《企业应收账款的特性、存在理由和风险防控措施》
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摘 要：应收账款是市场经济发展进程中的必然产物,它为企业拓展产品市场做出了重要贡献,也为企业带来了极大经营风险.文章以应收账款特性作为切入点,探讨了应收賬款的存在理由和风险防控措施.
关键词：应收账款 特性 存在理由 防控措施
所谓“应收账款”,通常是指企业在市场场域中因销售商品、产品、或提供劳务等而需要向购买方收取的款项.应收账款是对购买方占用企业销售资金的表征,它产生的前提条件是企业有销售行为发生,它是随着企业销售行为发生而生成的一项企业债权.一般来说,企业在确认销售收入的同时也必须要对应收账款进行确认.应收账款确认与企业收入确认是有着密不可分的关系的.
一、企业应收账款的特性
在市场场域中,应收账款表现出了以下几个方面的特性：
一是应收账款的高风险性.这也是应收账款最为突出的特性,因为,应收账款虽然是企业的一项债权,但企业却没有能力掌控购买方的实质性资产,企业手里能够作为债权凭证的其实仅只是一些单据,这种情形下,如果购买方经营不善,信用等级下降,则企业应收账款就很难回收上来,形成坏账,造成应收账款回收风险.
二是应收账款的低流动性.我们知道,多数情况下,应收账款都是企业以赊销方式取得的债权,企业虽然是拥有这一债权的“债主”,但是却很难用它进行融资抵押,也很难用它进行交易出售,这样一来,在应收账款还没有到事先约定的还款期限,或者已经到了约定还款期限但购买方却无力偿还的情况下,企业就只能将该款项做长期挂账处理,这便是应收账款的低流动性.
三是应收账款的长时间静止性.造成企业应收账款长时间被购买方占用的原因是多方面的,比如,企业为了稳住销售市场不得已而为之、企业管理不善催讨不利导致、或者是购买方经营受挫力不从心等等,这些原因都会让企业账面看上去有钱,而实际上钱并没在自己手里攥着,这就是应收账款的静止性.
四是应收账款的高成本性.企业应收账款的高成本性主要表现在对应收账款的回收工作中,应收账款回收成本高在当前具有很大的共同性,造成这一现象的原因来自三个方面,首先是当前市场诚信体系还不够健全;其次是目前我国还没有形成专门针对应收账款管理机构,靠企业单打独斗催款,力量薄弱;第三是企业自身的管理问题.
应收账款长时间静止不动和回收成本高等问题的存在,已经成为妨碍企业发展的潜在阻力,这是违背企业“赊销”初衷的.
二、企业应收账款的存在理由
企业应收账款存在的理由,主要缘于这样几个方面：
一是缘于市场竞争的存在.市场竞争是催生企业应收账款最直接、最根本的原因,在激烈的市场竞争中,企业要想扩大产品市场占有率、提高产品市场竞争能力,单纯依靠广告宣传、产品质量、优势、售后服务等竞争手段,已经很难与竞争对手抗衡,这是因为,这些手段每一个竞争对手在长期的市场博弈中早已运用娴熟,企业毫无胜算可言.为了应对这种情况,企业就不得不采取“赊销”的方式来吸引客户,使“赊销”成为企业抗衡竞争对手的一个重要“法宝”.一方面,对于客户来讲,在产品、质量、售后服务等没有明显差距的条件下,客户肯定会更青睐赊销的合作方式,这会让客户的资金压力大大减轻,另一方面,对于企业来讲,在同等竞争条件下,赊销带来的市场销售额肯定会远远超过带来的市场销售额,企业产品的市场占比会因此得到增强,此外,赊销还是企业展现经济实力的重要表征,本小利薄的企业是没有能力以赊销作为筹码来抗衡竞争对手的.所以,赊销几乎与市场竞争同在,有市场竞争存在的地方,就会有赊销这种竞争方式的存在,也就有了企业应收账款的存在.
二是缘于发货与回款的时间差.在产品市场销售过程中,发货与回款之间存有一定的时间差,这对企业来说是一个绕不过去的现实问题,而且销售的成交额和发货量越大,这一问题也越突出.企业以产品开拓市场,不同于走街串巷的小商小贩,往往需要巨额交易资金,这些交易资金是很难以的形式进行即时结算的,必须要经过银行等第三方金融机构之手才能完成货款的结算,并且购货方的结算行为通常是在企业开具了之后才能履行,而对于销售货物的企业来说,此时已经确认了销售收入,但本应同步收上来的货款这时却不能同步到位,于是对于销售企业来说,虽然产品已经售出,交易已经结束,但是货物与货款却处在了彼此脱节的状态,这就是由于发货与回款时间差所引发出来的应收账款问题.
三是社会征信体系是一个建立在政策法规、组织机构、市场管理等基础之上的社会共享体系,社会征信体系具有极强的外延功能,企业借助社会征信体系可以实现对客户信用资源的收集、汇总、开放和利用,借以提高产品销售市场决策水平,降低产品市场销售风险,增强对应收账款形成后的回款预判力.完善社会征信体系是市场经济健康有序发展的必然要求.在企业产品市场销售中引入社会征信体系,能够对交易双方的商业信誉产生约束力.我国市场经济起步晚,与西方发达国家相比,社会征信体系建设还有很多亟待完善的地方.例如,发达国家有专门从事征信服务的社会*机构,并有配有相关的法律政策体系、技术标准和行业规范等等,它们可以为产品销售企业提供急需的客户信用信息.
四是缘于企业自身的管理问题.一方面,企业急于创造经营业绩,急功近利,在日常管理工作中往往只重视产品的市场销售情况而漠视应收账款管理的重要性,鲜有企业会为应收账款管理建立岗位责任制,财务部门与销售部门就应收账款回收问题分工模糊,责任不明,信息沟通不通畅,信息反馈不及时,以至于在应收账款回收中会经常出现彼此推诿扯皮现象;另一方面,企业信用管理水平不高,缺乏统一的系统性客户信用管理体系,客户信用档案不健全,信用信息不全面,企业产品赊销行为的发生常常是主观决策的结果,更缺乏对赊销行为发生后应收账款风险的预测与评估,企业管理层往往只一味追求账面利润而不去考虑应收账款回收不利可能造成的经济损失,企业自身在管理工作中存在的这些问题,为应收账款提供了一定的生存空间.
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