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专业委员会论文范文

董事会作为公司治理的核心,一直是国内外学者研究的热点.由于董事会本身的内生性缺陷,因此在董事会下设立相应的专业委员会作为常设机构来弥补董事会的自身不足成为公司治理的重要构架.发端于20世纪40年代,成熟于90年代的上市公司董事会专业委员会制度,迅速由美国拓展到其他发达国家,日益成为国际化的公司治理制度.身处经济全球化浪潮中并日益扮演重要角色的中国,必须紧跟时代潮流,借鉴发达国家有益经验,改革和完善我国的公司治理体系.

“第三届中国管理学年会”期间发起的“公司治理专业委员会”的申请,标志着公司治理作为管理学的重要研究领域已经得到学界的广泛认同.近年来,随着公司治理模式的不断完善,监管者和投资者等各种外部力量越来越多地介入到了董事会的内部运作规则之中.尤其是在英美传统的单层董事会制国家,一些机构投资者要求上市公司设立全部或主要由独立董事组成的专业委员会.审计委员会、薪酬委员会、提名委员会等成为了证券交易所和投资者们非常关注的对象.战略委员会、风险委员会等管理类专业委员会也日益普及.由此,设立董事会下属的各专业委员会,由董事分别参与各专业委员会的工作,既有利于提高董事会的工作效率,有效发挥其功能,又有利于明确董事的义务和责任,能适应现代公司管理专业化的发展要求,更有利于发挥独立董事的作用——由于董事会的工作在不同的专业委员会中进行分工,并且通过专业委员会实施,独立董事也就更便于加强他们的监督并参与公司事务.但在国内已有的相关文献中,专门对上市公司董事会专业委员会制度的研究并没有很多.国外学者的研究相较比较成熟,也有一些比较成熟的新的角度的研究,比如涉及到性别多元化对公司治理的影响;国内学者研究关注最多的是审计委员会制度以及一些关于其他专业委员会的基础性内容,比如委员会的种类、数量和职责,仅有少量新视角的相关研究,且大多数是针对审计委员会的层面.

本文首先對国内外上市公司专业委员会相关研究进行系统梳理,并针对审计委员会对公司的相关影响进行研究,这是因为审计委员会直接影响公司的财务状况,也可以说与公司治理非常相关;其次针对提名委员会、薪酬委员会和战略委员会等其他委员会对公司的影响等进行综述;最后,在总结现有文献的基础上,指出这一领域未来可能需要关注的问题.

二、审计委员会的文献评述

目前,国内外学术界对专业委员会与公司治理的相关研究的文献不少,但大多数都是针对审计委员会的,这说明了审计委员会的特殊性与重要性.因此,本文对审计委员会这一主体的相关文献做了简单梳理.

（一）审计委员会与信息质量.国外有学者发现,审计委员会在一定程度上遏制财务的发生.事实上,研究发现拥有审计委员会的公司,大约一年才会有一次财务行为.董事会的审计委员会在调查和处理与基金内部控制有关的财务报告和涉及其人员的任何潜在的欺诈方面发挥着主要作用.

由于财务行为的存在,有不少学者提出审计委员会对报告质量、会计信息质量和内部控制等有一定的积极作用,从而提高了公司治理效率.吴国萍（2012）发现审计委员会的独立性、专业性、勤勉度以及规模与会计信息质量显著正相关,而其成立时间长短与会计信息质量间的相关性未通过显著性检验.建议从提高独立董事和财务专家比例、强调勤勉度和充分的人员配备入手来加强这些方面的工作,以保证在提高会计信息质量上发挥作用.Chaudhry Ghafran和Noel O'Sullivan（2017）研究认为更多的专业知识能够提高审计委员会的效率,进一步提高外部审计的质量.潘珺、余玉苗（2017）发现召集人影响力越大就越有利于抑制公司的应计与真实盈余管理行为,但如果存在财务总监兼任审计委员会成员的情况,召集人影响力的正面效应就会变弱.他们的这项研究为审计委员会结构的优化奠定了一定的理论基础.

随着社会的不断发展与进步,探索专业委员会对公司治理的影响也出现了一些比较新颖的角度.例如,性别结构的多元化.李桂荣、高艾（2017）就审计委员会中女性任职对公司盈余质量的影响进行实证检验后发现,表明审计委员会性别结构的多元化有助于促进其更好地发挥监督职能,提升盈余信息质量.因此,随着行为经济学的发展,有许多不可忽视的因素（如性别）的研究有一定的现实意义.

（二）审计委员会与信息披露.经验和实践还表明审计委员会的存在与公司的信息披露之间存在一些密切的联系.Simon、Wong（2001）研究显示,审计委员会的设立和信息披露存在着明显的正相关关系.但国内外还有许多学者提出大部分审计委员会的设立和运行事实上并没有显著发挥出其自身应有的积极作用,尤其在信息披露方面.盛庆辉（2016）研究表明,我国创业板上市公司审计委员会的存在性和独立性对自愿性内部控制鉴证报告的披露以及质量有一定显著影响,但并没有完全起到应有的作用.我国监管层推行的审计委员会制度尽管已经产生了一定的正面效应,但是审计委员会治理的有效性还需要监管部门积极采取相应措施,对于这一点可以借鉴NYSE、NASDAQ强制命令审计委员会中的所有董事都独立于管理层和上市公司的做法.

总之,审计委员会的设立从出发点来说对于公司治理是一个积极的措施.Dide Rizzotti和Angela M.Greco（2013）表明在意大利公司的治理体系中没有审计委员会,其职能是由两个不同的委员会负责：一是内部控制委员会;二是法定审计委员会.Ahmed Abdelmeguid（2014）等旨在就审计委员会功能的非审计委员会公司治理决定因素提供初步证据.在这一方面,说明审计委员会的职能是被需要的,至于其存在的形式可能并不是很重要,相比来说重要的是其作用发挥.Haiyan Zhou和Stephen Owusu-Ansah（2018）也没有发现审计委员会特征与公司业绩之间存在任何关联,这一研究结论发人深思.

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