《燃气企业全面预算管理的困境与对策》
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摘 要：燃气企业作为能源企业、公用事业单位,在中国经济体系中扮演着重要的角色.随着经济的新常态发展,竞争日益加剧,燃气企业的内部管理也在不断地寻求变革,逐渐地开始重视起全面预算的管理.本文对燃气行业全面预算管理面临的困境进行了归纳,进一步深挖了其产生的根本原因,最终提出了通过不断加强全面预算管理力度,保证燃气企业稳定运营,最终达到优化资源配置、实现价值最大化的作用.旨在帮助燃气企业落实全面预算管理,实现向管理要效益的战略提供参考.为王,销售为头;全员参与,分清责任;战略目标,预算保驾.
关键词：燃气企业;全面预算管理;困境;对策探讨
我国经济发展进入了新常态阶段,下行压力持续存在,企业间优胜劣汰竞争加剧.燃气企业面对终端销售政府定价、房地产市场萎靡、成本不断攀升等诸多因素影响,开始由粗放型管理向精细化管理迈进.全面预算管理是企业精细化管理的重要手段之一,势在必行.
一、燃气企业全面预算管理的重要意义
燃气企业主要经营范围是天然气和燃气器具的销售、管道安装及改装、其他维修服务等业务.随着环保概念深入,清洁能源进入历史性发展时期,业务爆棚,资源错配、管理问题凸显.通过实施全面预算管理,可以有效地规范经费支出,优化资源配置,整体提升管理水平.
(一)承接战略支撑业务,配置资源设计利润,实现目标达成
全面预算管理工作始于企业高层的战略规划.为了战略目标成功落地,全面预算管理承担着承上启下的纽带作用,对整体经营活动量化安排,明确具体可行目标,建立标准行为规范,优化资源配置、促进上下级间沟通协调、凝心聚力、降本增效、驱动目标实现.
(二)全程管控提升价值,评价业绩激励员工,降低企业风险
全面预算管理为企业建立绩效考核标准,为员工绩效评价提供依据.运用预算建立科学的业绩评价和员工激励体系,能够随时掌握目标落地情况,通过分析,找差距,及时发现问题,及时调整战略,采取防范措施,及早化解风险,从而提升企业价值.
(三)改善整体财务水平,发挥财务人员管理价值
全面预算管理是管理会计实施内部控制的关键点.通过全面预算可以有效地降低经营决策失误,使运营管理从财务规划开始.财务人员参与到业务的所有流程,深入了解,从而更好地帮助或管理业务.财务把业务情况和财务结果,通俗易懂的展示出来,让业务指导,是我们在一起创造价值.业务与财务的融合,有助于财务人员向管理型转型,参与管理,增强企业核心竞争力,提升自身管理价值.
二、燃气企业全面预算管理中存在的问题
燃气行业实行地域特许经营权许可制度,受这种垄断的市场环境影响,容易给领导及员工造成“效益稳固、家大业大”的思想意识.不注重精細化管理,没有管理促效益的紧迫感,铺张浪费,思想僵化,很难接受先进的科学管理方法,阻碍全面预算的推广.
(一)对全面预算管理重视不够、理解偏差
大部分企业对预算管理存在误解,从思想上不重视.部分企业认为全面预算就是财务预算,编制预算是财务部门的事,和其他部门无关.管理层认为预算就是预测,编制过程中拍脑门、凭感觉、纸上谈兵,基于历史数据做推断预测.还有部分企业重点编制生产经营预算,不考虑配套资源支撑,导致无法实施,美好预算蓝图变成空算.
(二)编制方式单一,缺乏科学性,口径不一
为了便于简单管控,燃气公司几乎全部采用以利润为导向的预算模式,运用固定预算、增量预算等基础编制方法、形式单一,过分依赖历史数据和财务数据,不能把握未来市场变化的因素,造成预算与实际情况人为脱节,无法有效的指导和控制经营活动.时而还会出现业务数据与财务数据口径不一,财务核算与预算编制口径不一,财务核算与收支口径未区分等情况,科学合理性差.
(三)编制体系信息化水平差、智能化低、效率低
全面预算编制涉及全员、全过程、全业务,数据量大,是一项非常复杂的工作.一般燃气公司基础数据薄弱,口径不统一,通常采用表格形式,人工设计、调整、编制预算套表.在工作中,完全依赖表格编制,人员工作量面临巨大挑战,而且无法高效地对数据信息进行集成、共享,可靠性及效率降低.数据信息之间无法实现及时动态调整,严重阻碍全面预算的实施进度,效率下降.
(四)全面预算管理机制不健全、执行、反馈、考核效果差
燃气企业的预算管理执行部门一般由财务兼任,业务或是管理层便认为预算就是财务的事,做好预算表就可以了,过程中仅提供一些基础数据,没有真正地参与其中.编制的预算不切实际,执行过程中没有指导意义,让员工更加不重视.大部分企业仅对盈利情况考核,在实际执行中,其他偏差原因没有分析、没有反馈,没有整改,背离了全面预算的战略意义.对员工的考核更多地注重岗位职责,奖惩标准过于抽象,员工逃避责任,考核方敷衍了事,考核制度在预算中形同虚设,影响员工积极性,导致全面预算工作难以推行.
三、燃气企业全面预算管理存在问题的原因分析
(一)高层人员对全面预算管理的认知不强、未充分运用
全面预算在企业的管理体系中起着至关重要的作用.高层人员管理思想落后,对预算管理的概念及作用认知度差,自身就敷衍了事,使其流于形式,不能引起各部门的足够重视,沦为数字游戏.部门对预算目标的制定不严谨,最终完成结果与初始目标产生巨大偏差,长期以来,燃气企业的全面预算只是理论上完成了任务,但没有真正应用于实践,没有起到管理出效益的成果.表面上,各部门都在参与,实际上只能简单的定位到参与,没有根据预算结果深挖分析做调整,没有持续的优化提升,从而没有起到真正意义上的管理作用.
(二)中层人员对预算参与度不高,片面追求考核结果
燃气公司对中层经理人考核多以净利润、回款指标、可控费用三项为主,出于自身利益考虑,预算编制成了争夺资源、隐瞒项目、夸大困难等博弈大戏.编制时上报指标留有余地,执行中减少工作量,刻意追求指标达成率,无形中将预算管理功能损失殆尽.长此以往,为了考核达成做预算,为了预算做预算,只控制结果,不控制标准、不控制过程.
（三）预算执行结果与基础员工绩效考评、奖惩脱节
人的行为由动机引起,动机产生需要,行为科学告诉我们,激励导致努力,努力导致成绩.预算执行者是预算考评的主体对象,然而一些燃气公司仅将预算结果考评与中层管理者挂钩,与下属员工没有关系,导致员工缺乏执行预算的积极性与主动性,使预算考评失去了真正意义.预算考评应遵循分级考评的原则,实现个人责任制,人人参与预算,人人都是预算考评的对象.
四、燃气企业全面预算管理的改善对策
(一)培养全员预算理念,真正实现全面预算管理
燃气企业首先要从高层领导开始改变对预算管理的认知,通过参加培训、成功案例分享等形式从根本上赢得认同.只有使高层领导充分认知全面预算管理的战略作用,才能为其真正实施提供强有力的后台支持.其次要通过内部培训、知识普及等形式多渠道的给员工宣传全面预算管理理念、作用.企业还要通过沟通使每位员工都参与到预算的编制中,提高预算的合理性,将预算业务渗透到每一个环节、每一个岗位,让员工亲身体验,感知预算不是领导的事、财务的事,而是大家的事.使全体人员明白全面预算不是资金审批和费用控制,是按照战略地图制订作战计划,追求的不是一成不变和准确,而是全员按目标全力以赴作战的意识.全面预算管理让我们把想法变成现实.
（二）选择合适的预算管理模式,丰富编制方法,提高全面预算管理科学化水平
燃气企业不同发展阶段需要选用不同的预算管理模式.初创期应该侧重资本预算为导向的模式,关注投资,放眼未来;成长期应该侧重气量增长为导向的模式,提高市场份额;成熟期应该侧重成本控制为导向的模式,成本领先,稳定市场占有率;衰退期应该侧重流为导向的模式,最大程度地回笼资金,降低风险.确定了预算管理模式后,就要根据实际经济业务,选用各种预算编制方法综合运用,确保预算编制的科学可行性.面对日益变化的市场格局,燃气销售及接驳安装两大业务,应多采用弹性预算编制方法,合理预测变动成本,为实际结果提供一个准确可行的方案.编制费用预算时,可以根据实际情况选用零基预算编制方式,剔除以前年度不合理费用支出的影响,从源头上重新审查编制.编制方法各有利弊,燃气公司应根据自身的实际情况,择优选择适合自己的方法结合使用,提高预算编制的科学合理性.
(三)加强信息化建設,运用新技术推动预算高效管理
燃气企业内部结构复杂,业务标准程度不高,要充分发挥预算的管理作用,就要借助完善的信息化系统,将售气改装、客户服务、工程造价、财务核算、供应链、资产管理等系统整合,快速及时地获取业务或财务数据,打通数据壁垒,为预算编制、管控、分析、考评等提供实时动态数据.加强管理系统的信息化建设,整合历年数据,优化预算管理系统,充分利用信息化技术,汇总分析复杂繁多的数据信息,保证数据全面准确性,为经营决策提供及时有效的信息支持.同时加强与上下游客户、供应商的信息交流、互换,对用户的需求、供应商的情况做出科学分析.
（四）建立健全全面预算管理机制,以考核促考评,发挥预算实际管理作用
全面预算体系建立后,要进行预算机制的建设,首先根据战略目标确定经营目标,针对经营目标对经营者实施激励和约束政策,经营者将经营目标量化为具体的目标,层层分解,落实到部门、个人,转化成任务和实施方案,最后根据执行结果逐层考评奖惩,公司全程监控,各环节相互依存、互相制约.具体实施中,要明确分工、权责清晰、全员参与、凝心聚力、科学合理,对于预算结果,要与员工的绩效挂钩,建立一套有效的考核办法,调动大家的全面预算意识,明确预算目标和责任,做到责权利匹配,为实现全面预算奠定良性动机.对燃气公司预算审核方与上报方之间信息不对称,少报收入多报费用的情况,要采用综合评分法,对收入类实行“超额奖励”与“瞒报扣罚”综合整体评分;对费用支出采用“节约奖励”与“虚报扣罚”综合整体评分,使预算从源头更接近实际生产情况,管理更加科学合理.同时要重视预算考评工作,不断发现不足,改进完善,促进预算管理长远发展,不断助推企业价值实现.
五、总结
全面预算真正地将我们的实际业务活动进行了前置化模拟实践,并通过多次调整,优化资源配置,为最终的目标确定了方向.燃气行业本身是高风险高收益的行业,前期投资大,只有合理配置资源,才能确保流的正常运转.全面预算是财务管控的重要工具,填报要细化,执行要强化,考核要硬化.它不追求要多准确,追求的是管控力,管理上是未来视角.用财务会计的逻辑、管理会计的思维来做预算.为王,销售为头;全员参与,分清责任;战略目标,预算保驾.
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作者简介：
韩来运,固安县百川燃气销售有限公司.
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预算管理和宏观经济引用文献:
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