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财务报表审计论文范文参考 财务报表审计毕业论文范文[精选]有关写作资料

主题:财务报表审计 下载地址:论文doc下载 原创作者:原创作者未知 评分:9.0分 更新时间: 2024-01-29

财务报表审计论文范文

论文

目录

  1. 第一篇财务报表审计论文范文参考:企业内部控制审计研究
  2. 第二篇财务报表审计论文样文:提高农民满意度视角的农村政府管理审计研究
  3. 第三篇财务报表审计论文范文模板:企业内部控制审计研究
  4. 第四篇财务报表审计论文范例:现代风险导向的并购审计风险研究
  5. 第五篇财务报表审计论文范文格式:财务报表重大错报风险与审计定价

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第一篇财务报表审计论文范文参考:企业内部控制审计研究

随着经济社会的发展,内部控制已经成为国内外经济、管理领域内最热门的课题之一.2001年以来,在美国连续爆发的安然、世通和施乐等公司的财务舞弊丑闻,暴露了美国上市公司内部控制体系的严重缺陷.2002年,美国国会出台了《萨班斯-奥克斯利法案》,不仅强化了财务报告内部控制有效性和公司治理层、管理层责任的规定,而且明确要求注册会计师对财务报告内部控制进行审计,从而第一次将内部控制审计确立为注册会计师的一项法定业务,对世界各国的审计职业界产生重大影响.

从我国的现实情况看,上市公司频频出现内控失效和财务舞弊事件,严重影响了资本市场的健康运行.特别是2010年以来,不少在美国上市的中国公司遭遇被做空、被监管机构调查和处罚,集体诉讼、集体退市事件,以及2012年在香港发生的多起审计师辞任民营上市公司事件,严重影响了中国企业在国际资本市场的形象和声誉.这些事件的背后都存在一个共同的问题,即公司内部控制存在重大缺陷.因此,企业内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要内容,不仅是财务报表质量的重要保证,更是资本市场健康发展的基础之一,对于维护投资者信心,保证市场经济有序运行都具有重要的作用.

我国政府部门也已经充分意识到内部控制的重要性.2008年以来,财政部等五部委先后发布了《企业内部控制基本规范》(以下简称《基本规范》)、《企业内部控制配套指引》(以下简称《配套指引》)等一系列规定,标志着适合我国企业的内部控制规范体系已经基本建立.为了规范内部控制审计业务,财政部等五部委下发了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计指引》,要求从2011年度开始逐步推行注册会计师内部控制审计业务.由于这是一项新兴的审计实务,无论是国外还是国内,针对企业内部控制审计的理论研究还比较少,且比较零星,滞后于审计实务发展的需要,也尚未形成比较系统的理论.从对2011年规范类和自愿试点类上市公司开展内部控制建设、评价与审计的实际情况来看,公司管理层和注册会计师对于如何界定、分类内控缺陷,注册会计师如何开展整合审计,恰当地出具内部控制审计报告,披露内部控制有效性的信息,存在不同的理解和做法,甚至比较混乱.因此,开展注册会计师对企业内部控制审计的理论研究,对于指导实务工作的开展,解决实务中碰到的一些困难和疑惑,进一步完善我国的内部控制审计准则和应用指南,是一个迫切的需要,具有现实和长远的意义.

围绕这一主题,本文综合使用了规范研究、案例研究与问卷调查研究等方法,从不同视角进行了多维度的深入研究,从以下五个方面进行探讨并得出相关结论:

第一,对内部控制的理论内涵进行了深入研究,并从历史纵向维度对其变迁进行了全面系统梳理,认为内部控制具有理论上的合理性、先进性和实践上的必要性.笔者通过对企业内部控制理论与实践历史发展的梳理和阐述,揭示了企业内部控制产生和发展的内在动因和外部推动力,从审计的角度来分析内部控制审计的各种理论观点,并从企业经营发展的需要来分析内部控制审计的发展变化趋势,为内部控制审计的实践和发展奠定扎实的理论基础和依据.

第二,对以美国为代表的国际上主要发达国家的经验、做法进行研究,为我国开展内部控制审计提供经验借鉴.笔者针对国际上发达国家,以美国和日本为代表,深入研究了内部控制及内部控制审计的发展历程,并针对他们的实践经验、准则改进和未来发展趋势进行研究分析,为我国开展内部控制审计提供有益借鉴和帮助.

第三,针对我国刚刚开始实施内部控制的现状和问题,进行调查问卷和访谈,直接证实了我国目前实施内部控制审计存在的诸多问题和挑战.由于各种原因,包括认识上的统一、政策的配套、人才的培养准备等,我国虽然在2008年就发布了基本规范,但直到2011年才开始进行内部控制审计.2011年作为实施内部控制审计的第一年,必然会存在不少问题、困难和挑战,通过调查问卷和访谈,笔者对这些问题进行了归纳、总结和分析,并分析了存在这些问题的原因,提出了相应的解决对策和建议,其中最主要的解决途径就是采用整合审计流程,完善审计报告.

第四,针对财务报告内部控制审计和财务报表审计,进行整合审计研究.本文从理论上阐述了对财务报告内部控制和财务报表进行整合审计的必要性和可行性,两种审计的整合点和不同点,探讨了自上而下的审计方法等内容.通过整合审计流程,将静态的报表审计和动态的财务报告内部控制审计相结合,共同致力于提高财务报告的真实可靠,提高报告使用者的信心,奠定资本市场健康发展的良好基石.

第五,2011年是实施内部控制审计的第一年,如何正确恰当地出具审计报告是最核心、最关键的问题,必须影响到内部控制审计在我国的顺利开展.内部控制审计报告是内部控制审计的最终成果,本文在分析探讨审计报告的要素、内容、适用条件的基础上,提出了完善审计报告的模版选择,提供了一份整合审计报告模板,将财务报表审计报告和财务报告内部控制审计报告整合为一份审计报告;并对“非财务报告内部控制重大缺陷”描述段的应用进行了案例阐述,填补了我国内部控制审计指引的这块空白.另外,本文还对如何开展整合审计和出具全面内部控制审计报告,进行了案例分析阐述.

在上述主要研究和创新的基础上,本文从管理学理论中关于价值链管理的角度,结合内部控制的五大目标,提出了价值导向的全面内部控制审计未来发展方向.本文指出,全面内控审计的未来发展方向应该是包含防范和化解风险的价值导向的全面内控审计,主要目的在于帮助企业提高经营的效率与效果,避免和减少损失浪费,提高经营的效率和效果,促进企业的可持续健康发展,而不仅仅是目前所倡导的风险导向内控审计.这种价值导向的全面内部控制审计目标与内部控制的目标也是一致的,体现了全面内部控制的管理学属性,促进企业持续健康发展的根本目标和要求.

为了促进内部控制审计在我国的顺利开展,笔者提出如下具体对策和建议.一是分别针对政府相关部门、主管部门财政部、行业协会、会计师事务所、注册会计师,提出了改进和完善的政策建议,以更好地指导我国的内部控制审计业务的开展.二是为了保障全面内部控制审计业务的顺利开展,政府有关部门及司法部门应该注重保护注册会计师的合法利益,明确区分管理责任和审计责任,并尽可能减轻注册会计师开展全面内控审计的责任.三是进一步完善内控审计准则和应用指南,建议将内部控制缺陷由三类简化为两类,即取消重要缺陷,只保留重大缺陷和一般缺陷,避免实务操作中的界定困难.四是针对内部控制可能存在重大缺陷的迹象,笔者增加了四条定性标准,以更好地指导注册会计师的审计实践.

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第二篇财务报表审计论文样文:提高农民满意度视角的农村政府管理审计研究

随着国家对解决“三农”问题的不断深入,如何提高农民生活满意度是一个值得认真探索的课题.农民满意度受到很多因素影响,相关研究发现农村公共产品投资效率和效果、公共服务质量、社会公平性、政府工作人员的廉洁状况、农村专项资金的使用情况、惠农政策的执行情况以及农民的*权利行使情况等因素都是影响农民满意度的关键与重点所在.农村政府直接服务于农民,接受委托对农村、农民和农业进行管理,其管理效果必然会影响上述因素从而影响农民满意度.对农村政府的管理效果进行评价和监督,发现管理问题或者隐患并提出改进建议正是农村政府管理审计的主要职能之一.

农村政府作为农村政治、经济、文化等内容的管理者承担的是公共受托管理责任,其公共受托管理责任履行情况如何,仅凭财务报表审计显然是不够的.传统的财务报表审计可以对农村政府工作进行评价,但是存在一定的局限性.传统的财务报表审计重点关注的是财务信息是否按规定的会计准则和适用的财务制度进行编制,以及是否客观公允地反应政府财务收支和财政收支活动,对农村政府的管理效果、管理效率评价不足,对政府管理过程中的公平性、效益性、效率性、环境性、可持续发展性等诸多重要因素没有进行全面评价,而这些正是管理审计的主要功能.传统的财务报表审计是事后审计,只能起到事后评价的作用,而管理审计将审计的监督时间提前至事前,并贯通事中和事后,这样就可以起到事前规划、事中监督和事后评价的作用.传统的财务报表审计主要依赖于外部审计,而管理审计在依赖外部审计的同时强调内部审计,这样就有助于农村政府及时发现问题,改进管理方法,达成管理目标.传统的财务报表审计也要关注内部控制制度,但是只关注与财务报表相关部分,并且就算对财务报表相关部分也不进行评价,而管理审计要对全部内部控制进行评价.传统的财务报表审计存在的这些局限可以通过管理审计进行有效弥补,加强对农村政府的管理审计,可以帮助其改善管理,从而提高农民满意度.因此,从提高农民满意度的视角研究农村政府管理审计具有现实的理论意义和实践意义.

基于此,本文调查了农村政府管理审计的需求状况,发现农村政府确实需要管理审计.运用结构方程模型证实了加强农村政府管理审计对提高农民满意度的正向促进作用.在此基础上构建了农村政府管理审计体系,对农村政府管理审计主体、审计客体、审计原则、审计路径和方法等内容进行探索性分析.并提出了推进农村政府管理审计的相关政策建议.本文的主要内容如下:

第1章是绪论,介绍了本文的研究背景、研究意义、研究思路与方法.

第2章对管理审计和农民满意度的相关文献进行了回顾.

第3章分析了本文的理论基础,主要包括满意度理论、委托*理论和公共受托责任理论.并界定了本文使用的几个核心概念,包括农村、农村政府、管理审计、农村政府管理审计等.

第4章从理论和实证两个方面对农村政府管理审计的需求进行了分析.在理论部分,首先分析了农村政府当前的管理审计现状,调查发现目前的农村政府以管理审计为名进行审计的情况比较少见,一些相关领域以其他审计的方式在不同侧面不同程度地履行着管理审计的部分职能,但当前的各种审计不能有效涵盖对农村政府整个管理过程的评价和监督.由于没有一套完整的管理审计体系,又缺乏管理审计相关法律法规支持,当前农村政府管理审计存在一些突出问题,比如:管理审计环境薄弱,审计主体也比较混乱,对管理审计客体缺乏统一认识,管理审计方法和管理审计标准缺失等.然后分析了农村政府管理审计和农村政府管理之间的互动作用.农村政府受托公共管理责任是农村政府管理审计的切入点,一方面,农村政府管理审计可以促进农村政府改善管理,更好地履行其受托公共管理责任.另一方面,农村政府良好的管理也可以促进管理审计的开展.在实证部分,采用问卷方式对农村政府管理审计需求进行调查,在调查问卷中设计了二十三个与农村政府管理审计需求有关的问题,运用统计软件分析发现,农村政府的确迫切需要实行和加强管理审计.

第5章分析了农民满意度的主要影响因素,在总结相关文献的基础上利用二十个主要因素作为观测变量对农民满意度进行了调查,通过因子分析提炼出三个主因子,即“农民对农村公共投资与服务的满意程度”、“农民对农村集体经济组织的满意程度”和“农民对乡(镇)基层领导干部的满意程度”.在第6章的分析中以此三个主因子作为二级潜变量.

第6章对农村政府管理审计是否可以提高农民满意度进行了实证研究.由于“农民满意度”和“农村政府管理审计”不能直接测量,所以把这两个变量作为一级潜变量.本文用第5章分析得出的三个主因子作为“农民满意度”的二级潜变量,对应设置十个观测变量进行观测.同时将“农村政府管理审计”一级潜变量细分成了“乡(镇)政府内部控制审计和内部财务报表审计”、“乡(镇)政府财务信息审计”、“农村集体经济组织审计”和“公共投资及其他专项审计”四个二级潜变量,因为目前对农村政府开展的上述四个方面的审计在不同侧面不同程度地履行着部分管理审计职能,对于四个二级潜变量,设计了二十六个观测变量进行观测.在整理调查数据后,运用结构方程模型进行分析,在统计上显著地验证了“农村政府管理审计对农民满意度的提升具有正向促进作用”的假设.

第7章对农村政府管理审计体系进行了构建.农村政府管理审计是对农村政府受托公共管理责任的审计.本文从提高农民满意度视角,结合农村政府实际工作,对农村政府管理审计体系进行了构建.对于农村政府管理审计主体,本文研究认为,不能如传统观念那样将管理审计囿于内部审计范畴,管理审计的主体应该是多元的,主要包括内部审计主体和政府审计主体,这两种审计主体在管理审计的不同领域发挥各自对农村政府管理受托责任的审计作用.对于农村政府管理审计的客体整体上应该是农村政府的受托管理责任履行情况,具体内容本文总结为“3+1”模式,即三个“审计业务循环”加一个“领导干部归口责任评价”.三个审计业务循环分别是农村政府内部控制和财务信息审计、农村集体经济组织审计和农村政府职能部门管理活动审计.对不同业务循环,本文提出了相应的评价标准和审计路径.

第8章首先总结了本文的研究结论,并提出了实行和加强农村政府管理审计的政策建议,然后指出了本文的研究不足和未来的研究方向.

主要研究结论包括七个方面的内容,第一,农村政府管理审计对提高农民满意度具有正向促进作用.第二,把管理审计视为内部审计是不全面的,管理审计分为内向型和外向型,其审计主体应该具有多元性.第三,农村政府管理审计客体可以归结为“3+1”模式.第四,农村政府内部控制审计和财务报表审计可以进行整合.第五,职能部门管理活动审计可以从管理决策、管理过程和管理结果三个方面开展.第六,提出了两种可供选择的农村集体经济组织审计模式.第七,农村政府管理审计除可以使用一般审计方法以外,还有一些特殊审计方法.

政策建议主要包括三个方面,一是强化政府管理审计理念的措施建议,二是建立健全农村政府管理审计建议,三是加强农村政府管理审计有效实施的措施建议.

本文的创新点主要体现在:

(1)运用结构方程模型研究了农村政府管理审计对提高农民满意度的正向促进作用.目前国内外学者对管理审计的研究主要集中于企业领域的定性研究,本文则利用结构方程模型对农村政府管理审计和农民满意度的关系进行研究,发现农村政府管理审计对提高农民满意度具有显著地正向促进作用.

(2)本文构建了农村政府管理审计体系.该体系包括农村政府管理审计主体、审计客体、审计原则、审计思路和审计方法等内容.特别是提出了农村政府“内外向综合型”管理审计主体模式和“3+1”管理审计客体模式,“3+1”管理审计客体模式是指三个“审计业务循环”加一个“农村政府领导干部归口管理责任评价”为内容的审计客体模式.

(3)提出了农村政府内部控制和财务报表整合审计思路,重点分析了二者进行整合审计的必要性和可行性,设计了整合审计流程,研究了整合审计的实施方案,并从“内外向综合型”管理审计的角度建立了一套审计报告体系.审计报告可以合并出具,也可以分别出具.如果合并出具审计报告,审计报告包括三种类型:一是内部审计机构对内合并报告整合审计结果;二是内部审计机构对外合并报告整合审计结果;三是外部审计机构对外合并报告整合审计结果.如果分别出具审计报告,审计报告包括五种类型:一是内部审计机构对内报告财务报表审计结果;二是内部审计机构对内报告内部控制审计结果;三是内部审计机构对外报告内部控制审计结果;四是外部审计机构对外报告财务报表审计结果;五是外部审计机构对外报告内部控制审计结果.

(4)对财务报表和内部控制整合审计的审计依据进行了探索研究,提出不同审计主体分别针对财务报表和内部控制进行审计时的主要依据,并提出了相关法律法规和政策建议.本文建议出台相关审计指引等作为审计依据,这些审计依据主要包括四个方面的内容:一是建议出台农村政府内部审计准则(指引),用以指导农村政府内部审计部门对财务报表开展内部审计并对内报告;二是建议出台农村政府内部控制规范和农村政府内部控制应用指引,用以指导农村政府内部审计部门评价农村政府内部控制有效性并对内报告;三是建议出台农村政府内部控制评价指引,用以指导农村政府内部审计部门评价农村政府内部控制有效性并对外报告;四是建议出台农村政府内部控制审计指引,用以指导国家审计机构等外部审计部门对内部控制有效性进行评价并对外报告.

第三篇财务报表审计论文范文模板:企业内部控制审计研究

健全有效的内部控制可以合理保证企业经营效率与效果、财务报表的可靠性以及对相关法律法规的遵循.但是在二十一世纪初,美国等国家爆发安然、世通等一系列数额惊人的财务舞弊案件,对资本市场产生极大震动,其根本原因之一是内部控制失效导致的.美国为整顿资本市场秩序,重树社会公众对资本市场的信心,于2002年颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》,该法案要求管理层对财务报告内部控制的评价报告随定期报告一同对外披露,同时要求公司内部控制必须经注册会计师审计.所提到的内部控制审计是指注册会计师对企业内部控制实施专门的审计程序,对特定日期企业内部控制的有效性进行审计,并发表审计意见.我国也于2008年由五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》,标志着我国即将开展内部控制审计业务.内部控制审计这一新型业务的开展将会对提高财务报告信息质量产生深远影响,这也正是本文研究内部控制审计问题的价值所在.

本文在对国内外内部控制审计相关文献及其发展历程研究的基础上,对内部控制审计进行理论论证,明确指出该业务要实现合理保证目标需要构建实现机制.本文以合理保证财务报告及相关信息真实完整为核心,积极探索内部控制审计目标的实现机制,提出解决这一问题的三个关键点,分别是制定适当的内部控制评价标准,设计合理的内部控制审计流程,确定内部控制审计与财务报表审计整合的实施策略即整合审计.文章通过应用案例和问卷调查方法对上述理论研究结果进行验证,形成对理论研究和实务操作均具有一定借鉴价值的研究成果.本文的主要创新点及其结论如下:

(1)构建了内部控制审计的概念框架

首先,在研究美国COSO发布的《内部控制整体框架》和我国《企业内部控制基本规范》中有关内部控制概念的基础上,将内部控制进一步细分为:广义内部控制和狭义内部控制,广义内部控制采用COSO《内部控制整体框架》和我国《企业内部控制基本规范》中内部控制的概念,狭义内部控制借鉴美国PCAOB发布的AS2中的财务报告内部控制概念,是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现与财务报告有关的内部控制目标的过程,其目标主要是合理保证企业财务报告及其相关信息的真实完整.本文所使用的内部控制概念均指狭义内部控制.

其次,狭义内部控制概念的提出,明确了注册会计师进行内部控制审计的对象,即内部控制审计是指注册会计师进行审计时专门针对财务报告领域内部控制的有效性发表审计意见.

最后,通过对内部控制审计理论深入研究,得出内部控制审计目标的实现机制,主要是通过制定适当的评价标准、设计合理审计流程及确定审计的具体实施策略以实现内部控制审计目标.


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(2)通过对国际主要内部控制标准的比较研究,提出我国内部控制评价标准的改进建议——建立适合我国特点的内部控制评价标准体系的基本方案,包括进一步完善我国现有的内部控制评价标准和逐步建立内部控制评价实施的标准.

(3)通过研究PCAOB的财务报告内部控制审计准则并结合其他研究成果,设计了一套适合我国的内部控制审计流程,有助于注册会计师将主要精力集中于风险最大的领域.所设计的流程主要包括:审计计划、选择控制点、控制测试、评价控制缺陷、审计工作总结和出具内部控制审计报告等程序,并明确指出应采用自上而下的审计方式.

(4)注册会计师对于同一被审计单位既进行内部控制审计又进行财务报表审计,二者有很多的共同点,提出旨在实现内部控制审计目标的具体实施策略——整合审计,并制定出相应的操作步骤.将审计计划阶段、实施阶段和报告阶段的整合实施过程在一家上市公司模拟运用,以检验其可行性,为注册会计师在实务操作中明确路线.

(5)通过对注册会计师发放调查问卷,对本文提出和改进的内部控制评价标准体系、内部控制审计流程及整合审计征询意见,对取得的数据进行描述性统计分析,佐证了所研究的结论在执行内部控制审计时是可行的.

第四篇财务报表审计论文范例:现代风险导向的并购审计风险研究

作为一项以商务控制权为标的的交易,并购在追求协同效应、追求市场势力、降低风险、获取目标公司优势资产等方面发挥着越来越重要的作用.尽管并购对企业的发展有着非同寻常的意义,但并购交易的进行并非总是一帆风顺,其中总是充斥着各种各样的风险.风险的存在在很大程度上影响着并购交易的成功,因此如何甄别和防范并购过程中的风险就成为其中很重要的一项工作.在此,利用专业*机构如会计师事务所所提供的审计服务则能够在很大程度上防范和降低并购中的风险.

随着并购交易活动的繁荣发展,并购审计业务也越来越多,然而学术界对并购审计风险相关问题的研究却较少,相对于审计风险理论及一般审计业务的研究,并购审计风险的研究仅是“沧海之一粟”,研究文献很少且不深入、也没有完善的理论分析框架,理论的研究在很大程度上落后于并购审计业务的发展,更无法对并购审计业务进行有效的引导和指导.鉴于此,本文拟针对企业并购这一类特殊审计项目,从注册会计师审计的视角,综合运用企业并购理论、审计风险理论、委托*理论和博弈理论,深入分析和揭示企业并购各环节涉及的审计风险并提出相应的应对策略.本文的主要内容如下:

首先,本文从并购审计与一般财务报表审计的共性特征出发,结合并购交易的特点,概括了并购审计的个性特征,包括审计目标、审计关系、审计报告的特殊性;作为一项专项审计业务,并购审计由于增加了与企业并购活动相关的风险因素,具有较高的风险性.对于并购审计高风险性的产生,从信息经济学的角度看,是由于在并购交易过程中普遍存在的信息的不对称.同时,并购交易中不同主体间对利益追求的倾向的不同极易造成各方利益上的冲突,无疑会对审计的独立性产生较大的威胁,从而增大审计的风险.

其次,在对比传统与现代审计模型的基础上,阐述了并购审计与现代风险导向审计的适用性,把现代风险导向审计模型应用到并购审计中;并对现代风险导向审计模型在并购审计中的具体应用进行了深入的分析.

再次,本文通过调查问卷的方式,利用层级结构法和模糊评价法,对比分析了一般财务报表审计和并购审计重大错报风险的影响因素以及并购审计重大错报风险点的分布.结果显示:在一般性财务报表审计业务和并购审计业务中,影响重大错报风险因素相对重要性水平有所不同.在并购审计重大错报风险点的分布上,长期股权投资、无形资产、商誉、应交税费、应付职工薪酬、预计负债、营业外收入在所有重大错报风险点中属于第一级重要的财务报表项目.

最后,根据理论分析和实证分析的结果,本文从会计师事务所和行业主管两个层面提出了防范和控制并购审计风险的对策和建议,包括在重大并购审计业务领域引入有限责任合伙人制度,完善会计师事务所内控体系,确保并购审计的独立性;提高会计师事务所和审计人员专业胜任能力;中国注册会计师协会要针对并购审计特殊领域出台相应业务操作指南.

第五篇财务报表审计论文范文格式:财务报表重大错报风险与审计定价

国外的研究表明,审计定价反映了审计重大错报风险.但是国内不少研究表明,中国的审计师在收费时较少的考虑审计风险.那么是什么原因造成这种情况是中国的审计市场存在问题,还是研究人员的研究结论不可靠归根结底,中国审计市场上重大错报风险是否影响审计定价为了回答上述问题,本文采用比较全面的数据,使用较为合理的方法进行研究,以期得出更为准确的结论.

本文首先通过规范研究,构建了重大错报风险影响审计定价的理论框架,并提出本文的假设.然后以2001-2007年证券市场相关数据对假设进行了实证检验.本文不仅使用了传统的审计定价研究中使用的方法,而且采用了Heckman(1979)两阶段模型控制样本的自选择影响,并对样本分组检验来控制不同类别审计师客户的回归模型可能不同的截距、斜率对结果的影响,对模型可能出现的共线性、异方差、自相关等问题也采用了妥善的办法进行了处理.通过理论分析与实证检验,得出以下几个主要结论:

(1)重大错报风险影响审计定价.重大错报风险越大,投入的审计资源成本越高,审计后未被发现重大错报的可能性也越大,从而对审计师可能带来的潜在损失也越大.因此,重大错报风险从审计投入资源成本和风险溢价两个方面影响审计定价,重大错报风险越大,审计定价越高.文章从重大错报风险的综合指标和分项指标两个角度进行了检验,支持了上述结论.

(2)*成本的大小影响着重大错报风险,并影响审计定价.*成本越大,表明被审计单位存在着更为严重的*冲突,存在重大错报风险可能性越大,并进一步提高审计定价.

(3)投资者监督和法律环境是影响重大错报风险定价的两个重要环境因素.整体上说,投资者监督力度和法律环境都与重大错报风险的定价正相关.对具体的审计师类型来说,两种因素可能单独,也可能协同作用于重大错报风险的审计定价:对四大的审计师来说,投资者监督作用较为显著,法律环境作用不显著,对国内五大来说,投资者监督作用不显著,但是当法律环境同时较为完善的情况下,投资者监督则与重大错报风险定价显著正相关.

(4)审计师声誉影响了重大错报风险的审计定价,审计师声誉越高,对审计重大错报风险的定价越高.

与审计市场监管相关的重大突发事件会导致监管环境的变化,会计政策或者会计准则的变化又往往导致重大错报风险及其评估难度增加,实证结果表明,声誉越高的审计师更为重视上述变化对重大错报风险定价的影响.

由于重大错报风险的定价机制实际上体现了审计市场的运行效率,与审计质量密切相关,所以上述关于审计定价的结论在一定程度上表明:中国审计市场在一定程度上是有效的,投资者的监督,审计师声誉、法律环境在保障审计市场运行方面起着一定的作用.为了进一步提高审计市场的运行效率,需要从审计师声誉机制、法律环境,投资者保护环境等方面,全方位的构建审计市场运行保障机制,促进证券市场的健康运行.

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财务报表审计引用文献:

[1] 财务报表审计方向论文选题 财务报表审计论文题目怎样定
[2] 财务报表审计论文提纲格式 财务报表审计论文框架怎么写
[3] 财务报表审计论文摘要怎么写 财务报表审计论文摘要范文参考
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