《商业银行内部控制问题》
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摘 要：近年来,在经济一体化趋势下,我国金融自由化程度不断加深,国家不断推进金融行业机制改革,促使商业银行逐步实现利率市场化,由市场主体发挥对利率的调节导向作用.由于金融市场化进程不断加快,金融非化也势在必行.基于此,商业银行需要重视管理创新,从而适应金融市场发展趋势的要求.为了促使商业银行稳健发展,提升经济效益、防范风险,需要重视加强商业银行的内部控制,完善内控管理体系,提升内控的有效性.
关键词：商业银行 内部控制 问题 研究
一、商业银行内部控制的重要性
商业银行内部控制的重要性,主要表现在以下方面：第一,营造良好的金融环境.金融业是国家经济发展的命脉,商业银行是金融体系的重要组成部分,能在一定程度上反映经济运行状况,是预测经济形势的“晴雨表”.加强内控管理有利于强化金融管控,维护金融市场秩序,营造良好的市场环境.第二,有利于规避金融风险,推进银行改革.在经济全球化大背景下,金融行业的涵盖范围逐渐扩大,金融风险也被逐渐放大,内部控制也成为商业银行工作的重点.
二、商业银行内部控制中存在的问题
商业银行内控管理的问题,主要表现在以下方面：其一,全员内控意识不强.部分商业银行工作人员对内部控制的认识不足,内控制度的执行不到位,趋于形式化;部分商业银行在经营管理过程中,将银行收益作为重点,忽视内控管理工作的开展,工作人员的内控意识不强、风险意识不足,从而使内部控制难以达到预期效果.其二,缺乏责任制管理.部分商业银行缺乏责任制管理,对各岗位的权重划分不明确,工作中存在推卸责任的情况,缺乏必要的奖惩措施,员工的工作积极性不高,也在一定程度上降低了内控管理效率.
三、商业银行加强内部控制的有效对策
(一)营造内控环境,提升整体业务水平
首先,完善内控组织体系,明确权责分工.银行要实行不相容岗位相互分离制度,在设计财会岗位时,确保各岗位之间既相互协调又相互约束,例如：银行资金清算岗位中,经办岗、复核岗、对账岗、监督岗等相互分离.此外,银行还可以实行轮岗制度,定期对财会岗位进行轮换,保证非固定性,以防范财会人员利用职务之便以权谋私、违规操作.如银行的会计核算岗工作人员应至少两年轮换一次,会计主管应至少五年轮换一次.同时,为了防范风险,及早期发现事故,可以对某些岗位人员实行强制休假制度,且至少每年一次,如资金交易员岗,资金清算岗,经费出纳或会计岗,贷款审查员岗等.
其次,重视内控文化宣传,提升全员内控意识.作为商业银行的管理层,应提升自身内控认识,积极组织开展内控活动,强化内控成效.例如：每年,银行通过举办内部考试的形式,组织全体员工共同学习内部控制相关规程,以及合规风险管理内容等,可以有效地促进全员内控管理意识.
最后,重视构建长效培训机制,提升商业银行内控成效.对银行全体员工业务技能提出更高的要求,可以从三个方面着手：1）对商业银行各分支行财务部门主要负责人以及营业部会计主管、网点会计主管等加强现场业务辅导,可以定期组织业务能力考核,从而分析业务辅导效果,知悉员工业务的薄弱环节,然后有侧重点的制定培训计划,提升员工业务水平和风险防控能力;2）以会代训,商业银行可以不定期对财务負责人召开业务座谈会,相互交流以及探讨审计检查中发现的问题以及应对措施.
(二)健全内控制度体系
商业银行内控制度是业务操作的基本规范和依据,可以提升业财活动的合法性和科学性.
第一,规范业务操作流程.内控制度必须包含业务操作的规范程序、会计核算的标准等,做到制度详尽完整.以某商业银行为例,记账时要严格落实“收入先收款后记账、付出先记账后付款、转账业务先记借后记贷”的基本原则;银行记账人员受理记账凭证后要审查凭证是否齐全,在确认凭证真实有效后,及时录入微机系统;对于存疑票据需要及时复核,复核无误方可解封.另外,对某些岗位的具体工作内容,编制操作手册,使其操作更加规范性.
第二,优化账务处理办法,定期审阅、更新相关会计制度及规程,主要包括收支核算、成本费用核算、财务报告等方面内容.
第三,完善授权审批制度.对于商业银行各岗位人员的授权要以责任制为基础,对于其处理掌握的权限和范围明确界定.一方面加强审核,另一方面要重视分级授权,以《银行会计核算系统》的相关规定为依据,操作人员禁止越权操作.例如：1）银行通过实行统一的法人管理和分级授权控制体系,高级管理层在董事会授权范围内负责各项经营管理工作;2）根据各分支机构或业务部门的经营管理水平、风险管理能力、区域经济环境和业务发展需求,授予其不同的经营管理权限,并根据情况变化予以调整;3）各分支机构或业务部门根据不同的岗位职责、内部分工和实际需要,在法人授权范围内,可以进行向下转授权;4）授权须适当、明确,并采取书面形式;5）对于例外事项,指外部法律法规没有明确规定,同时,内部制度规程也没有具体要求的事件,以及突发事件、应急事件等特殊情况,由分支行长或业务部门总经理,确认事件及业务的真实性,并判断事件的严重性,报总行相关业务主管部门批准后,同时上报至总行法律合规部、风险管理部、审计部等相关部门.
第四,健全账务核对体系.银行记账人员要保证对账单及时发出和回收;复核人员在月末对账户余额进行审核时,应保证账实相符;每日对往来账目余额及清单进行日终核对,月末要进行月终核对;出纳人员要做好账的核对.
(三)健全内控风险防控体系
商业银行加强内控风险防控,应重视事前防范、事中控制、事后动态跟踪分析反馈,保证风险关键点及时披露.
商业银行可建立三道防线,重视风险识别和评估.第一道,商业银行工作人员是风险的直接管控者,其风险意识高低直接影响银行风险管控效果.业务人员在存贷款、债券等业务时,应注意将风险评估贯穿于业务全流程,严格按照相关规章制度操作,保证业务操作合法合规,实现从源头规避风险;第二道,商业银行业务开展过程中,应强化过程监督,制定风险评估细则,对业务环节进行梳理和风险识别分析,同时,各业务部门可以对各项业务经营状况进行经常性检查,及时发现内部控制中存在的问题,迅速纠正,确保业务过程中不合理现象能及时发现;第三道,发挥审计部门的作用.审计部门要做好事后监督工作,开展对已发生业务的审查工作,并对全行的风险情况进行评价,指明业务支出中存在的问题和不足,并提出改进意见.
四、结束语
商业银行作为我国金融市场的主力军,在国民经济建设进程中发挥着重要作用.商业银行通过实施全面内控管理,制定完善的内控管理制度,可以保证银行资金管理目标的适当性和科学性;同时,通过对银行内部经营活动和管理活动的调整、约束、规划,以及控制,保证银行的业财规范有序开展,实现以管理驱动效益为主的目标,降低商业银行的风险.商业银行应重视构建高水平、高质量的金融市场机制,提升银行的经营管理水平和质量,更好的为客户提供金融服务.
参考文献：
[1]宋佳.对我国商业银行内部控制体系问题的研究[J].中国集体经济,2017（4）：43-44.
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银行和内部控制引用文献:
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[3] 银行和内部控制论文范文例文 银行和内部控制相关论文范文数据库5000字
