《对创业型互联网企业审计风险管理问题》
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摘 要：在当前的互联网时代下,我国的经济发展越加迅猛,同时在大数据技术的带动下企业迎来了越来越多的机遇与挑战,很多企业得以不断地逐渐扩大公自身规模,在这种繁杂的经济市场环境下中,公司要想能够发展比别人更加强大,内部审计风险管理工作就显得格外重要.基于此,本文就以创业型互联网企业为例,分析了其审计风险存在的主要因素,并且针对风险提出相关的管理建议和对策,希望能以此为相关企业与研究人员提供一些参考和帮助.
关键词：创业型互联网企业;审计风险;风险管理;优化策略
随着电子商务技术的发展和“互联网+”的流行,全球的社会环境、经济因素和文化因素等都在发生着非常大的变化,非常多的创业型企业开始运用电子商务模式经营,互联网企业发展也非常快.但是,在对创业型互联网企业进行审计时,审计人员一方面要审计交易活动等相关信息的真实完整性,另一方面还要明确企业的电子商务运作系统是不是安全可靠的.在审计过程中,审计风险是不能消除的.但对创业型互联网企业来说,由于电子数据等组成的审计证据、内部控制和审计工作人员等一旦发生了变化,审计风险也会有所不同.因此,审计时要重点关注对创业型互联网企业审计风险防范控制措施方面的研究,这不仅是对于企业自身,对于审计工作人员来说也是具有重要意义的.
一、创业型互联网企业的内涵及特征
创业型互联网企业所指的是：正处于创业阶段的、选择以互联网为核心媒介的、兼具高风险性与高成长性的中小型企业.创新型互联网企业相较于传统企业特征显著,主要体现在以下几个方面：第一,互联网企业所拥有的创新意识与成长性往往更高,但相应的其对于人才的综合素质要求也更高,这也导致对于创业型互联网企业而言,人力资源成本往往占比最高.第二,相较于传统企业,创业型互联网企业的规模比较小,往往采用较为单一的管理结构,但所具备的灵活性更强,对于各种市场环境的适应能力也更强.第三,创业型互联网企业拥有更为迅速的产品、服务更新速度,因此也兼具高利润、高风险的特征.最后,由于创业型互联网企业其规模较小,缺乏有力的资金支撑,这与其对高素质人才的需要以及对技术研发的迫切性相悖,因此,人才储备有限与技术基础薄弱往往成为创业型互联网企业的典型问题.
二、创业型互联网企业存在的审计风险管理问题
(一)内部控制薄弱
创业型互联网企业有以互联网为基础的特点,这个特点除了提高企业的办公效率外,也使得企业的内部控制更加复杂.首先,企业内部对诚信和道德价值观念的沟通和落实、责任授权和划分的方法、对胜任能力的重视等因素都影响着互联网企业内部控制的控制环境,而控制环境对企业的内部控制基调是起决定性作用的.其次,为了保证企业业务的真实性和准确性,业务的完成要有许多道的审核、*和监督程序,企业的管理层要进行多次的授权和批准,环环紧扣.但在创业型互联网企业中,企业的业务活动是由计算机直接生成的,只要计算机设置完成控制程序就可以了,不需要太多人的参与.所以对创业型互联网企业来说,要对计算机系统的设计进行相应的内部控制程序.最后,由于创业型互联网企业都处于创业阶段,且均为中小企业,这些企业都比较缺乏强有力的内部控制.
(二)获取电子数据形式的审计证据较为不易
电子数据对创业型互联网企业来说非常重要,它包括了几乎一切互联网企业的交易信息和财务信息等信息.但是电子数据不同于传统的纸质凭证,会有被滥用、篡改或者丢失的可能.如果纸质凭证被修改,轻易就会留下痕迹,但是如果是创业型互联网企业中的电子数据,拥有一定权限的工作人员是可以在不留任何痕迹的情况下修改互联网企业的电子数据的.况且企业的电子数据也会因为一些人为的无意的操作失误而造成影响,在没有对电子数据进行备份的情况下,想要恢复这些电子数据是非常困难的.因此,审计工作人员是很难保证审计过程中的电子数据是完全真实可靠的.试想在缺乏真实完整的电子数据的情况下,审计工作人员必然有极大的可能性做出错误的判断,这就加大了互联网企业的审计风险.
创业型互联网企业的交易活动离不开网络系统,如何能在不妨碍企业正常运行的前提下获取真实完整的审计证据对审计工作人员是个很大的问题.这种情况也在一定程度上影响了审计工作人员的审计方法和审计质量,对审计工作人员的执业水平提出了相当高的要求,让审计工作人员只能以在线查询等手段进行取证.这无疑造成了很大的审计风险,影响企业的审计质量.
(三)审计工作人员专业性不强
创业型互联网企业的审计不仅包括对交易活动的审计,还包括对企业网络系统的审计,因此互联网企业的审计工作对审计工作人员对电子商务的理解水平有了更高的要求.首先,对计算机系统的审计是不同学科知识的综合,审计人员一方面需要了解和掌握一定的信息系统和计算机等专业的基础知识,另一方面要有扎实的会计和审计知识.但是我国的審计人员仅仅只是掌握了会计和审计方面的知识,对计算机技术和网络系统知识了解的专业审计人员很少.审计工作人员如果对计算机、信息系统和电子商务等内容了解不多,不能掌握充分的信息,就不能正确地评价企业内部控制的有效性,也不能有效地识别和评估互联网企业的审计风险.其次,有的审计人员过于信任企业的信息系统和网络的安全性,对电子数据等审计证据没有应有的职业怀疑态度,不能有效的识别和控制风险,这也肯定会影响审计工作的质量.最后,在对创业型互联网企业的电子支付等新内容时,审计工作人员如果只凭借计算机或者信息系统专家的力量的话,不仅会降低审计效率,也会由于过分依赖专家所得出的结论而影响审计工作人员的独立性和客观性,从而会对创业型互联网企业的审计带来一定的审计风险.
三、防范和控制互联网企业审计风险的有效措施
(一)加强企业的内部控制
在对创业型互联网企业的交易活动进行审计时,为了降低审计风险,需要企业自身的内部控制对这些数据进行监督检查以保证其真实与完整.所以创业型互联网企业需要重视内部控制中对电子数据的相关流程的控制与监督.首先,审计工作人员要了解企业自身是否有相应的审计线索权限控制,职能人员是否按照授权操作系统;其次,要知道企业是否把电子数据分级处理并依据合理的标准正确的处理数据;最后,明确企业是否对电子数据进行备份等程序以防止数据丢失或者损毁.
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