《集团企业财务预算管控》
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关键词：集团企业 财务预算管理 问题 建议
随着经济市场的不断深入发展,我国的集团企业数量也越来越多,而在集团企业内部实施财务预算管理也越来越重要.集团企业实行财务预算管理不仅能够使得集团企业对集团内部资源进行合理配置,还能够让集团企业的各个下属企业间进行很好的协作,从而使得企业的财务资源得到有效的控制,以最大限度的提高集团企业的综合能力和整体市场的竞争力.但从部分集团企业实际实行财务预算管理过程中来看,财务预算管理并没有发挥其真正的作用,针对这种情况,本文对部分集团企业财务预算管理中所存在的问题进行了全面分析,并提出了相应的改进措施.
一、集团企业财务预算管理的情况和存在的问题
(一)下属集团财务预算管理情况和存在的问题
1.无系统的预算组织体系
企业的财务预算管理主要是在预算管理的基础上进行发展和改进,而目前的现状是大部分集团下属的企业缺乏系统的预算管理体制.主要体现在：预算管理流程不完善、财务预算管理与业务预算工作衔接不上或者说企业编制经营预算、财务预算以及与其相关的目标任务等并没有在实际运用中得到落实,这样就会造成集团企业的财务部门与生产经营的每一个部门没有进行及时性的沟通或者虽然财务部门已经对企业的预算制定情况和企业的经济活动进行了全面的了解和沟通,但因其缺乏对生产经营过程的了解和与之有关的专业知识等原因,就会使财务预算体系化管理得不到有效发挥,慢慢就会形成预算管理的数据僅仅只是依靠财务部门汇总,最终成为财务部门的数字游戏.
2.预算编制不具有科学性
集团企业的下属企业在编制预算时仅仅只是抱着交工的态度,以一种应付的心态去编制预算,并没有根据企业的实际情况进行认真的总结和分析,或者是仅仅对照企业去年的预算进行简单的改进和完善,预算编制存在严重的合理性和逻辑性问题,缺乏科学性.具体表现在：编制预算的时候有的下属企业对销售收入因涉及业绩考核问题较为谨慎,而在涉及成本费用支付时则较为宽松,或者有的下属企业在编制预算时仅仅只是考虑固有的运行收入、利润,而忽视了收入转固的折旧以及利息支出等费用,甚至还有的下属企业依旧沿用之前的预算编制,并没有根据企业的实际情况对预算编制进行相应的调整等.因财务预算编制缺乏科学性,这就导致了财务预算在运用的过程中经常会出现与实际情况偏差较大,与企业实际的生产运营出现严重背离的情形.
3.数据分析不够全面,预算报告失去作用
下属企业在预算执行的过程中,常常存在着对预算分析不到位的情况,具体表现在对预算的分析工作往往只是局限于在财务部门开展,这样的预算分析往往因缺乏广度和深度而无法满足管理层经营决策需要.此外,下属企业存在没有认真建立预算执行情况的定期分析制度,而且定期报送的分析报告也仅仅只是对预算年度的收入、利润、成本等进行简单的预算分析,并没有结合实际的情况进行对比分析.如果向集团企业上报的财务分析报告的质量不高、内容不全,不能够真实、全面反映其实际生产经营状况的财务分析报告,这将会给集团企业总部的决策产生严重误导.
(二)集团总部财务预算管理现状以及存在的问题
1.缺乏对子公司的了解,财务预算审批不科学
集团企业对下属集团企业的职能部门和生产工艺流程缺乏深入的了解,并没有对下属企业的情况进行实地考察,即使到下属企业进行考察也仅仅是到下属企业的二级企业本部层面,没有业务渗透到企业经营的每一个重大环节,这就会使其预算审核严重脱离实际,并出现申报数与审批数出入大、下属企业与集团企业之间的意见分歧严重,预算的目标任务得不到实际执行等情况.
2.预算目标设定不合理
下属企业根据预算年度的经营情况及详尽的运营数据制定的年度经营预算,到了集团企业总部层面,根本不考虑企业运营实际状况,仅仅只是粗暴的根据集团的战略目标,简单结合下属企业提供的数据及其预算编制依据和说明就对其预算目标进行审核,并下达不切实际的运营考核目标和任务.这样就会造成下属企业的财务预算的整体失真,丧失了财务预算对下属企业日常生产经营的指导意义,最终将会应影响集团企业的判断与决策.
二、集团企业实施财务预算管理改进建议
(一)加强预算管理工作
治理层应高度重视财务预算管理工作,除加强组织体系建设、财务预算工作的组织力度和落实财务预算管理责任、实现企业预算管理全员参与外,应进一步的加强部门间的相互沟通工作,在充分发挥财务预算的事前引导、事中控制和事后跟踪作用的基础上,全面提升企业的预算管理水平.
(二)重视预算编制工作
集团企业要将下属企业预算编制的合理性、全面性、科学性作为对下属企业考核的主要指标,并对财务预算编制工作的流程进行细化和规范.对于一些预算执行较差的下属企业要认真总结、及时的找到问题以及出现的原因并及时的改进,最大限度的提高预算编制的准确性.
（三）建立有效的内部沟通机制
在集团制定年度预算工作之前,并应组织有关的部门召开预算交流会,对各个下属企业的财务预算情况进行总体分析,就下属企业的预算年度与生产经营相关的重大事项内容进行充分交流和探讨后,再对下属企业的年度预算进行审批,并制定切合实际的任务目标,同时应结合实际引入预算调整管理机制.
(四)预算与审计相互结合
通过开展全面的财务预算管理审计,可以加强对下属企业执行预算过程的监督、检查及审核、促进内部控制制度的完善,保证集团企业的财务预算能够得到有效的执行.另外,企业的预算考核部门应定期组织全面预算管理考核,在保证考核结果公正、完整的基础上,积极落实相应的奖罚制度来调动员工的积极性.
三、总结
集团企业在制定财务预算管理时要根据集团企业的实际情况进行制定,同时根据企业的自身情况变化而及时做出相应的调整并不断的总结经验,逐渐的完善预算管理体制,使得预算管理水平得到提高,从而使财务预算管理能够充分的发挥其积极意义.
参考文献
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