《董秘垂直管控体系和企业集团担保风险管理》
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摘 要：QDKG集团董秘垂直管控体系,和集团财务部配合,进行担保风险管理.本文重点论述QDKG集团董秘垂直管控体系、担保风险构成、担保风险管理措施、董秘体系在担保风险管理中作用.
关键词：董秘垂直管控体系;担保风险构成;担保风险管理
企业集团信用担保,在集团子公司融资中发挥重要作用.信用担保是高风险业务,QDKG集团董秘垂直管控体系,加强担保管理,降低其风险.
一、董秘垂直管控体系
QDKG集团建立独特的董秘垂直管控体系.该体系较好地解决：企业集团母子公司层级多、股权结构复杂、外地子公司多,难以管理的问题.集团董秘垂直管控体系构成情况如下：
(一)体系设计
该体系分纵向、横向两个管理维度.这种结构设计既可以保证集团总部集中管理,又可让董秘参与到一线业务中.
纵向组织管理方式：外派董秘逐级向集团总部董秘汇报.集团所有控股子公司,无论位于多少层级,都配有外派董秘和财务总监.集团总部董秘由集团常务副总裁兼任,各层级董秘由其直接委派.各级董秘负责经办建立各个层级公司法人治理结构、股权管理、内部控制制度、资本运作、投资管理、担保管理、信息披露等.
横向组织管理方式：外派董秘在子公司向公司董事会汇报.外派董秘负责管理各子公司法人权,保管子公司*照、公章等印鉴,总结汇报企业经营情况,组织公司三会的召开.外派董秘在企业集团法人治理、内部控制、公司价值实现等方面发挥重要作用.外派董秘与外派财务总监一起,构成企业集团风险防线.
(二)人员管理方式
董秘管理,主要考虑各级董秘的专业胜任能力、业务独立性和积极性等方面.
专业胜任能力：分为两方面,一是任职资格,二是继续教育和持续培养.
任职资格要求董秘要有很强的沟通能力、法律、商业管理和财务方面的工作背景,要有资本运作、投资管理等经验.集团商学院每年为董秘提供继续教育和培训机会,各级董秘到商学院学习及交流公司战略、内部管理、法律、财务等方面等专业知识.
业务独立性：董秘由总部委派、在子公司入职.各级董秘定期、不定期轮岗.
积极性：外派董秘的工作实行双向汇报：一是向子公司董事会汇报,二是向集团总部董秘汇报.总部董秘参与外派董秘的绩效考核和工作评价.
二、企业集团担保风险分析
集团担保风险主要是内部风险,有五个方面,具体如下：
经营风险：QDKG集团涉及科技服务、科技地产、科技金融、传媒、环保、健康、数字、医药等多个行业.各行业销售市场变化、原材料情况、技术先进性、大型项目可行性、关联交易等,需重点关注.
管理风险：集团多数子公司有非国资股东,管理风险主要有：公司股权结构是否清晰,决策机制是否健全;公司治理结构是否完善;各公司管理人员是否具备相关履职经验,是否胜任.
财务风险：公司资产负债率是否过高、资本金是否到位;公司是否具有持续盈利能力,盈利水平在行业中高低;公司流动性及流稳定性,应收账款周转速度、流动性、速动性等几个指标合理性;纳税是否符合税法规定;贷款用途合理性及真实性,贷款增加后,公司是否能产生足够流来偿还贷款.
道德风险：子公司负责人教育背景、个人信用、社会声誉、工作经历等;担保业务经办人员业务能力、职业操守等.
反担保风险：反担保资产是否能处置;反担保资产是否保值、是否有足够变现能力;反担保物是否有损失、失去控制的可能.
三、企业集团担保风险管理措施
集团指定总部董秘负责研究制定各项风险管理措施,董秘垂直管控体系负责担保风险管理,该措施充分体现高超的风险管理技巧.
(一)风险管理四个基本原则
风险控制4个基本原则（出处：《高级会计实务》）为：可行、适用、有效性原则;经济、合理、先进性原则;主动、及时、全过程原则;综合、系统、全方位原则.
首先董秘针对已识别各信用担保风险,根据各子公司实际情况,充分调研,制定详细的管理制度.这些制度可行、适用、有效,符合企业实际情况.
由于各级董秘分管信息披露工作,指定由董秘负责担保业务,可及时获取各项经营信息.董秘兼管担保工作,可提高效率、节约管理成本,符合经济、合理、先进性原则.
各級董秘外派到各子公司,位于业务一线,可根据公司业务变化,及时调整风险管理方案.符合主动控制、及时控制的原则,将担保风险管理贯彻业务全过程.
担保业务风险管理是综合、系统性工作,对人的综合能力要求高.由于董秘熟悉公司业务、懂公司管理、商务、法律和财务知识,因此,董秘进行担保风险管理体现了综合、系统、全方位原则.
(二)主要担保风险管理措施
主要从四个方面进行担保风险管理：
信用担保业务主体资格控制：集团严格限定提供担保范围,只为全资或控股子公司提供担保,原则上,不对无股权关系企业或个人提供担保.
担保业务审核：经办人对被担保方、反担保人基本资料进行严格审核,认真分析担保方、反担保人财务状况、经营情况、信用情况等,经各级董秘上报各级公司董事会,逐级上报到集团董事会、股东会.
分级授权审批：担保事项分二级审批：集团股东会给集团董事会一定额度授权.授权范围内担保事项,由董事会审批;超过董事会授权的,先由董事会审批通过,再上报股东大会审批.担保业务审批,关联方必须回避.
担保执行及后续管理：担保业务经办人负责签订担保合同、管理担保收费、建立担保合同台账、执行情况、反担保措施.各级董秘和财务部配合,关注被担保人经营状况、预算执行情况、财务状况,发现风险预警信号,及时报告董事会.
四、董秘垂直管控体系在企业集团担保风险管理中作用
集团董事会指定由董秘垂直管控体系进行担保业务归口管理,董事会指定专门的经办部门进行担保业务经办.从风险控制角度,较好地解决不相容岗位相互分离的问题.
（一）对外担保业务经办部门主要职责如下：
对被担保单位进行调查、评估;担保手续,建立担保业务台账,管理担保合同.在对外担保生效后,做好对被担保单位的经营状况跟踪、检查工作;做好被担保单位的资料归档.
收集被担保人最近财务资料和审计报告,定期分析其财务状况及偿债能力,关注其生产经营、资产负债、对外担保以及分立合并、法定代表人变化等情况,定期向董事会报告.
对外担保的主债务到期后,督促被担保人在限定时间内履行偿债义务.
如出现被担保人未能及时履行还款义务,立即启动追偿程序,并上报董事会.
如发现有证据证明被担保人丧失或可能丧失履行债务能力时,应及时采取措施,有效控制风险.
如发现债权人与债务人恶意串通,损害公司利益的,应立即采取措施申请取消担保责任和效力;由被担保人违约造成经济损失的,应及时向其追偿.
（二）各级董秘定期总结公司经营情况,可随时关注、发现风险信号并预警.根据可能出现风险,及时提出防范措施,上报公司董事会和监事会.各级董秘需要关注风险信号有：
财务指标：公司债务增长迅速,资产负债率高于70%.公司应收账款、存货快速增加,增加幅度远大于销售收入增长幅度.公司销售毛利率大幅度下降.公司经营净流为负,不足以支持日常营运.公司出现严重亏损.
经营状况：公司拖欠担保费、贷款利息或本金.公司发生大量关联交易,大笔资金异常调动.公司长期亏损,没有采取实质性改进措施.公司发生重大安全事故、质量事故、重大股权变更、企业改制等.公司涉及重大法律诉讼或者重大经济纠纷.公司发生重组、分立、改制等重大股权变化.
五、结论及建议
结论：现在许多集团担保业务由审计部或者财务部进行审核和评估,这种做法與内部控制理论矛盾.QDKG集团由董秘垂直管控体系进行担保业务经办、后续评价、监督、预警的做法,在担保风险管理上是一种创新,并且在实践中取得较好效果.
建议：反担保方的经营状况和财务状况检查、跟踪,对与降低信用担保风险至关重要,因此,集团董秘垂直管控体系应持续关注反担保方的经营状况和财务状况,以更好地进行担保风险管理.
参考文献：
[1]《高级会计实务》中国财经出版传媒集团 2018年.
[2]《对外担保管理办法》启迪控股股份有限公司 2017年.
[3]《风险管理》中国财政经济出版社 2005年.
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