制应该立足于国家宏观经济政策、行业发展前景及企业自身实际发展情况等,应依据企业所处宏观及微观环境的改变,进行动态反馈,并及时调整预算,提升预算执行的匹配度,更准确地为企业发展提供支持与服务.Z制造企业在预算执行上仅仅停留在纸上谈兵阶段,无法保障企业资源集中服务于企业的战略发展,无法保障预算在企业发展中的执行力,降低企业的生产力与利润率,不利于企业长远发展.
2.3 预算考核的激励措施缺失
Z制造企业实施预算管理在近几年并未取得显著成效,其中一大原因就是缺失具体的考核激励措施.企业的考核制度是否有效“落地、落实”,直接影响企业员工的公平获得感、企业认可度及工作的积极性,从而影响企业整体的运营和预算目标实现.Z制造企业没有形成预算全周期考核体系,缺少科学、公平、公正、客观的考核评价机制.正因为如此,Z制造企业无法及时有效跟踪反馈预算工作的执行情况,不能准确地将预算执行与员工的薪酬及职业发展等挂钩,进而无法实现“物尽其用、人尽其才、得其所值”.
2.4 预算分析不透彻
Z制造企业每个季度编制上报预算执行情况分析,财务部门作为预算管理部门,牵头撰写分析报告,其他业务部门负责配合.Z制造企业的预算管理人员只是简单将财务数据进行对比分析,得出差异率指标,对数值背后的实质经营活动缺少透彻分析,这主要因为预算人员分离了预算与实际业务.Z制造企业的管理者缺少深入生产制造一线的经历,因此也就缺少对基础数据的科学性与准确性的判断力与把控力.仅停留于各类预算目标数与实际的差异分析,只是简单数据的搬运工,这样的预算分析报告质量将达不到企业决策者的使用要求,难以有的放矢地提出针对性解决措施,为企业的长远发展提供有力支持与服务.
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预算管理和宏观经济引用文献:
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