《烟草企业内部审计协同机制构建》
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摘 要：随着社会经济的不断发展,烟草企业实现了可喜的发展,但内部审计监督体制方面依然存在一些问题,影响着监督效果的进一步发挥,本文基于监督现状的研究,进一步论述了烟草企业内部审计同其他部门、内部审计同外部审计、内部审计与其他地区审计开展协同审计工作的途径,以实现为企业健康发展保驾护航的目标.
关键词：烟草企业;内部审计;协同机制;构建
伴随着市场经济体制的不断改革与完善,企业实现了飞速发展,并取得了可喜的经济和社会效益.烟草行业作为国家税利的重要来源,其发展更是对国民经济和社会发展影响重大.作为企业内部控制的核心力量,构建内部审计与外部审计、内部审计与其他部门、内部审计与其他地区审计协同发力、资源统筹、相互补充的“大监督”审计格局,是适应新时代审计工作新要求的需要.
一 烟草企业内部审计监督机制现状
近年来,随着社会经济的不断发展,内部审计在企业发展中的作用愈发凸显,在烟草企业,内部审计体系也经历了从逐渐建立到基本成熟、完善的过程,目前企业内部均已成立了相关组织机构,并配备了一定数量的内部审计人员.在内部审计职能的界定上,国际内部审计协会认为内审是“一项旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动”,意味着内部审计具有“确认与咨询”的双重职能,企业内部审计不仅要时刻对企业的经营活动进行监督和评价,履行好“确认”职能,还要更多地直接参与到经营活动的事前、事中管理中去,积极献言献策,切实履行起“咨询”职能.
但目前烟草企业内部审计体系仍存在一些问题,限制了“确认与咨询”双重服务功能的进一步发挥,影响了内部审计的监督效果.
(一)内部审计机构不健全、职能不清晰
具有监督职能的各部门（包括内审部门）职责划分不清晰,监督界限模糊,且缺乏统一领导,行动力较弱,造成“九龙治水、重复监督、交叉监督”的监管局面.以采购为例,负有监督职责的机构有采购监督管理办公室、采购管理办公室;负有监督职责的部门有财务处、法规处、审计处、监察处等,各机构、部门间没有统一的组织进行领导,各自为政,造成有些监督环节过度把关,有些环节轮空,出现监督真空,内控效能大打折扣.
(二)内部审计范围狭窄、缺乏有效合作
烟草企业内部审计过去习惯于将关注重点集中在财务领域,较多地对财务收支管理的合规性、合法性、合理性进行监督评价,忽略了对涉及企业效益性的其他重点领域、重大项目进行数据分析,并且多为事后监督,对事中、事前的管控较少,导致发现问题时不良后果往往已经产生,给整改也帶来较大的压力;且部门间缺乏有效合作,相同内容的检查很多,未进行有效合并,如对采购项目的检查,既有企管处牵头的内审检查,又有规范办牵头的规范检查,还有审计处牵头的专项审计等,同样的项目资料被翻了又翻,给检查人员与被检查人员都带来了不小的困扰.
(三)内部审计手段单一、工作效能低下
随着“互联网+”时代的悄然到来和计算机应用的全面普及,信息技术在数据获取、数据分析、信息储存、资源共享等方面发挥着难以匹敌的作用,而我们内部审计工作依然依靠传统审计手段,通过手工填报表单、人工计算分析的方式实施日常监督管理,人工填报、分析工作量大,且可能存在数据误差,无法匹配如今信息爆炸时代的技术需求,传统的管理方式和技术手段已成为阻碍企业日常管理效率提升的绊脚石,不利于管理科学性和有效性的增强.
(四)审计人员知识结构单一、系统分析能力不足
为适应新时代,审计人员需要具备更全面的知识储备,既要了解工程、计算机、法律方面的基本知识,又要掌握数据分析、报表统计等方面的专业能力,而当前内部审计人员以财务专业为主,知识结构单一,工作中也一般习惯于沿袭传统的审计方法,主要凭借自身对国家政策、内控管理制度的理解,“就账论账”现象较普遍,对审计项目缺乏系统把握能力,发现的问题基本以流程执行性居多,难以发现实质性问题,影响了内部控制效果的进一步提升.
二 构建烟草企业内部审计协调机制对策
李克强总理指出：“审计要做国家利益的捍卫者,公共资金的守护者、败的利剑、权力运行的‘紧箍咒’和深化改革的‘催化剂’.”这为新常态下审计工作指明了践行方向,内部审计工作亟需构建起多方位协同的监督机制,为实现国有企业健康可持续发展建功立业.
（一）健全组织机构,形成“自上而下”协同机制
总书记强调“要落实党对审计工作的部署要求,加强全国审计工作统筹,优化审计资源配置,做到应审尽审、凡审必严、严肃问责,努力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系,更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用.”为从根本上构建起企业内部“自上而下、步调一致”的监督力量,解决组织机构不健全、职能不清晰的现状,自2016年起绍兴烟草成立课题小组,围绕建设“效率、活力”的全过程监督体系目标,通过四年多的努力探索,最终成立绍兴烟草内部审计工作领导小组,并以风险管控为导向,以机制保障为基础、以整合资源为重点,形成一把手总指挥下,多部门协同、多监督协力、多机制协作的重大事项联合监督机制,在领导小组的统一统筹、指导下,形成了贯穿“计划—检查—定性—整改—考核”的全过程协同监督模式,捋清各部门监督职责,使内部审计告别“单打独斗、孤军奋战”情形,通过各部门协同发力,充分发挥“1+1>2”的合力作用,大大提高企业内部审计工作的效率和质量,提升企业内部审计工作的整体效果.
(二)实现企业内部协同,形成公司治理和保障的凝聚力
一方面,实现监督部门与监督部门合作,提高企业内部的监督活力与凝聚力.通过重大事项联合监督机制的构建固化监督操作流程,统一监督要点,年初由各监督部门统一制定年度计划,提前规划本年度工作,提高计划性;年中相关部门协同组织开展检查,壮大监督力量,减少重复检查,提高效益性;年底组织统一整改,根据监督责任,条块分割确定监督责任部门与配合部门,确保问题落实到位,提高科学性.
另一方面,实现监督部门与业务部门合作,为企业取得最佳经济效益出谋划策.部门间配合探索项目创新,分别从监督角度与业务角度出发,既提升各自多维度思考能力,又最大限度实现统筹兼顾,如探索领导干部经济责任“数据+”风险管控机制,监督部门从监督视角出发,明确监督检查要点,业务部门协助搜寻数据源,通过协作编制“风险清单”“负面清单”“重点风险权限指引表”等,设定重点业务风险防范机制,既督促业务部门做好自查,又将监督部门发现问题的关口向事前、事中转移,帮助企业改进管理、完善制度、增加企业效益;探索县局（分公司）“清单督导”机制,丰富培训、实践、沟通机制,提高县公司自我风险防范水平,做到“不治已病治未病”.
(三)加强企业外部协同,创新审计工作方法
通过内部审计与外部造价咨询协同,借助专业力量,学习先进理论,改进审计方法,创新审计手段.针对目前地区内工程管理中存在的侧重于竣工后审计,事前、事中关注得少;建设方、咨询方、内部审计三方间信息传递存在滞后性;工程项目审计和管理中各种数据、资料无法保证完整、齐全的现状,内部审计部门联合外部机构,运用互联网新技术,通过探索建立全过程工程造价“1+1>2”咨询服务机构,实现审计从设计到结算的整个周期职责清晰、有重点、抓关键的全覆盖;探索搭建数据信息协同平台,利用互联网信息技术,实现线上线下审计数据的实时共享,促进在工程审计中招投标、合同、签证、变更等重要阶段中的各种信息能进行实时跟踪,保证项目的效率和效果;通过建立工程审计数据风险防范机制,防范数据资料的安全,确保各大工程项目顺利开展.
(四)强化地区间协同,提升内部审计人员技能
新时代要求内审人员“打造一支政治强、业务精、作风优、纪律严的审计铁军.”内部审计人员需要在日常工作中牢固树立学习的主动性和自觉性,时刻注重知识的积累与更新.一方面,审计人员可以通过积极参加单位内部或是地方机构组织的法律、财税、写作及计算机等方面的培训,开拓知识面,并对所学的知识多加思考,逐步掌握先进审计理念和操作技能,增强风险觉察力和诊断力,实现自身专业能力的提升.另一方面,也要通过地区间协作交流,实现先进经验、理论的借鉴参考与学习深化,如通过省公司牵头开展全省交流探讨,对近年来全省重复发生的典型性、代表性问题进行反馈,推动内部审计人员从不同角度对审计事项和审计结果进行分析,消除刻板的传统思路,多多发掘监督新角度、新领域;又如针对关键领域开展地区间专题研讨,通过座谈会或头脑风暴等形式,鼓励地区间思维碰撞,进一步开拓工作思路.
三 构建内部审计协同机制成效
四年来,通过对内部审计协同机制的构建,实现了监督效率的“三提升”和监督成效的“三推进”,使得内部审计在发挥 “诊断”功能的同时,也起到了“预防、揭示和抵御”的免疫功能和“对症下药”的治病功能.
一是统一组织机制,带来“三提升”.在领导小组牵头下,多部门联合对本级“五项议事”决策165项、全市物资（服务）采购213项、车辆140多辆、备件522个、工程修缮项目17项等进行了检查,实现了监督视角更大提升;多部门联合实施联合监督17次,减少重复检查三十余次,统一检查要点160个、统一定性问题338个、提出建议47个、统一发文或出具报告17个、统一整改问题282个,整改核销率达83.43%,实现监督成效更大提升;依托联席会议,如2017年全面梳理近400份审查意见书,将11类采购文件存在的共性问题、代表性的漏洞进行提示;2018年收集决策事项90项,提出7大方面25个风险点;2019年整理出七大方面22个环节114个风险点进行提示,实现监督服务更大提升.
二是扩宽审计思路,带来“三推进”.首先,推进企业管理更规范.我们发现流程性问题占总问题比逐年下降,2016年为79.7%,到2019年已降至22.86%;另外,2016年接受内外部检查中发现的重复问题占比29.03%,其中物资服务类重复性问题占比35.63%,到2019年已分别降至11.16%和11.39%;接受外单位检查中发现问题也大幅度减少,如省公司对某分公司法人的经济责任审计中,2016年发现问题11个,2019年发现问题仅4个,下降63.64%.其次,推进企业管理更精细.四年间,通过市县部门全员联动,参与联合检查的部门几乎覆盖到所有专业、业务监督部门,我们在每次检查中将管理中的大量数据进行收集、分析,并设计对比表,为企业降本增效提供决策依据.如2017年通过收集2015年至2016年期间的394张修理费表单,对全地区24种车型的材料费、工时费等进行了横向和纵向分析,实现了全地区2017年至2019年期间维修费较2015年至2016年下降60.97万.最后,推进企业管理更精益.一方面,以完善制度“倒逼”問题解决,协助完善了企业在决策、资产、专卖、宣传促销、设备管理、多种经营等多方面的重要工作规范;另一方面,以课题研究“倒逼”问题解决,2016年联合上虞、诸暨分公司完成《定点办公用品、办公家具及办公电器项目工作规范》、2017年联合配送中心、办公室等部门合作制定《业务外包风险防范机制》、2019年联合企管处等部门完成《领导干部经济责任“数据+”风险管控机制》搭建等.
四 结语
烟草企业在内部协同机制的探索中取得了一定成效,在一定程度上实现了审计职能的转变,帮助企业在发展过程中规避风险隐患,推动了企业的稳健发展.但也依然存在很多矛盾与挑战,因此,在今后的发展中,还需要不断地完善绍兴烟草内部审计协同管理模式,充分发挥内部审计“免疫作用”.
参考文献：
[1]瞿正龙.新时期企业内部审计定位与展望[J].新会计,2016（8）.
[2]王岭.现代内部审计在企业中的定位——基于职能角度的研究[J].东方企业文化,2011（6）.
作者简介：鲍 捷（1971—）,女,浙江湖州人,会计师,浙江省烟草公司绍兴市公司审计处长,在职本科,主要从事审计监督研究.
归纳总结，此文为关于内部审计方面的论文题目可成为相关论文提纲和内部审计和国内宏观文献综述的参考文献.
内部审计和国内宏观引用文献:
[1] 内部审计和国内宏观论文范文资料 关于内部审计和国内宏观方面硕士论文范文2500字
[2] 内部审计和国内宏观论文范文检索 内部审计和国内宏观方面有关论文范文检索5000字
[3] 内部审计和国内宏观大学毕业论文范文 内部审计和国内宏观相关硕士毕业论文范文2000字
