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企业经营环境的变化、管理理论的不断发展以及近年来因内部控制失效而发生的恶性管理舞弊都要求企业的内部会计控制完善和发展.
一、某公司内部会计控制案例
某股份公司一度号称“中国第一蓝筹股”创造了令人瞩目的业绩和股价神话.2001年8月初,《财经》杂志一篇题为《xxx陷阱》的文章全面揭示了该公司造价真相,“xxx神话”一夜之间破灭.之后,该公司创下了15个交易日跌停的股市记录,跌入“垃圾股”行列.1993年至1994年,该公司创始人陈某将三家软磁盘生产企业合并,改组成立该公司,1994年6月17日,该公司在深圳交易所上市.当时,该公司溢价发行,发行价3.98元,总股本7400万股.其中,流通股3000万股.
1994年公告中,每股收益0.322元,1999年年报中,该公司每股收益达到前所未有的0.51元,其股价从1999年末的13.97元,一路狂升,至2000年4月19日狂涨35.83元,次日实施了优厚的转10赠10分红方案后,即进入填权行情,于2000年12月29日完全填权,并创下37.99元的新高,折合为除权前论文范文达75.98元,2000年全年涨幅高居深沪两市第二.2000年年报披露,在股本扩大一倍的基础上（即转10赠10）,每股收益攀升至0.827元,至2001年中期时的总股本扩大为50520万股,2001年3月1日,该公司发布公告,称与德国诚信公司签订连续三年总金额为60亿元的萃取产品订货总协议.以此合同推算,2001年,该公司每股收益就将达到2至3元,公司董事会主席张某预测,未来三年内每年业绩连续翻番“不成问题”.
1994年该公司上市伊始,国内软磁盘行业竞争已如火如荼,高公司很快制定了多元化投资战略,1995年投资房地产和昊都酒业,1996年投资麻黄草,1997年投资葡萄酒,到2000年已经发展成拥有40余家参股、控股公司,涉及牙膏、水泥、海洋产物、白酒、牛黄、活性炭、文化产业、房地产、葡萄酒和论文范文等20多个行业的庞杂公司,生产基地从深圳、武汉、芜湖、成都、北京、天津、秦皇岛到宁夏,遍及全国.
该公司这一光辉的业绩强烈的吸引这投资论文范文银行的目光,截止至2001年6月30日,该公司及其子公司在包括中、农、工、建四家国有商业银行在内的8家银行的贷款共计12.1亿元.该公司内控会计控制出现了巨大的漏洞：公司法人结构不健全,缺少制衡机制,规章制度不健全,没有业主支持,缺乏科学合理的投资决策机制等最终导致失败的结局.以下我们具体分析内部会计控制的存在的风险及控制措施.
消防控制室值班记录表:每期记录 2012-06-12 第84期 刘鑫 玄关 第02集 学习控制时间
二、企业内部会计控制存在的风险及控制措施
1.在采购控制环节主要风险有缺乏有效的采购会计控制,会计记录、采购记录与仓储记录不一致,会计处理不准确、不及时,导致未能如实反映采购业务以及采购物资和资金损失.主要控制措施包括：第一,企业应当加强对购买、验收、付款业务的系统控制,详细记录供应商情况、请购申请、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、商业票据、款项支付等情况、确保会计记录与仓储记录一致.第二,指定专人通过函证等方式,定期与供应商对应付账款、应付票据、预付账款等往来账款.
2.在资产管理控制系统环节会计控制系统的主要风险有：会计记录和处理不及时、不准确,不能反映存货、固定资产、无形资产的实际情况,不能起到加强管理的作用.主要措施有：第一,财务部门应根据原始凭证对各环节存货数量和金额进行及时登记；定期与仓储部门等其他相关部门核对,确保账实相符；对于账实不符和减值现象,及时作出账务处理.第二,财务部门应及时对固定资产增加、处置等变动情况进行会计记录和处理,根据固定资产的实际使用情况合理地确定计提折旧、减值准备的方法,并定期对折旧和减值进行复核.第三,财务部门应对无形资产增加、摊销、处置等及时进行账务处理,及时发现减值情况并进行处理.
3.在销售业务控制环节在销售控制环节会计控制系统的主要风险包括：销售业务会计记录和处理不及时、不准确,造成企业账实不符、账账不符、账证不符等,不能反映企业利润和经济资源的真实情况.主要控制措施有：第一,企业应当加强对销售的、发货、收款业务的会计系统控制,详细记录销售客户、销售合同、销售通知、发运凭证、商业票据、款项收回等情况,确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致.第二,建立应收账款清收核查制度,指定专人通过函证等方式定期与客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来账项.第三,加强应收款项坏账的管理.应收款项全部或部分无法收回的,应当查明原因,明确责任,并严格履行审批程序,按照国家统一的会计准则和制度处理.
4.担保业务控制环节会计控系统主要风险包括：会计记录处理不及时、不准确,不利于对担保业务的日常监督,或者披露不符合有关监管要求,遭受行政处罚.主要控制措施有：第一,及时、足额收取担保论文范文,建立担保事项台账,详细记录担保对象、金额、期限、用于抵押和质押的物品或权利以及其他有关事项.第二,企业财务会计部门应当及时收集、分析被担保人担保期内经审计的财务报告等相关材料,持续关注被担保人的财务状况、经营成果、论文范文流量以及担保合同的履行情况,积极配合担保经办部门防范担保业务风险.第三,及时进行会计记录、会计处理以及相关披露.对于被担保人出现财务情况恶化,资不抵债、破产清算等情形的,企业应当根据国家统一的会计准则和制度规定,合理确认预计负债和损失.属于上市公司的,应当根据相关制度对担保事项进行公告.
三、结论
企业内部会计控制是一个系统工程需要多方面的努力,企业的内部会计控制设计其基本日标应该是在保证企业经济效益最大化的前提下,保证企业顺畅运转而又不失控制,同时,要能对非常规业务进行有效的反应,通过对内部控制的检测和评价,保证企业内部控制能进行有效的自我调节.
（作者单位：黄淮学院经济管理系）
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消防控制室值班记录表引用文献:
[1] 传染病查重与订正记录表模板
[2] 论文查重后怎样删除查重记录表
[3] 修改查重记录表
