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公司财务报表分析论文范文

论文

目录

  1. 第一篇公司财务报表分析论文范文参考:企业高阶管理人员败德行为之探讨
  2. 第二篇公司财务报表分析论文样文:中国上市公司财务报表舞弊现状分析及甄别模型研究
  3. 第三篇公司财务报表分析论文范文模板:企业内部控制审计研究
  4. 第四篇公司财务报表分析论文范例:面向股票套利交易策略的财务报表信息重构研究
  5. 第五篇公司财务报表分析论文范文格式:基于财务决策视角的企业内在价值评价方法研究

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第一篇公司财务报表分析论文范文参考:企业高阶管理人员败德行为之探讨

企业的「公司治理」议题,是近年来一直被聚焦关注的重要课题,回顾全球国际之间陆续传出了许多企业组织,可能因为公司治理机制不善、董事会职能不彰及高阶经营管理人员败德行为等等现象,导致该企业组织因产生舞弊而面临经营管理或营运危机问题.过去十数年间,台湾地区也发生了许多企业组织舞弊案例,其归根究底都是因为高阶经营管理人员的败德行为导致,充分显露企业「公司治理」的成果良窳,是系于公司内部人之身,尤其是隶属于高阶经营管理层的经理人.

企业组织营运一旦发生任何经营管理或营运危机问题,若无法完善应对处理,社会投资大众的血汗钱即可能在瞬间成为泡影,同时也将影响社会投资大众对于资本市场的信心度.因此本研究采取美国舞弊稽核师协会的案例作为分析架构,探讨高阶经营管理人员之败德行为,并藉由台湾地区上市(柜)公司的财务报表舞弊案例,进行个案研究分析.

本论文的研究方法是为探索性个案研究法,研究的进行,首在文献回顾、整理及分析,再则样本个案的数据搜集、整理与分析、并据以提出研究命题,主要的研究命题包括:(1)企业高阶管理人员败德行为的显著特征是什么(2)企业高阶管理人员败德行为的关键动因是什么(3)企业高阶管理人员败德行为的主要模式是什么(4)企业高阶管理人员败德行为的财务报表舞弊操纵手段有那些(5)企业高阶管理人员败德行为与公司治理关系

本论文研究,以十七家台湾地区上市(柜)公司财务报表舞弊个案,为主要研究标的,探讨企业高阶管人员败德行,并就财务报表舞弊、财务报表不实表达舞弊、财务报表不实表达舞弊涉及之年数、败德行为与公司治理、财务报表信息之营业收入净额、每股盈余、*流量、营业活动*流量、投资活动*流量、融资活动*流量及每股*流量等研究面向,进行整理、分析、归纳十七家样本个案及文献信息,藉以探讨分析企业高阶经营管理人员败德行为,获得研究结论,并就产业发展观点、政府发展观点及学研界发展观点等各方面提出个别建议.

本论文的研究结论主要包括如下:

1.企业高阶管理人员败德行为的显著特征、主要模式及操纵手段:(1)企业高阶管理人员败德行为以财务报表舞弊为主,其次为挪用资产;(2)企业高阶管理人员进行财务报表舞弊,采取以营业循环假之半套作假及融资循作假之假发行ECB为最多;(3)企业高阶管理人员进行财务报表不实表达舞弊,以资产评价不当之操纵估计数及揭露不当最为显著,虚假收入之销货凭证*为其次显著,再其次显著则是虚假收入之循环交易;(4)样本个案企业财务报表不实表达舞弊涉及年数以1-2年较多.

2.企业高阶管理人员的败德行为,进行财务报表舞弊为主要模式及手段,而企业财务质量受影响是其必然结果,从财务报表影响情形分析归纳显著特征为:(1)样本个案企业的营运资金主要依赖融资活动*流量,而非来自营业活动*流量;(2)样本个案企业之营业活动*流量皆非如同正常企业模式持续上扬成长,且营业活动*流量呈现负数年度在3年(含)以上的计有十二家个案企业;(3)样本个案企业之每股*流量无法支应同期每股盈余应行之分配.

3.企业高阶管理人员败德行为的明显关联的特征,包含有:(1)企业进入资本市场是关键动因、(2)主导或参与股票内线交易、(3)创新财务报表舞弊模式、(4)专业团队配套舞弊进行、(5)公司治理机制不规范.

本论文的研究的创新贡献主要由下列各点显现:

1.藉由本论文研究的结论来唤起社会各界,尤其是产业人士对高阶管理人员败德行为及其采取舞弊手段模式的认知,在其了解企业高阶管理人员的败德行径后,思考如何有效建立企业舞弊的侦测及防治机制,即是跨出成功杜绝企业高阶管理人员败德与舞弊的第一步.

2.本论文借镜台湾产业个案经验,从中汲取经验菁华,所探讨样本个案信息及实务经验观点分享建议,提供因应高阶管理人员败德行为及其舞弊的方向与作法,并关注企业(产业)所面临败德舞弊手段创新模式的问题,提供未来建立企业高阶管理人员败德与舞弊防治机制,并透过计划、进行、查核、行动(Plan, Do, Check, Action)等模式循环执行,持续不断的改善及提升企业防治高阶管理人员败德及舞弊行为之管理控制绩效.

3.企业高阶管理人员败德行为探讨之研究并未多见,尤其本论文从实务个案接口导入研究,并就财务报表信息包括:营业收入净额、每股盈余、*流量、营业活动*流量、投资活动*流量、融资活动*流量及每股*流量等、公司治理机制及创新舞弊手法等研究面向探讨,在学术研究领域辅以实务经验及从业观点,充实本论文研究并迎合趋势潮流,连结学术理论基础与实务积累,企图填补学术与实务不脱节.

第二篇公司财务报表分析论文样文:中国上市公司财务报表舞弊现状分析及甄别模型研究

本文以我国1994年至2006年间137家涉嫌财务报表舞弊的上市公司为样本,详细描述了我国舞弊公司在规模、业绩、行业、公司治理、舞弊行为、外部审计和舞弊后果等方面的特征.研究发现:(1)我国舞弊公司规模较小,且舞弊前盈利状况欠佳,制造业、农业和信息技术业是舞弊公司相对较为集中的行业,经济较为落后的地区舞弊公司比例较高.(2)我国舞弊公司流通股比例较高,股东大会出席率较低,董事会次数较多,股权集中度较低,第一大股东控制度较低,高管人员持股数较高,高管人员平均年龄较低,高管人员中男性成员比例较高.(3)收入确认问题是我国财务报表舞弊的最大“重灾区”,而利用关联方交易和资产重组进行舞弊是我国的一大特色.(4)我国上市公司舞弊金额巨大,持续时间较长,且相当大比例的舞弊公司在上市前或上市后短期内开始实施舞弊.(5)我国舞弊公司被注册会计师发现的比例极低,相当高比例的舞弊公司在舞弊期间曾经更换会计师事务所.(6)我国受监管部门处罚的公司数量呈现出明显的逐年递增趋势,但处罚周期较长.(7)舞弊公司被ST、暂停上市或终止上市的比例极高.(8)我国监管部门对舞弊公司的处罚主要以“批评教育”为主,受到实质性罚款或市场禁入处罚的舞弊公司较少,且罚款金额极低.

在对我国上市公司财务报表舞弊现状进行深入分析之后,本文使用分层逻辑回归分析法来构建舞弊甄别模型.首先,本文利用上市公司舞弊动机、舞弊机会和舞弊借口的替代变量构建出我国上市公司舞弊事前预警模型.然后,本文通过设置六方面财务指标来捕捉舞弊性财务报表数据的异常表现,并利用存在显著差异的财务指标构建出我国上市公司舞弊事后侦查模型.事前预警模型和事后侦查模型构成了分层回归分析中的第一层次模型,并产生相应的舞弊风险因子.在此基础上,本文将事前舞弊预警风险因子和事后舞弊侦查风险因子结合在一起,构建出我国上市公司舞弊综合甄别模型,其总体判别准确率为80.2%.最后,本文通过对样本的适当筛选,将时间因素纳入分析范围,在逻辑回归模型中加入了各种财务比率纵比指标,构建出我国上市公司舞弊及时甄别模型,其总体判别准确率进一步提高到83.2%.

第三篇公司财务报表分析论文范文模板:企业内部控制审计研究

随着经济社会的发展,内部控制已经成为国内外经济、管理领域内最热门的课题之一.2001年以来,在美国连续爆发的安然、世通和施乐等公司的财务舞弊丑闻,暴露了美国上市公司内部控制体系的严重缺陷.2002年,美国国会出台了《萨班斯-奥克斯利法案》,不仅强化了财务报告内部控制有效性和公司治理层、管理层责任的规定,而且明确要求注册会计师对财务报告内部控制进行审计,从而第一次将内部控制审计确立为注册会计师的一项法定业务,对世界各国的审计职业界产生重大影响.

从我国的现实情况看,上市公司频频出现内控失效和财务舞弊事件,严重影响了资本市场的健康运行.特别是2010年以来,不少在美国上市的中国公司遭遇被做空、被监管机构调查和处罚,集体诉讼、集体退市事件,以及2012年在香港发生的多起审计师辞任民营上市公司事件,严重影响了中国企业在国际资本市场的形象和声誉.这些事件的背后都存在一个共同的问题,即公司内部控制存在重大缺陷.因此,企业内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要内容,不仅是财务报表质量的重要保证,更是资本市场健康发展的基础之一,对于维护投资者信心,保证市场经济有序运行都具有重要的作用.

我国政府部门也已经充分意识到内部控制的重要性.2008年以来,财政部等五部委先后发布了《企业内部控制基本规范》(以下简称《基本规范》)、《企业内部控制配套指引》(以下简称《配套指引》)等一系列规定,标志着适合我国企业的内部控制规范体系已经基本建立.为了规范内部控制审计业务,财政部等五部委下发了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计指引》,要求从2011年度开始逐步推行注册会计师内部控制审计业务.由于这是一项新兴的审计实务,无论是国外还是国内,针对企业内部控制审计的理论研究还比较少,且比较零星,滞后于审计实务发展的需要,也尚未形成比较系统的理论.从对2011年规范类和自愿试点类上市公司开展内部控制建设、评价与审计的实际情况来看,公司管理层和注册会计师对于如何界定、分类内控缺陷,注册会计师如何开展整合审计,恰当地出具内部控制审计报告,披露内部控制有效性的信息,存在不同的理解和做法,甚至比较混乱.因此,开展注册会计师对企业内部控制审计的理论研究,对于指导实务工作的开展,解决实务中碰到的一些困难和疑惑,进一步完善我国的内部控制审计准则和应用指南,是一个迫切的需要,具有现实和长远的意义.

围绕这一主题,本文综合使用了规范研究、案例研究与问卷调查研究等方法,从不同视角进行了多维度的深入研究,从以下五个方面进行探讨并得出相关结论:

第一,对内部控制的理论内涵进行了深入研究,并从历史纵向维度对其变迁进行了全面系统梳理,认为内部控制具有理论上的合理性、先进性和实践上的必要性.笔者通过对企业内部控制理论与实践历史发展的梳理和阐述,揭示了企业内部控制产生和发展的内在动因和外部推动力,从审计的角度来分析内部控制审计的各种理论观点,并从企业经营发展的需要来分析内部控制审计的发展变化趋势,为内部控制审计的实践和发展奠定扎实的理论基础和依据.

第二,对以美国为代表的国际上主要发达国家的经验、做法进行研究,为我国开展内部控制审计提供经验借鉴.笔者针对国际上发达国家,以美国和日本为代表,深入研究了内部控制及内部控制审计的发展历程,并针对他们的实践经验、准则改进和未来发展趋势进行研究分析,为我国开展内部控制审计提供有益借鉴和帮助.

第三,针对我国刚刚开始实施内部控制的现状和问题,进行调查问卷和访谈,直接证实了我国目前实施内部控制审计存在的诸多问题和挑战.由于各种原因,包括认识上的统一、政策的配套、人才的培养准备等,我国虽然在2008年就发布了基本规范,但直到2011年才开始进行内部控制审计.2011年作为实施内部控制审计的第一年,必然会存在不少问题、困难和挑战,通过调查问卷和访谈,笔者对这些问题进行了归纳、总结和分析,并分析了存在这些问题的原因,提出了相应的解决对策和建议,其中最主要的解决途径就是采用整合审计流程,完善审计报告.

第四,针对财务报告内部控制审计和财务报表审计,进行整合审计研究.本文从理论上阐述了对财务报告内部控制和财务报表进行整合审计的必要性和可行性,两种审计的整合点和不同点,探讨了自上而下的审计方法等内容.通过整合审计流程,将静态的报表审计和动态的财务报告内部控制审计相结合,共同致力于提高财务报告的真实可靠,提高报告使用者的信心,奠定资本市场健康发展的良好基石.

第五,2011年是实施内部控制审计的第一年,如何正确恰当地出具审计报告是最核心、最关键的问题,必须影响到内部控制审计在我国的顺利开展.内部控制审计报告是内部控制审计的最终成果,本文在分析探讨审计报告的要素、内容、适用条件的基础上,提出了完善审计报告的模版选择,提供了一份整合审计报告模板,将财务报表审计报告和财务报告内部控制审计报告整合为一份审计报告;并对“非财务报告内部控制重大缺陷”描述段的应用进行了案例阐述,填补了我国内部控制审计指引的这块空白.另外,本文还对如何开展整合审计和出具全面内部控制审计报告,进行了案例分析阐述.

在上述主要研究和创新的基础上,本文从管理学理论中关于价值链管理的角度,结合内部控制的五大目标,提出了价值导向的全面内部控制审计未来发展方向.本文指出,全面内控审计的未来发展方向应该是包含防范和化解风险的价值导向的全面内控审计,主要目的在于帮助企业提高经营的效率与效果,避免和减少损失浪费,提高经营的效率和效果,促进企业的可持续健康发展,而不仅仅是目前所倡导的风险导向内控审计.这种价值导向的全面内部控制审计目标与内部控制的目标也是一致的,体现了全面内部控制的管理学属性,促进企业持续健康发展的根本目标和要求.

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为了促进内部控制审计在我国的顺利开展,笔者提出如下具体对策和建议.一是分别针对政府相关部门、主管部门财政部、行业协会、会计师事务所、注册会计师,提出了改进和完善的政策建议,以更好地指导我国的内部控制审计业务的开展.二是为了保障全面内部控制审计业务的顺利开展,政府有关部门及司法部门应该注重保护注册会计师的合法利益,明确区分管理责任和审计责任,并尽可能减轻注册会计师开展全面内控审计的责任.三是进一步完善内控审计准则和应用指南,建议将内部控制缺陷由三类简化为两类,即取消重要缺陷,只保留重大缺陷和一般缺陷,避免实务操作中的界定困难.四是针对内部控制可能存在重大缺陷的迹象,笔者增加了四条定性标准,以更好地指导注册会计师的审计实践.

第四篇公司财务报表分析论文范例:面向股票套利交易策略的财务报表信息重构研究

应用财务信息构建能够获取超额回报的股票交易策略是资本市场研究领域中一个长青不衰的热门问题.到目前为止,充分挖掘财务信息,建立有利的交易策略成为发达资本市场的主流方法,但在我国由于制度的安排而被边缘化.随着融资融券业务广泛深入的开展及股票发行注册制改革的推行,我国资本市场将进入到双向交易对冲套利及信息监管空前严格的时代,投机市场将得到扭转.因此,如何组织财务信息,建立盈利的股票套利交易策略将为我国资本市场主流和深度需求,也将有助于净化我国资本市场,推动资源的优化配置.

在综述国内外财务信息与资本市场领域相关研究成果的基础上,采用规范分析与实证分析相结合的研究方法,对上述问题进行全面而深入的研究.

首先,介绍了主要的权益估值模型及其推导过程,并从理论和实践上对各个模型的优缺点进行了分析,对三种权益估值模型的理论上等效性及其在实际应用中的差异性进行了阐述,并指出了导致差异的原因.

其次,通过对剩余营业收益、企业活动、财务报表信息重构与结构财务报表分析的关系的分析,论证了剩余收益模型是本文研究的逻辑起点.通过对公司活动及其价值存量与流量关系分析,指出了现行财务报表信息与Ohlson线性估值模型之间存在的不适配性.按照剩余营业收益对Ohlson线性估值模型进行修正,按照公司活动对现行财务报表信息进行重构,使二者相互适配.

第三,以公司活动及其价值存量与流量关系模型为基础,指出了现行财务报表信息的局限性.对Penman和IASB/FASB关于财务报表信息的重构进行了分析,借鉴二者的优点,提出了投资者视角的财务报表信息重构方法,并建立了重构后财务报表信息内部结构关系模型.

第四,鉴于财务报表信息的复杂性,以评价目标、企业活动、财务能力为维度,设计一个指标获取的三维分析模型,在此基础上,构建层次分析法的递阶层次结构模型,由此设计出重构财务报表信息分析指标体系,并按照重构财务报表信息的内部逻辑结构关系,设计各财务指标的计算公式.


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第五,把修正的Ohlson线性信息估值模型、设计的财务分析指标和动态面板数据结构基本形式相结合,构造与股票回报率相关的动态面板数据结构.应用SVM股票分类模型,进行股票分类,根据分类结果建立套利交易策略,并以“中证医药100指数”及其成分股作为研究样本,对财务报表信息重构的有效性进行实证检验.

上述研究结果表明,以针对重构的财务报表信息设计的分析指标为基础,建立的股票套利交易策略,与以现行财务指标为基础建立的股票交易策略相比,能够获取更高的超额回报率,并且产生的误差率更低,也进一步说明了重构的财务报表信息更具决策有用性.

第五篇公司财务报表分析论文范文格式:基于财务决策视角的企业内在价值评价方法研究

企业价值(Enterprise Value,EV)是衡量企业业绩与整体质量好坏最准确、最全面的指标,企业价值评价是将企业看做一个经营整体,评价其进行交易时的交换价值,它逐渐成为现代资产评估业的一个重要发展方向.企业价值在不同的条件下有不同的表现形式并体现为不同的价值形态,分为:企业账面价值、公允价值、清算价值和内在价值.其中,企业内在价值是企业投资的基础,体现了企业未来的收益能力.近年来,随着企业财务目标逐渐由利润最大化向企业价值最大化的转变,企业内在价值也越来越成为企业各部门关注的核心内容.企业内在价值的评价与科学有效的财务决策有着紧密的联系,不同水平的决策会带来不同的利益与风险,科学的财务决策能够分化一切不利因素,高水平运用资金,实现企业的可持续发展.

日本很早就开始关注企业内在价值评价方面的研究,20世纪50年代中后期以来,日本各界针对企业内在价值理论、价值创造、企业内在价值评价等多方面展开了系统的研究.由于日本企业的重组、兼并、破产清算以及整个企业的出售及转让都处于高度频繁状态,这些活动都涉及到企业内在价值评价,因此,导致企业内在价值评价在日本得到了广泛的实践应用.迄今为止,日本对企业内在价值评价的理论研究和实证研究已经达到了较高的水平.本人于2011年—2012年度作为国家公派项目联合培养博士赴日本北海道大学经济学部留学,期间主要进行理论基础上的实践分析.

在此背景下,本文通过对企业价值及其评价、企业内在价值及其评价以及财务分析与企业内在价值评价等相关理论及文献研究的回顾、梳理和归纳,理清了财务决策视角下的企业内在价值评价的理论脉络,并提出了基于财务决策视角的企业内在价值评价方法.在研究思路方面,本文首先从财务核算的角度对企业内在价值的概念进行界定,确定企业内在价值的评价指标,并基于财务决策视角对企业内在价值评价进行概述及分析;其次,根据现有的三种常用的评价企业内在价值方法对上市企业进行实际应用,并对评价结果进行对比分析,总结出每种方法在实际应用中存在的问题;再次,根据现有方法的优缺点提出基于财务决策的企业内在价值评价方法,并对该方法中相关参数的确定进行了概括,从而对方法进行完善;最后,对基于财务决策视角的企业内在价值评价方法进行实际应用,对日本佳能公司进行内在价值评价及财务决策分析.在研究方法方面,采用比较分析、逻辑推理、思辨性归纳演绎、定量分析等方法,在注重先进理论方法运用的同时,也充分考虑到企业内在价值评价方法的发展趋向,注重理论与实践紧密结合、定量与定性综合验证、规范与实证统筹兼顾的方法,以此确保整个研究过程的完整性、系统性和科学性.

根据上述研究思路和研究方法,本文通过相关理论及文献综述、概念模型及评价方法的对比分析提出了基于财务决策视角的企业内在价值评价方法,并通过参数确定、模型检验与调整对该方法进行完善及实际应用,主要内容包括以下几个部分:

1、对现有的三种评价企业内在价值方法:贴现*流量法(DCF法)、经济增加值估价法(EVA评价法)和Ohlson模型法进行比较分析,将其各自的优缺点和适用范围进行总结.本文用该三种方法同时对多家企业进行内在价值评价,并对各方法的平均评价误差进行比较分析,由此来验证三种评价方法的精确度、实用性及有效性.根据分析结果,列举出实际使用企业内在价值评价方法时的问题点,并就这些问题点对企业内在价值评价方法的实用性进行考察.由于企业内在价值是不断变化的,因此要想算出精确度较高的企业内在价值,就需要对影响内在价值的各种经营要素进行分析和量化,这为后文提出基于财务决策视角的企业内在价值评价方法奠定了基础.

2、新方法的提出及完善.从财务决策的角度出发,在财务分析的基础上提出了基于财务预测模型的企业内在价值评价方法,以便能够更准确的评价企业内在价值.该方法对影响企业内在价值的各种经营要素进行分析和量化,将企业的各种信息按照价值创造的主线进行分类、整理和链接,并在此基础上完成对企业财务状况的分析、预测及价值评价.考虑到该方法在实际应用中可能涉及到由于不同的市场经济条件对企业特性的影响,进而影响评价过程中对企业内在价值的判断,因此本文对企业内在价值评价过程中参数的确定对评价范围、评价方法选择的影响进行了研究分析,并针对基于财务决策视角的企业内在价值评价方法中相关的评价参数进行确定,包括:风险收益率的确定、无风险收益率的确定以及市盈率的确定.最后通过对财务预测模型的检验与调整概括出财务预测模型的适用性和局限性,并提出了对基于财务决策视角的企业内在价值评价方法的改进方案.

3、对新方法进行实际应用.在前文建立财务预测模型的基础上,从实际出发对日本佳能公司进行内在价值评价的实际应用.通过在日本留学期间的调研数据对佳能公司进行历史业绩分析,并制定企业的预测财务报表,之后测定资本成本,由负债比率和股权比率得出加权平均资本成本的值,从而对企业内在价值进行评价,并根据得出的结果进行评价分析,验证结果的有效性.将评价结果和常用的三种内在价值评价方法得出的评价值一起与基准点价值进行比较分析.最后,对佳能公司的财务决策进行分析.

综上所述,企业内在价值评价是企业在经济活动中非常重要的参考依据,是企业获利和潜在获利的重要指标,因此企业内在价值评价方法正处在蓬勃发展的阶段,要想克服各种评价方法的局限性,研究出一整套比较成熟科学又实用的理论体系仍需要很长的过程.在价值评价活动中,没有哪种企业内在价值评价方法具有绝对优势,由于目的、对象、信息、环境的不同,各种方法都存在一定局限性.随着基础理论和研究方法的不断完善,企业内在价值评价方法会向更为科学、实用、客观、简便的方向发展.本文将企业内在价值与财务决策结合起来,对增加企业内在价值和选择合理资本结构而言是十分重要的,也是对企业内在价值与财务决策相关研究的理论创新,可以有效填补基于财务决策视角的企业内在价值评价研究的空白.

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