《构建审计整改闭环管理体系 提升内部审计结果运用成效》
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[摘 要]深化审计结果运用是充分发挥内部审计增值作用的关键.山东淄博烟草有限公司针对审计发现的问题确定审计整改思路,通过构建审计整改闭环管理体系提升审计结果运用成效.
[关键词]审计结果运用整改闭环管理保障机制
审计结果是审计工作履职尽责形成的结晶,其运用的成效对提高审计工作质量、降低经营管理风险具有重要意义.山东淄博烟草有限公司（以下简称公司）把审计作为企业管理的“第三只眼睛”,始终坚持“抓基层、打基础、强管理、重创新”工作思路,“前移后延”审计监督服务职能,在内部审计结果运用上下功夫,为企业高质量发展提供审计支撑.
一 审计发现
2018年,按照年度审计计划,公司组织实施了本单位同级审计项目,精心组织工作,制订实施方案,审计范围涵盖资产状况、财务收支、职工薪酬、物资采购、专项资金、对外投资等方面,基本实现全覆盖.审计发现的主要问题包括：一是资产管理方面,存在权属不清及闲置资产、多元化企业长期占用主业资金、长期挂账等问题;二是职工薪酬方面,存在主业为多元化企业承担工资性费用等问题;三是费用列支方面,存在车辆运行费、食堂经费、办公费等费用列支不合理问题;四是物资采购方面,存在办公用品和耗材项目未纳入采购项目等问题;五是合同管理方面,存在合同签订日期超期、收取房屋租赁费未按合同执行等问题;六是科研经费管理方面,存在购置领用材料物资无出入库手续、列支劳务用工人员费用明细表未签字等问题;七是烟叶生产投入补贴方面,存在烟农合作社专业化分级补贴成本过高、个别烟基项目设计变更签证手续不规范等问题;八是专卖管理方面,存在超比例列支费、文书制作不规范、案件结案不及时等问题;九是对外投资方面,存在多元化企业制度体系不完善、收入未全部入账、区域商品部分滞销、商品盘亏形成损失等问题.
二 整改思路
对上述同级审计项目经过一段时间的整改后,发现存在审计整改责任不清晰、整改措施不彻底、整改浮于表面等问题,审计整改效果不佳,审计结果运用成效不明显.为解决这些问题、促进内部审计结果有效利用,公司扣紧“发现问题—解决问题—反馈实施”的闭环管理,积极构建内部审计整改闭环管理体系,做到件件有交代、事事有着落,为企业运营更加安全、规范、高效保驾护航.
(一)建立健全闭环管理体系
内部审计整改闭环管理体系框架分为两个层面：第一个层面为审计整改业务层面的闭环管理,即在业务层面形成从审计项目实施、发现问题、意见反馈、问题及风险确认、落实整改、持续跟踪、提升管理的持续循环机制（如图1所示）.第二个层面为企业管理层面的闭环管理,即在企业管理层面形成从审计结果汇报、领导或内部审计委员会审议决策、部门联动、问题落实整改、审计问责、整改效果评价、领导或内部审计委员会再决策,进而提升管理的持续循环机制（如图2所示）.
(二)建立健全审计制度体系
一是出台《审计整改工作管理办法》.规范被审计单位、审计部门及相关职能部门的审计整改责任,明确被审计单位主要负责人是落实审计整改的第一责任人;建立审计联席会议制,强化整改督查,明确整改标准,公开整改结果,畅通整改报告沟通渠道,形成审计整改问责的长效机制.二是创新审计整改制度.建立纪检监察、组织人事、审计等部门协同联合督促整改机制,探索推行审计整改约谈、整改成果运用、审计整改问责制度,不定期开展整改事项“回头看”,加大审计公开力度,以公开倒逼审计整改落实,切实督促有关部门担起督促整改和完善机制的“双重”责任.
(三)建立健全审计工作流程
一是为促进内部审计结果充分利用,引入PDCA循环理论,利用思维导图工具,梳理明确审计整改闭环管理8项流程,即建立问题清单,全面汇总经济责任审计、同级审计、专项审计、管理审计、内部控制审计等发现的问题并分析问题原因,科学分类问题,统一整改标准;实施整改调度、审议、销号措施;检查考核整改结果,进行整改调度;进行审计问责,建立制度流程,整改后续跟踪.审计整改PDCA循环工作流程如图3所示.二是编制审计整改工作流程图,直观、明确地反映审计整改的方法、步骤及工作重點,指导审计部门及被审计单位（部门）严格按照流程进行整改,促进审计整改程序化、精细化和规范化.审计整改操作流程如图4所示.
三 整改措施
(一)推行审计整改闭环管理
1.推行问题整改清单制.对上述同级审计项目,将发现的问题及整改情况进行汇总,按照已经整改、正在整改、无法整改三大类建立问题表式整改清单.整改清单包括审计项目、主要审计单位、问题分类、问题描述、涉及金额、审计建议、整改责任单位（部门）、整改责任人、整改措施、整改时限、整改效果、整改状态等信息,形成“问题单、错题集”,通过表单形式有效直观地展示问题整改情况的全过程,为企业建立起动态的“病历档案”.
2.推行整改问题分类制.改变“一刀切”的传统做法,在深入分析问题产生原因的基础上,把上述同级审计项目发现的问题分为限期整改类、加强管理类、体制机制类、重点整改类、历史遗留类五大类.一是限期整改类问题.系工作人员缺乏责任心等原因形成、整改单位（部门）能迅速整改到位的问题.二是加强管理类问题.系未执行国家法律法规及行业规章制度形成的问题,如果严格管理,该类问题可不再发生.三是体制机制类问题.系制度不完善或存在缺陷而形成的问题,待相关体制机制完善后不再发生.四是重点整改类问题.系目前领导层比较关注的重点、难点问题,通过内部政策的支持可以重点整改.五是历史遗留类问题.系前期形成遗留下来且很难整改到位或需进行长期整改的问题.通过问题分类,制定针对性的整改措施,更准确地确定整改措施、整改时限,促使整改工作更科学、更规范.
3.推行问题全面分析制.以前整改中没有对问题根本原因进行分析,存在易改、易犯但根源难断的情况.针对这一问题,利用精益工具“因果图法”,将此次同级审计项目形成问题的原因归纳为执行层、管理层、监管层、体制机制层、外部环境层“五大维度”.比如,办公用品等未执行询价程序、合同签订不规范等,系执行层原因;多元化企业滞销商品等,系管理层原因;车辆维修等费用列支不合理,系监管层原因;主业承担多元化企业人员工资,系体制机制层原因;多元化企业货代业务毛利率低等,系外部环境层原因.将问题进行深入剖析、细分,为问题进行科学、客观分类奠定基础.审计发现问题因果如图5所示.
4.推行问题整改标准化.对此次同级审计项目发现的问题进行客观分类、细化,依法依规对整改标准进行统一.一是税收方面问题：少缴个人所得税、企业所得税、营业税、增值税等,一律进行补缴.二是主辅关系方面问题：无偿占用主业资金、资产的,一律进行收回或收取相应的资产使用费.三是职工利益方面问题：工资外列支工资性支出的,一律取消.四是资产管理方面问题：权证不全、权属不清、长期闲置的,分类处置,权属或资产清理.五是财务收支方面问题：存在收入不入账或列支不合理费用套取资金的,一律收回未入账收入、不合理费用并追究相关人员责任.六是工程项目物资采购方面问题：采购程序不完善的,督促完善采购流程;采购程序执行不到位的,加强对采购程序的监督.七是历史遗留方面问题：要求“新官要理旧账”,明确责任、落实到人.八是管理程序方面问题：制度不健全的及时梳理修订,制度执行不到位的加强制度落实的监督检查.
(二)建立“六项保障机制”
1.建立审计整改调度机制.建立“整改调度”钉钉群,配套“一周两调度”督导机制,整改单位（部门）每周二、周五在群中汇报整改进度,持续跟踪问效;对整改难度大的事项,实施专题汇报、专题调度,确保问题改彻底、改到位.
2.建立审计整改审议机制.2019年召开由单位领导及财务、审计、纪检、人劳、综计、内管、法规等多部门组成的内部审计委员会会议,对整改单位（部门）的整改措施及情况进行了联合审议,共同审核整改情况,集体研究确认整改是否到位,充分发挥职能管理部门专业优势和主观能动性,推动形成领导重视、各部门协调配合的整改合力.
3.建立审计整改销号机制.审计部门依据《审计整改事项反馈单》（如图6所示）进行整改情况确认,对整改不到位或不符合整改要求的,退回问题整改责任部门继续整改;符合整改要求的,在审计发现问题清单上作出“问题整改完成”销号标记,收集问题整改痕迹材料进行存档保存,实现问题整改一项、确认一项、注销一项.
4.建立审计整改量化考核机制.为提升同级审计整改效果,将审计发现问题整改完成率纳入年度绩效考核,每季度对各单位审计整改完成情况进行考核通报,考核结果与绩效挂钩,以全程痕迹化管理倒逼真抓实抓、真改实改,切实拧紧各单位、各部门问题整改的“执行弦、落实弦”.
5.建立审计整改问责机制.出台《审计问责办法》,厘清审计问责流程,明确整改问责内容、程序及问责方式.对一般过错问题,审计部门组织进行审计约谈,根据约谈结果,做出责令限期整改、书面检查、通报批评或诫勉谈话处理;对严重过错问题,将审计问题线索移交纪检监察、人事、内管等部门,由相关部门组织调查核实,按照有关程序做出相应处理;对特别严重的过错问题,建议党委研究处理;需要追究纪律责任的,依照有关规定给予党纪政纪处理;涉嫌犯罪的,依法移交司法机关处理,切实扣紧上下贯通、左右联动的整改闭环.
6.建立审计整改结果公开、共享机制.将审计整改结果通过会议、内部网站、OA公告栏等多种形式,向有关部门、单位进行公示（如图7所示）,促进审计监督与群众监督的有机结合.同时与规范管理、防范腐败结合起来,进一步强化审计监督.
(三)压实整改后续跟踪
1.开展审计整改“回头看”.对此次审计中已经整改的问题开展全面检视,查看整改资料和建立的相关制度是否健全,是否存在前整后犯的现象,是否建立有效的审计整改机制;对正在整改问题,检查是否制定可行的整改措施和整改期限,是否明确具体责任部门和责任人;对于无法整改事项,重点查看是否做出合理的解释与说明,持续跟踪审计整改状态,实现审计整改闭环管控.
2.发布审计问题库.针对问题屡审屡犯情况,开展《审计问题库建立及应用》精益课题研究,将近年来20个审计项目、263项问题细化为90个问题点,统计出同类问题点发生的数量并通过OA系统发布,让全体员工知晓易发问题、普遍性问题,降低同类问题发生率（如图8所示）.
四 主要成效
(一)建章立制成效显著
审计整改促进了制度建设和流程再造.通过审计整改,全市系统修订或新建制度、完善流程156个.比如,针对多元化企业采购程序执行不到位的问题,修订《采购管理办法》;针对办公用品人均标准偏高的问题,制定《办公用品管理办法》;针对直营店管理制度体系不完善的问题,健全直营店日常管理制度和直营店财务管理办法;针对维修耗材领用手续不完善的问题,规范零星维修管理流程;针对问题商品处置无收入等问题,优化问题商品处理和引入商品购进等流程.
(二)风险防控成效显著
通过审计整改,堵塞漏洞、防范风险,发挥审计“源头预防”的作用,提升企业管理水平.比如,注销一家多元化企业子公司,减少企业投资层级;对权属不清的资产,委托律师事务所出具“关于确认资产权属的律师函”,确认资产不存在产权纠纷;规范车辆维修、办公用品采购等程序,离退休职工福利发放标准以及专卖打假经费报销手续等.
(三)正风肃纪成效显著
将领导干部经济责任审计结果和审计发现问题整改情况,纳入所在单位领导班子生活会及党风廉政建设责任制检查考核,作为班子成员述职述廉、年度考核、任职考核的重要依据.对整改不力、屡审屡犯的,严肃追责问责.通过审计整改,对5名责任人给予诫勉、通报批评、做出书面检查等问责处理,实现内部审计整改与全面从严治党、全面从严治企的有机结合.
五 经验总结
(一)领导重视是保障
一是成立内部审计委员会,实行整改审议流程,问题整改必须经过内部审计委员会研究,紧抓“关键少数”,切实把问题整改作为“一把手工程”.二是实行“限期整改汇报机制”,分管领导对各直属单位进行定期督导;主要领导不定期听取整改情况汇报,增强被审计单位责任意识,推进审计整改效率持续提升.
(二)合力整改是关键
联合财务、审计、纪检、人劳、综计、内管、法规等多部门,共同研究分析问题原因,集体审议整改情况,形成部门协调配合的整改合力,促進审计问题有效整改.
(三)精益整改是支撑
借助精益管理理念,利用PDCA循环工作流程图、因果图等精益工具,实现原因分析、问题分类、整改标准、考核问责、成果运用等精益化,促进内部审计结果有效运用.
(四)审计问责是利器
健全审计整改问责机制,对整改不力的责任人进行严肃问责,力促审计问题全面改、彻底改,提高审计结果运用效果,推动全面从严治党向纵深发展.
（执笔：许坤岭 王兰）
言而总之，此文为关于内部审计和闭环管理相关专业的经典范文,可作为成效方面的大学硕士与本科毕业论文写作参考和内部审计和闭环管理论文开题报告和职称论文论文写作参考文献.
内部审计和闭环管理引用文献:
[1] 成效论文参考文献范文 内部审计和闭环管理相关论文怎么撰写2500字
[2] 预算和闭环管理毕业论文格式范文 预算和闭环管理类毕业论文的格式范文2万字
[3] 内部审计和企业财务管理毕业论文的格式范文 内部审计和企业财务管理论文写作技巧范文10000字
