《论中小企业应收账款风险管控》
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摘 要：在当前激烈的市场竞争中,中小企业的压力巨大,为了让自身更具有竞争力,往往会进行赊账销售,以便提高自身市场上的占有份额,但同时也导致了应收账款风险.中小企业应收账款管理中在存在许多问题,如资信调查不足,没有完善的客户信用机制,不重视应收账款.中小企业风险防范意识不强、信用管理制度和内控制度也不完善,因此导致应收账款风险发生.
关键词：中小企业;应收账款;风险;控制策略
在激烈的市场环境下,中小企业在不断地提高产品质量,以使自身的竞争力随之增强,与此同时,赊销模式成为一种竞争方式.但这种方式使企业的应收账款风险加剧.本文通过对中小企业应收账款当前状况进行探究,分析了应收账款风险产生的原因,并在此基础上提出了一些控制与管理风险的建议.
一、中小企业应收账款现状分析
中小企业的应收账款是企业资产的一部分,但却是债权性的资产.之所以能产生,是因为中小企业在销售其产品时将买方的信用作为了担保.这些款项是企业在向外销售产品或者提供劳务时从购货方或接受劳务的单位收取的.在应收账款产生时,企业会和有关客户签订劳务或者购销合同及还款的协议.应收账款的确定一般与赊销的产生相关联,销售成立的时间与应收账款的确定时间一般相同.
在中小企业的资金中,应收账款占用较大的比例.此外,企业之间也有拖欠贷款的情况发生,且比较普遍,这使得企业应收账款长期是挂账状态,要收回极其困难,这在很大程度上对企业资金流动性造成了制约,也阻碍了企业的长远发展.
二、、中小企业应收账款风险产生的原因
(一)忽视信用管理,风险防范意识不强
在今天的市场环境下,赊销行为在多数中小企业中普遍存在.但是企业的管理者往往只重视销售,却忽视了对应收账款的规范管理.许多企业在进入市场初期,为了抢占市场,事先没有深入调查客户的信用度,也未对应收账款风险进行准确评估,就开始和客户签订时间较短的、存在赊销额度的合同,用来吸引更多的客户.采取这种办法来扩大企业的市场,在短期内会起到一定作用,会使企业的账面利润提高,占有的市场份额增加,但却忽略一个比较严重的问题,即客户将大量流动资金占用且不能将其及时收回.
(二)企业及其产品竞争力不足
在市场上存在这样一个现象,不管哪一行业,都是买方在主导市场.部分中小企业在规模、技术、营销战略等方面优势不足,其产品也会缺乏竞争力,这样其所占有的市场份额就比较小.在中小企业的生产能力远大于其市场份额的情况下,為了让产品销售更广,增加其在市场中的份额,企业在产品销售过程中往往处于劣势,因此只能做出一些退让.面对不断增多应收账款,企业需要采取有效的方式进行管理,否则就会不断发生各种风险.
(三)内部控制存在问题
很多中小企业不是很规范,他们没有制定相关规章制度对应收账款进行管理,企业销售人员也没有确定统一的标准.虽然有的企业制定了管理制度,但是往往没有很好地执行,制度犹如虚设.有些中小企业为了让销售人员工作更加积极,便以销售任务的多少为标准来发放销售人员的薪资,却将坏账出现的可能性忽视了,在考核体系中并没有涉及应收账款相关事项.因此,许多员工只注重完成销售任务,不重视应收账款,这导致应收账款越来越多.企业对于产生的应收账款,也并没有积极采取措施进行追回,使应收账款不断沉积,对企业的经营造成了严重的影响.
(四)会计未有效发挥其监督职能
《企业财务准则》规定：各种应收账款应当及时清算、催收,定期与对方对账核实.经确定无法收回的应收账款,已提坏账准备资金的,应当冲减坏账准备金;未提坏账准备金的,应当作为坏账损失,计入当前损益.但在具体工作中,并没有严格按照该准则办事.企业会计的监督职能没有发挥到位,这导致应收账款的产生.主要表现：会计不按照规定来确定坏账的损失;对企业经营活动监督不到位,风险防范意识不够;没有分析账龄,不够重视账龄比较长的应收账款.此外,许多企业管理者太过自信,只相信自己的判断,意识不到应收账款的风险存在,在做决策时也对会计人员的建议和意见不够重视,让会计监督自己更是不可能的事.会计人员在企业的去留通常由企业管理者决定,因此,会计人员也担心提出不同意见会对自身产生不利影响,所以大多时候不敢提出不同意见.
三、中小企业应收账款风险管理控制措施
(一)制定科学的企业经营策略
企业应该对自身所处的环境认真、仔细分析,全面了解经济法律、所处地区经济的发展状况及行业竞争具体情况,准确、客观地评估自己的综合实力.在对自身进行评估时,要将自身规模大小及生长期间都考虑进去,从而制定出科学的、符合企业自身发展的经营策略.
(二)树立正确的赢利观
企业在制定其发展模式时,要与自己产品特点、占有的市场份额等实际情况结合起来.只有采取的发展模式恰当,才会让自己的竞争优势发挥出来,走属于自己的道路,将合理控制赊销业务,要秉持“不见流的利润不是利润的原则”,在关注销售数字增长的同时也要有长远目光,重视企业的运营潜力.只有这样,企业才能良性发展,进而走上可持续发展道路.
(三)确定合理的赊销规模
赊销的规模合理可以让销售变得更加灵活,还能使应收账款的风险下降.首先,在客户资信上仔细调查.在客户赊销前,中小企业要知道客户的信用具体情况.可以通过各种机构及企业的合作伙伴等渠道了解,对客户资信情况充分掌握.客户的信用情况比较好时,可以为其增加一定的赊销规模.其次,建立有关客户的信用档案.企业应该将与客户的每一次合作记录下来,通过掌握的客户资信情况以及对企业的还款情况把客户的信用划分成不同的等级,然后根据其信用等级,确定需要赊销的规模大小.如果客户信用等级不高甚至比较低,则要尽可能减少合作次数或者不与其合作,合作时对其赊销的规模也应该减小,甚至可以要求客户当场付清款项.企业可以在一定范围内对信用级别高的客户增加赊销的额度,但也应该把握好度.第三,建立严格且易实施的赊销审批制度.企业在建立这一制度时可以结合自身的特点,让销售人员在一定范围里有自主做决定的权力,在工作中学会灵活运用自己的权力,一旦这个限额被超过,则需要企业内部进行严格审批、把控,将企业应收账款的风险降到最低.可以采取责任制,并将其落实到位,审批人即是负责人,也要督促销售人员对账款进行跟踪,培养其风险防范意识及对企业的责任感 .
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